3.

Le calcul de la TVA exigible

3.1. la base imposable

3.2. les taux de la TVA
3.3. les régimes d’imposition
3.1. la base imposable

L’assiette de la TVA est

constituée par l’ensemble des
paiements que l’entreprise
assujettie reçoit en contrepartie
de l’opération imposable.
3.1. la base imposable

 Sont à ajouter à la valeur de la marchandise,

des travaux ou des services:
- les frais relatifs aux ventes (transport,
emballages..)
- les recettes accessoires (ventes de déchets,
subventions..)
- les droits et taxes (droits de douane…) à
l'exclusion de la T.V.A. ;
- les produits financiers.
3.1. la base imposable

 Sont à retrancher de la base imposable,

les différentes réductions de prix.
- les remises,
- les rabais,
- les ristournes…
3.2. les taux de la TVA

 Le taux normal; 20%, il s’applique à

toutes les opérations pour lesquelles
aucun taux réduit n’est prévu.

 Les taux réduits

taux de 7%
taux de 10%
taux de 14%
Le taux de 7%

 Les produits pharmaceutiques

 Les fournitures scolaires
 L’eau livrée aux réseaux de distribution
publique
 La location des compteurs d’eau et
d’électricité
 Certains aliments de consommation : les
conserves de sardines, le lait en poudre…
Le taux de 10%

 les opérations d’hébergement réalisées par les

hôtels ,
 la consommation sur place de nourriture et de
boissons dans les hôtels, les restaurants et cafés
 Les opérations de banque, de crédit et de bourse
 Les huiles fluides alimentaires , le sel de cuisine le
riz usiné, les pâtes alimentaires;
 Les professions libérales liées à la justice,
Le taux de 14%

 les opérations de transport de voyageurs

et de marchandises ;
 l’ énergie électrique
 Les prestations de services rendues par
les agents d’assurances (sans droit à
déduction)
3.3. Fait générateur

C’est l’événement qui rend la TVA

exigible,
Il donne naissance à la dette du
redevable envers le trésor en matière de
TVA.

Selon le fait générateur, on distingue

deux régimes d’imposition :
 Le régime de l'encaissement

 Le régime des débits

3.3. Fait générateur

Régime de l’encaissement :
 C’est le régime de droit commun

 Le FG est constitué par l'encaissement partiel

ou total du prix de la marchandise ou du
service

 L’encaissement s’entend de toute somme

perçue à quelque titre que ce soit (prix de la
marchandise, avances, acomptes, arrhes ...).
3.3. Fait générateur

Régime des débits:

 Il s’agit d’un régime optionnel

 Le FG est constitué par l’inscription de

l’opération taxable au débit d’un
compte

 Cette inscription se fait à l’occasion de

l’encaissement ou de la facturation
3.3. Fait générateur

Cas particuliers:
 La livraison à soi même :

- Biens immeubles: le FG coïncide avec la date

de l’achèvement des travaux.
- Biens meubles: le FG se situe à la date de la
livraison

 L’importation: le FG est constitué par le

dédouanement des marchandises