Université de Sfax

Ecole Supérieure de Commerce de Sfax

Année Universitaire 2020/2021
Les Retenues à la source
2 ème année L.A.C

Série n° 7

Exercice n°1
Préciser le régime de RAS pour une société commerciale qui achète les récoltes d’une société
agricole pour un montant de 500.000D.

Exercice n°2
Préciser le régime de RAS pour une société qui achète :
- Une voiture auprès d’un particulier pour 20.000D
- Une voiture neuve auprès d’un concessionnaire de financée par un crédit bancaire :
30.000D.

Exercice n°3
Le comptable d’une société soumise au taux d’IS de 15% a constaté que parmi les
encaissements obtenus, la société a encaissé durant le mois de mars :
- Un montant de 5.000D suite à une vente de matériel de bureau à une société publique.
- Un montant de 8.000D suite à une vente de matériel de bureau à une école privée.
- Un montant de 20.000D suite à une vente de matériel de bureau à des particuliers.
T.A.F : Calculer les retenues à la source éventuellement subies par la société au niveau
de chaque encaissement.
Exercice n°4
Calculer la RAS dans les deux cas :
1) Une société achète des tableaux auprès :
- d’un artiste peintre (1.000D HTVA) ;
- d’un marchand de tableaux (2.000D hors taxes).
2)Une personne physique achète des tableaux auprès :
- d’un artiste peintre ;
- d’un marchand de tableaux.
Exercice n°5
Préciser le régime de RAS des jetons de présence de 5.000D brut versés à un administrateur
personne morale qui reverse 60% du montant à son représentant permanent.

Exercice n°6
Présenter le tableau des obligations et des sanctions au matière RS
 Corrigé
Exercice n°1
Les sociétés agricoles sont dispensées de toute RàS pendant les 10 premières années
d’exonération totale.
La société acheteuse doit réclamer au vendeur de lui fournir une attestation de non retenue
délivrée par les services de contrôle fiscal pour justifier la non retenue à la source au taux de
1,5%.
Exercice n°2
- La voiture neuve achetée par la société auprès du particulier est passible d’une retenue
à la source au taux de 1,5%.
- La voiture neuve achetée auprès du concessionnaire est passible de la RàS au taux de
1,5%. La RàS doit être effectuée par la banque lors du règlement du concessionnaire
pour le compte de son client. A défaut, la société acquéreuse doit procéder à la
demande de remboursement de la RàS de 1,5% au concessionnaire et doit reverser la
dite retenue au trésor. Dans ce cas la banque reste passible d’une amende pour défaut
de RàS.

Exercice n° 3
- Vente de matériel de bureau par une société soumise au taux de l’IS de 15% à une
société publique : soumise à une RàS de 1,5% et à une RàS sur TVA au taux de 25%.
Montant encaissé (Net de RàS) = 5.000 D = MB (TTC) –RàS/TVA – RàS /IS (1,5%)
Montant encaissé (Net de RàS) = MB – (MB/1,19) *0,19 *0,25 – MB*1,5%
Montant encaissé (Net de RàS)= MB (1-0,19*0,25/1,19-1,5%)
MB = 5.000/ (1-0,19*0,25/1,19-1,5%) = 5.290,535
Montant Brut HT 4.449,411
TVA 19% 845,388
Montant Brut TTC 5.290,535
-RàS (1,5%) 79,358
-RàS (TVA) 211,17
Net à payer 5.000
- Vente de matériel de bureau par une société soumise au taux de l’IS de 15% à une
école privé : soumise à une RàS de 1%.
Montant encaissé (Net de RàS) = Montant brut TTC – RàS/IS (1%)
Montant encaissé (Net de RàS) = Montant Brut – Montant Brut *1%
Montant encaissé (Net de RàS) = MB (1-1%)
Montant Brut = 8.000/0,99 = 8.080,808
Montant Brut HT 6.790,595
TVA 19% 1.290,213
Montant Brut TTC 8.080,808
-RàS (1%) 80,808
Net à payer 8.000
- Vente de matériel de bureau par une société soumise au taux de l’IS de 15% à des
particuliers : hors champ d’application de la RàS.
Exercice n°4
1) Achat de tableaux par une société :
- Auprès d’un artiste peintre :

La TVA est due au taux de 7% soit 70 D

La RàS doit être effectuée au taux de 5% soit : 1070* 5% = 53,5
Net à payer : 1070-53,5 = 1016,5
- Auprès d’un marchand de tableaux :

La TVA est due au taux de 7% si le marchand est assujetti à la TVA (chiffre d’affaires
égal ou supérieur à 100.000 dinars).
La RàS est au taux de 1,5% puisque le montant atteint 1.000 D TTC.
2) Achat de tableaux par un particulier :
- Auprès d’un artiste peintre :

La TVA est due au taux de 7%, pas de retenue à la source sauf si l’achat est affecté au
bilan d’une exploitation professionnelle auquel cas, la retenue doit être effectuée au taux
de 5%.
- Auprès d’un marchand de tableaux :

La TVA n’est due que si le marchand est assujetti. La RàS n’est due que si le tableau est
affecté au bilan d’une exploitation professionnelle et le montant à payer est égal ou
supérieur à 1.000 D. Si les deux conditions sont réunies, la RàS doit être effectuée au taux
de 1,5%.
Exercice n°5
Régime de jetons de présence de 5.000D brut versés à un administrateur personne morale
qui reverse 60% du montant à son représentant permanent.
1) Les jetons de présence doivent être versés à la personne morale administrateur et non à
son représentant permanant.
La RàS est de 20% soit :
5.000*20% = 1.000
2) La société reverse 5.000 *60% = 3.000 à son représentant.
 Le régime de retenue dépend de 2 hypothèses :
- Le représentant est salarié de l’entreprise : la rémunération brute s’ajoute au salaire du
représentant et donne lieu à une RàS sur la base de son montant brut fiscal avec
déduction des 10% de frais professionnels et imposition au taux marginal.
- Le représentant n’est pas salarié de l’entreprise : la rémunération qui lui est versée est
passible d’une RàS au taux de 15% en tant que rémunération occasionnelle.

Exercice n°6

Obligations fiscales relatives à Sanctions fiscales relatives à la

la RàS RàS
Reversement de la retenue à la source Les sanctions fiscales administratives liées à
l’insuffisance ou au défaut de retenues à la
source

Délivrance d’un certificat de RàS Les sanctions fiscales pénales relatives à la

non délivrance de l’attestation de retenue à
la source

Dépôt de la déclaration d’employeur Les pénalités de retard dues en cas de non

paiement des retenues à la source dans les
délais impartis

Prise en charge de la retenue à la source Les pénalités de recouvrement (dites

libératoire pénalités sur droits constatés)

Les sanctions fiscales pénales relatives à la

déclaration d’employeur

Les sanctions fiscales pénales relatives à la

RàS