Cabinet d’Expertise-Comptable

BEY Lotfi
Taxe sur l’activité professionnelle TAP : Taxe de publicité :

- Suppression de la taxe sur l’activité professionnelle. Soumission de la taxe de publicité aux même règles d’assiette, de contrôle,
recouvrement et contentieux prévues par le code des impôts directs et taxes
État client (état 104) :
assimilées.
- Souscription de l’état client par voie électronique.
Activités de collecte et distribution de lait cru :
- Amendes pour dépôt tardif :
Montant de l’amende Retard Exonération de l’IRG et de l’IBS pour les activités de collecte et distribution
30 000,00DA Moins d’un mois de lait cru.
50 000,00DA Entre un mois et deux mois
Impôt complémentaire sur le bénéfice des sociétés pour les acteurs
80 000,00DA Supérieur a deux mois opérant dans l'industrie tabagique :
- Erreurs ou omissions entre 1 000,00DA et 10 000,00DA par erreur
sans limite supérieure de l’amende. Instauration d’un l'impôt complémentaire sur les bénéfices des sociétés
- Manœuvres par la fourniture d’informations inexactes dans le but pour les acteurs opérant dans l'industrie tabagique, désormais fixé à
de soustraire une partie de l’assiette entre 5 000,00DA et 50 l’ordre de :
000,00DA par information sans limite supérieure avec les peines - 16%lorsque le taux d'intégration est égal ou supérieur à 40% ;
correctionnelles en vigueur.
- 20% lorsque l'intégration est inférieure à 40%.
Déclaration des salaires G29 (301 bis) :
Plus-values de cession d’actions, de titres ou parts :
- Le dépôt tardif entraine une amende fiscale de 05% de la masse
salariale. Prolongation de 05 ans de l’exonération des droits d’enregistrement, IRG,
IBS sur les plus-values de cessions d’actions, parts sociales, titres ou
État de chiffre d’affaires mensuel : obligations sur le marché boursier ou un marché organisé.
Codification de la déclaration du chiffre d’affaires exonéré. Taxe locale de solidarité :
Ouverture de capital : Instauration de la taxe locale de solidarité pour les activités de transport par
Renouvellement de la disposition prévoyant une exonération de l’impôt canalisation des hydrocarbures et l’activité minière :
sur le bénéfice de société sur le taux d’ouverture de capital en bourse pour Assiette :
une durée de 3 ans à compter du 01 Janvier 2024.
Chiffre d’affaires hors taxes

2
Taux de la taxe : Activités de collecte et distribution de lait cru :
Exonération de l’IFU pour les activités de collecte et distribution de lait
3% pour l’activité de transport par canalisation des hydrocarbures.
cru.
1,5% pour les activités minières. Recouvrement et contentieux des impôts et taxes
Revue du versement initial en cas d’échéancier :
Fait générateur :
Le versement initial préalable à l’établissement des échéanciers de
L’encaissement total ou partiel du prix pour l’activité de transport par paiements passe a 5% au lieu de 10%.
canalisation des hydrocarbures. Défaut de réponse de la commission de recours :
Suppression de la notion de rejet implicite en cas de non-réponse dans le
La livraison juridique ou matérielle pour les activités minières.
délai de 04 mois avec le maintien de la possibilité de porter le recours
Exemption et réfactions : devant le tribunal administratif dans un délai de 04 mois à compter de
- Réfaction de 30% pour les ventes en gros avec condition de l’expiration du délai de réponse.
paiement par moyen autre que l’espèce. Le recours de l’administration a des experts :
- Exonération des opérations intra-groupe de la taxe locale de L’administration fiscale peut désormais faire appel à des experts
solidarité. spécialisés dans les missions de contrôle.
- Rattachement des dispositions relatives a la taxe sur l’activité Mesures d’incitation en faveur de la numérisation
professionnelle à celles de la taxe de solidarité selon le cas Extension de l’exemption pour une durée de 3 ans de la taxe sur la valeur
Impôt forfaitaire unique IFU et auto-entrepreneurs ajoutée pour les :
Taux de IFU pour les autoentrepreneurs : - Frais de conception de site web.
Instauration du taux de 0,5% pour les auto-entrepreneurs. : - Frais d’hébergement de serveurs web au niveau des datacenters
Sanctions pour dépôt tardif de la déclarations G12 avec l’extension.dz.
Pourcentage Retard - Frais et redevances liés au service d’accès fixe à internet.
10% Moins d’un mois - Frais liés à l’assistance et la maintenance des activités liés à
20% Entre un mois et deux mois l’accès, l’hébergement des sites web.
25% Supérieur a deux mois
En cas de dépôt de tardif de la déclaration G12, le contribuable ne peut
bénéficier du paiement fractionné de l’impôt.

3
4
Tax relating to professional activity TAP : Advertising tax:
- Suppression of business activity tax. The advertising tax is subject in all respects to the same regulations relating
to assessment, control, collection and litigation as set out by the Direct Taxes
Customers' statement (statement 104):
and Similar Taxes Code.
- Electronic submission of client statements.
Rawmilk collection and distribution activities:
- Delayed submission penalties :
Exemption from IRG and IBS for rawmilk collection and distribution
Amount of fine Delay activities.
30 000,00DA Less than one month
Additional corporate profit tax for tobacco industry operators:
50 000,00DA Between one month and two months
An additional tax on company profits has been introduced for tobacco
industry operators, now fixed at the following rate:
80 000,00DA More than two months
- 16% when the integration rate is equal to or greater than 40% ;
- Errors or omissions between 1,000.00DA and 10,000.00DA per error
- 20% when the integration rate is less than 40%
with no upper limit on the fine.
Capital gains on the sale of shares, securities or units:
- Deceitful manoeuvre by providing inaccurate information intended to
subtract part of the tax base between 5,000.00DA and 50,000.00DA Extension for 05 years of the exemption from registration duty, IRG and IBS
per item of information with no upper limit with the penal sanctions in on capital gains from the sale of shares, corporate units, securities or bonds
force. on the stock market or an organised market.
Local solidarity tax :
Salary Declaration G29 (301 bis):
Introduction of a local solidarity tax for hydrocarbon pipeline transport and
- Delayed submission entails a tax fine of 05% on gross payroll.
mining activities:
Monthly Revenue Statement:
Basis of assessment:
Coding of the exempt turnover declaration .
Sales excluding tax
Capital opening:
Tax rate:
Renewal of the provision providing for an exemption from corporation
3% for hydrocarbon pipeline transport activity.
tax on the rate of capital opening on the stock exchange for a period of
3 years from 01 January 2024. 1.5% for mining activities

5
Generating event: Recovery and litigation of taxes
Full or partial payment of the price for the transport of hydrocarbons by Initial payment review in the case of payment by instalment plans:
pipeline. Advance payment required before scheduling payments has been reduced
For mining activities, legal or material delivery. from 10% to 5%.
Exemptions and reductions: Failure to receive a response from the Appeals Commission:
- Reduction of 30% for wholesales subject to payment by means other than The notion of implied rejection for failure to reply within 04 months has been
cash. abolished, with the possibility maintained of bringing the appeal before the
- Exemption of intra-group transactions from local solidarity tax. administrative court within 04 months of expiry of the deadline for reply.
- Provisions relating to business activity tax are linked to those relating to Recourse by the administration to experts:
solidarity tax, depending and where applicable. The tax authorities may from now on use experts specialised in audit
Single flat tax and self-employed assignments.
Rate of IFU for self-employed entrepreneurs: Digitalization incentives
Introduction of the 0.5% rate for auto-entrepreneurs. Extension of the 3-year exemption from value added tax for :
Penalties for late filing of G12 statement: - Website design costs.
Pourcentage Delay - Costs of hosting web servers in data centres with the .dz domain extension.
10% Less than one month - Fixed Internet access service charges and fees.
20% One or two months - Expenses associated with assistance and maintenance relating to website
25% More than 2 months access and hosting.

Taxpayers who fail to file their G12 returns on time are not entitled to
fractional tax payments.
Rawmilk collection and distribution activities:
Exemption from Single flat tax for rawmilk collection and distribution
activities.

6
7
 ‫استحداث ضريبة إضافية على أرباح شركات صناعة التبغ ‪:‬‬
‫تؤسس ضريبة إضافية على أرباح شركات صناعة التبغ‪ ،‬ويحدد معدل الضريبة كما يلي‪:‬‬
‫‪ %16‬عندما يساوي معدل اإلدماج أو يفوق ‪.% 40‬‬
‫‪ %20‬عندما يساوي معدل االدماج ‪.% 40‬‬
‫فائض قيمة التنازل عن االسهم والحصص والسندات المماثلة‪:‬‬
‫تمديد اإلعفاء لخمس سنوات إضافية من حقوق التسجيل والضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على‬
‫أرباح الشركات الرأسمالية وفوائض القيمة الناتجة عن التنازل عن األسهم والمماثلة المماثلة والحصص‬
‫االجتماعية المحققة في إطار عملية الدخول للبورصة أو أي سوق منظم‪.‬‬
‫الرسم المحلي للتضامن ‪:‬‬
‫استحداث الرسم المحلي للتضامن المطبق على نشاط نقل المحروقات بواسطة األنابيب والنشاطات‬
‫المنجمية‬
‫الوعاء الضريبي ‪:‬‬
‫رقم االعمال خارج الرسم‪.‬‬
‫معدل الضريبة ‪:‬‬
‫‪ %03‬على نشاط نقل المحروقات بواسطة االنابيب‪.‬‬
‫‪ %1.5‬على األنشطة المنجمية‬
‫الحدث المنشأ ‪:‬‬
‫القبض الكلي أو الجزئي للثمن لنشاط نقل المحروقات بواسطة االنابيب‪.‬‬
‫التسليم القانوني او المادي بالنسبة لألنشطة المنجمية‬
‫االعفاءات والتخفيضات ‪:‬‬
‫‪-‬تخفيض بنسبة ‪ % 30‬للبيع بالجملة مع توفر شرط عدم الدفع نقدَا‪.‬‬
‫‪ -‬إعفاء لعمليات داخل المجموعة الضريبة من الرسم المحلي للتضامن‪.‬‬
‫‪ -‬ربط األحكام المتعلقة بالرسم على النشاط المهني باألحكام الخاصة بالرسم على التضامن‪ ،‬حسب‬
‫االقتضاء‪.‬‬
‫الضريبة الجزافية الوحيدة للمقاولين الذاتيين‬
‫‪-‬نسبة الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫إعفاء من الضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على المداخيل الناتجة عن النشاطات المتعلقة بجمع‬
‫‪-‬استحداث معدل الضريبة الجزافية الوحيدة لألنشطة الممارسة تحت النظام القانوني للمقاول الذاتي‬
‫بنسبة ‪%0,5‬‬
‫‪8‬‬
‫الضريبة على النشاط المهني‪:‬‬
‫‪ -‬الغاء الرسم على النشاط المهني‪.‬‬
‫اكتتاب كشف الزبائن‪:‬‬
‫‪-‬إيداع اكتتاب كشف الزبائن عن طريق التصريح عن بعد‪.‬‬
‫‪-‬جدول غرامات التأخير‪:‬‬
‫التأخير‬ ‫الغرامة‬
‫اقل من شهر‬ ‫‪30 000,00‬دج‬
‫بين شهر وشهرين‬ ‫‪50 000,00‬دج‬
‫أكثر من شهرين‬ ‫‪80 000,00‬دج‬
‫‪ -‬يترتب على األخطاء أو االغفاالت أو عدم صحة المعلومات الواردة في جدول تصريح بالزبائن‬
‫تطبيق غرامة مالية من ‪ 1.000‬دج إلى ‪ 10.000‬دج‪ ،‬كل مرة ثبتت فيها أخطاء أو إغفال أو‬
‫معلومة خاطئة‪ ،‬دون وجود حد أقصى للعقوبة‪.‬‬
‫‪-‬يعاقب بغرامة مالية تتراوح من ‪ 5.000‬دج الي ‪ 50.000‬دج عن كل معلومة مظللة تم تقديمها‬
‫بهدف خفض جزء من الوعاء الضريبي دون حد أقصي للعقوبات التأديبية المعمول بها‬
‫إيداع التصريح السنوي للمداخيل ‪( G29‬نسخة ‪ 301‬مكرر)‬
‫يترتب عن التأخير في إيداع التصريح السنوي غرامة مالية بنسبة ‪ % 05‬من الكتلة السنوية لألجور‬
‫تصريح رقم األعمال الشهري‪:‬‬
‫التصريح برقم األعمال المعفى من الرسوم‪.‬‬
‫فتح رأسمال‪:‬‬
‫تجديد البند الذي ينص على االعفاء من الضريبة على أرباح الشركة ولمدة ‪ 3‬سنوات على سعر فتح‬
‫رأسمال الشركة في البورصة ابتدا َء من الفاتح من جانفي ‪.2024‬‬
‫ضريبة االشهار‪:‬‬
‫إخضاع ضريبة االشهار لنفس قاعدة الوعاء الضريبي والرقابة والتحصيل والنزاعات الضريبية‬
‫المنصوص عليها في قانون الضرائب والرسوم المماثلة‬
‫أنشطة جمع وتوزيع الحليب الطازج ‪:‬‬
‫وتوزيع الحليب الطازج‪.‬‬
 ‫العقوبات على التأخير في ايداع التصريح ‪:G12‬‬
‫التأخير‬ ‫النسبة‬
‫اقل من شهر‬ ‫‪10%‬‬
‫بين شهر و شهرين‬ ‫‪20%‬‬
‫اكثر من شهرين‬ ‫‪25%‬‬

‫‪ -‬ال يستفيد الخاضع للضريبة من ميزة الدفع المقسط للضريبة في حالة التأخر في إيداع ‪G12‬‬
‫‪-‬أنشطة جمع وتوزيع الحليب الطازج‪:‬‬
‫االعفاء من الضريبة الجزافية الوحيدة لنشاط جمع وتوزيع الحليب الطازج‪.‬‬

‫التحصيل الرسوم والنزاعات الضريبية ‪:‬‬

‫‪-‬مراجعة الدفعة األولية في حالة الدفع بالتقسيط للديون الجبائية‬
‫‪-‬خفض الدفعة األولى المسبقة قبل تحديد جدول التقسيط من‪ % 10‬إلى ‪% 05‬‬
‫‪-‬عدم الرد من لجنة االستئناف‪:‬‬
‫‪ -‬إلغاء مفهوم الرفض الضمني في حالة عدم الرد في غضون ‪( 4‬أربعة) أشهر مع الحفاظ على إمكانية رفع‬
‫الدعوى أمام المحكمة اإلدارية في غضون ‪( 4‬أربعة) أشهر من انتهاء المهلة المحددة للرد‪.‬‬
‫‪ -‬االستعانة بالخبراء من قبل ادارة الضرائب‪:‬‬
‫‪-‬يمكن إلدارة الضرائب االستعانة بخبراء متخصصين في مهمات الرقابة‪.‬‬

‫التدابير التحفيزية لصالح الرقمنة ‪:‬‬

‫تمديد اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة لمدة ‪ 3‬سنوات على‪:‬‬
‫‪-‬المصاريف المرتبطة بتصميم المواقع االلكترونية‪.‬‬
‫‪-‬المصاريف المرتبطة بتأجير الخوادم اإللكترونية في مراكز المعلومات مع وجود الالحقة ‪.dz.‬‬
‫‪-‬المصاريف واالشتراكات المتعلقة بخدمة النفاد الثابت لشبكة األنترنت‪ ،‬وكذا المتعلقة بتأج ير الخوادم‪.‬‬
‫‪-‬المصاريف المتعلقة بالصيانة والخدمات ذات الصلة بأنشطة ولوج وإيواء المواقع االلكترونية‪.‬‬

‫‪9‬‬