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Ce qu’il faut retenir sur…

La logique des mouvements

comptables

* Choix pédagogique de la méthode d’inventaire permanent pour la compréhension des seuls

mouvements du bilan qui vient modifier la valeur du stock à chaque opération, sans passer au
préalable par les achats de marchandises ou de matières au compte de résultat suivant la méthode
de l’inventaire intermittent (méthode que nous retiendrons dans la suite).

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LA RENTABILITE ET LA TRESORERIE
Résultat et Trésorerie ne sont pas synonymes.

Le résultat

C’est la différence entre les charges et les produits.

Il mesure la performance de l'entreprise.

Celle-ci fait du bénéfice lorsque la valeur de ce qu’elle a produit

est supérieure au coût de ce qu’elle a consommé pour le produire,
et inversement lorsqu’il s’agit de pertes.

La rentabilité provient d’un résultat positif.

La trésorerie

La trésorerie n’est pas un indicateur de performance mais un fluide

indispensable à la survie de l’entreprise.

Elle correspond à ce qu’il y a en caisse. Elle varie du montant de la

différence entre les encaissements et les décaissements de la
période.

La solvabilité provient d’une trésorerie positive.

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COMPTE DE TRESORERIE
La situation de la trésorerie doit être suivie de manière continue puisque la
survie de l’entreprise en dépend directement.

Le compte de trésorerie enregistre au cours d’une période les flux

d’encaissement et de décaissement.

Le solde de ce compte représente la trésorerie de fin de période. Il est donc

égal à :
Trésorerie initiale en début de période + Encaissements –
Décaissements de la période.

Ce solde peut être positif ou négatif.

S’il est positif, cela signifie qu’il y a des
disponibilités c’est-à-dire de l’argent en caisse ou
en banque
 il figure à l’actif dans la rubrique
« Disponibilités »
S’il est négatif, cela signifie qu’il y a un
découvert bancaire, appelé concours bancaire
courant dans le bilan, c’est-à-dire une dette vis à
vis de la banque
 il figure au passif dans la ligne
"Emprunts et Dettes auprès des
établissements de crédit

LES MOUVEMENTS COMPTABLES

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L’opération n’implique pas de consommation

Il s’agit d’une opération bilantielle, c’est-à-dire d’une réaffectation du

patrimoine :

Il peut alors y avoir :

Modification de la structure de Variation simultanée et identique

l’actif ou de celle du passif de l’actif et du passif.

L’opération implique une consommation

C’est une charge. Il y a un impact sur le résultat.

De ce fait, il y a modification de rubrique(s) du compte de résultat et

modification de rubrique(s) du bilan.

TRESORERIE ET PATRIMOINE
Patrimoine de l’entreprise = Valeur des biens qu’elle possède - Valeur
de l’ensemble de ses dettes = Valeur de ses capitaux propres.
Trésorerie de l’entreprise est donnée par la situation des différents
comptes de trésorerie qu’elle possède.

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