A la fin de chaque mois l’entreprise doit :

- Faire le total de la TVA collectée ou facturée (443) lors de ses ventes

- Faire le total de la TVA récupérable ou payée (445) lors de ses achats

- Calculer la différence entre TVA collectée et TVA récupérable

 Si la TVA facturée est supérieure, la différence est une TVA due

TVA due = TVA collectée – TVA récupérable (à payer au plus tard le 15 du

mois suivant)
 Si la TVA facturée est inférieure à la TVA récupérable, l’entreprise bénéficie
d’un crédit de TVA qui sera imputable sur la TVA exigible au titre du mois
ou des mois suivants.
Le mois suivant la TVA due se déterminera comme suit :
TVA due = TVA facturée – (TVA récupérable + crédit de TVA reporté)

1. Journalisation
Le schéma des écritures des liquidations des TVA est le suivant :
- Crédit de TVA : Si la TVA facturée est inférieure à la TVA récupérable, la
différence s’impute au compte 4449 :

Exemple : en janvier tva facturée 100.000, tva récupérable 120.000

Crédit de tva = 120.000 – 100.000 = 20.000

 443 Etat, TVA facturée 100.000
4449 Crédit de TVA 20.000
120.000
445 Etat, TVA récupérable

TVA du mois de …
- TVA à reverser
Exemple : en février TVA facturée 1.000.000, TVA récupérable 800.000
TVA due =

443 Etat, TVA facturée

4449 Crédit de TVA

4441 TVA due
445 Etat, TVA recuperable
TVA à payer du mois de …
- Règlement de la TVA par chèque certifié

4441 TVA due

521 Banque

Notre chèque bancaire n°…

2. Cas pratique

Exemple : la situation de Delta se présente comme suit

Mois TVA facturée TVA recuperable
Octobre 500 000 380 000
Novembre 600 000 720 000
Décembre 1 200 000 900 000
Janvier 850 000 1 300 000
Février 900 000 650 000
Au 01/10/20 le solde du compte 4449 était débiteur de 70 000f. La TVA est réglée le 15 de
chaque mois par chèque bancaire.
TAF : 1) compléter le tableau de détermination de la TVA à payer.
2) passer les articles de journal aux dates suivantes : 31/10/20 ; 15/11/20 ;
30/11/20 ; 31/12/20 ; 15/01/21 ; 31/01/21 ; 28/02/21.

Solution
Eléments Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars
TVA Fact. sur vtes 500.000 600.000 1.200.000 850.000 900.000
TE facturée 0 0 0 0 0
Total TVA Fact 500.000 600.000 1.200.000 850.000 900.000
(1)
TVA récup sur 380.000 720.000 900.000 1.300.000 650.000
achats
TVA récup sur 0 0 0 0 0
immob.
Crédit de TVA 70.000 - 120.000 - 450.000 200.000
reporté
Total TVA récup. 450.000 720.000 1.020.000 1.300.000 1.100.000
(2)
Crédit à reporter - 120.000 - 450.000 200.000
TVA due 50.000 - 180.000
Règlement 50.000 - 180.000

31 oct.
443 Etat, TVA facturée 500.000
4449
445 Etat, credit de TVA reporté 70.000
4441 Etat, TVA récupérable 380.000
TVA due 50.000
TVA du mois d’octobre
15 Novembre
4441 TVA due 50.000
521 Banque 50.000
Paiement de la TVA due
30 Nov
443 TVA facturée 600.000
4449 445 Crédit de TVA 120.000
TVA récupérable 720.000
TVA du mois de novembre
31 Dec
443 TVA fact 1.200.000
4449 Crédit reporté 120.000
445 TVA récupérable 900.000
TVA due 180.000
4441
TVA du mois de décembre
15 jan
4441 TVA due 180.000
521 Banque 180.000
Paiement de la TVA due
 31 Janv
443 TVA facturée 850.000
4449 Crédit TVA 450.000
445 1.300.000
TVA récupérable
TVA du mois de janvier
28 fév
443 TVA facturée 900.000
4449 Crédit TVA 200.000
4449
Crédit de TVA réporté 450.000
445
TVA récupérable 650.000
TVA du mois de fév