Synthese Des Operations

Finance et comptabilité
Synthèse des opérations

Bac 1
D a l l a To f f o l a G e o f f r e y
HEC - IG 2018 - 2019

Ta b l e d e s m a t i è r e s
Vente en Belgique 1
Achat en Belgique 2
Vente au régime co-contractant 3
Déclaration périodique de TVA 4
Importation (Hors UE) 5
Exportation (Hors UE) 6
Vente avec RRR individualisables (direct) 7
Achat avec RRR individualisables (direct) 8
Vente avec RRR individualisables (note de crédit) 9
Achat avec RRR individualisables (note de crédit) 10
Vente avec RRR non individualisables (note de crédit) 11
Achat avec RRR non individualisables (note de crédit) 12
Vente (ou achat) avec escompte ferme 13
Vente avec escompte conditionnel avec paiement (non) dans les temps 14
Achat avec escompte conditionnel avec paiement (non) dans les temps 15
Acomptes reçus 16
Acomptes versés 17
Achat avec frais de transport 18
Virements émis 19
Paiement par carte de crédit 20
Lettre de change, émission et acceptation 21
Lettre de change endossement 22
Credit d’escompte cédant (lettre de change) 23
Credit d’escompte fournisseur (lettre de change) 24
Variation de stock 25
Valorisation de commande en cours 26
Réduction de valeur et reprise sur réduction de valeur 27
Valorisation commande en cours avec acompte 28
Calcul complet d’une rémunération 29
Fiche de paye (avec frais de gestion) 30

Pécule de vacances 31
Amortissements 32
Amortissements non récurrents et reprise d’amortissement 33
Moins value/ Plus value de réalisation 34
Désaffectation 35
Destruction/ Déclassement 36
Réduction de valeur 37
Réduction de valeur et vente avec passage d’exercice 38
Reprise de réduction de valeur 39
Réduction de valeur sur créance commerciale 40
Valorisation commande en cours 41
Provisions (constitution et trois cas d’utilisation) 42
Note de crédit à recevoir/à établir pour régularisation du résultat dans le temps 43
Produits et factures à recevoir, événements ponctuels de régularisation dans le temps 44
Charges à reporter 45
Produits acquis (régularisation dans le temps) 46
VAI et estimation d’impôt 47
Reception de l’AER cas 1 48
Report de l’exercice N-1 (affectation du résultat) 52
Réserve légale (affectation du résultat) 53
Rémunération du capital (affectation du résultat) 54
Bénéfice et perte à reporter (affectation du résultat) 55
Utilisation des réserves (affectation déficitaire) 56
Frais d’établissement 57
Frais de restructuration 58
Amortissement frais d’établissement/frais de restructuration 59
Frais de développement 60
Goodwill 61
Achat/fabrication d’immobilisation corporelle 62
Participation partiellement libérée 63
Plus value de réévaluation et ses amortissements 64
Subside hors loi/avec loi 65
Emprunt (contraction et charges diverses) 66
Emprunt (interêts et reclassement) 67
Remboursement anticipatif d’emprunt 68
Leasing 70
Leasing échéance 71
Leasing amortissements & reclassement 72
Leasing fin de contrat (sans levée d’option) 73
Leasing fin de contrat (avec levée d’option) 74
Ecart de conversion (méthode CNC) 75
Régularisation (facture anticipée) 76
Régularisation (facture à terme échu) 77

Finance et comptabilité: opérations
V EN TE E N BE LGI QU E
Dalla Toffola Geoffrey - IG
• Facture à un client : 24 200 € (TVAC)
24 200 € = 20 000 + 4 200 (TVA)
=> Une vente induit une TVA à payer
4000 Clients 4510 TVA à payer 7000 Ventes
24 200 4200 20000
2018-2019 1
A CH AT EN BE LGI QU E
• Facture d’un fournisseur: 14 520 €
14 520 € = 12 000 + 2520 (TVA)
=> Un achat induit une TVA à récupérer
6040 Achats
marchandises 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
12 000 2 520 14 520
2018-2019 2
V EN TE A U RE GI ME CO -C ONTRA CTANT
• Exemple: La société X installe un chauffage à la société Y
Coût: 25 000 (HTVA) —> TVA = 5 250 €
=> Seul le co-contractant déclare la TVA (à récupérer et à payer)
• Comptes de X
• Comptes de Y
4000 Clients 7000 Ventes
25 000 25 000
4113 TVA co-contactant

2300 Installations à récupérer 4400 Fournisseurs
25 000 5 250 25 000
4513 TVA co-contractant

à payer
5 250
2018-2019 3
DE CLA RATION PERIODI QU E DE T VA
• (1) Achat d’installations pour 4 000 € (HTVA) —> TVA = 840 €

• (2) Ventes pour 10 000 € (HTVA) —> TVA = 2 100 €
• (3) Déclaration périodique de TVA
NB: Choix du compte 4519 si le solde est à payer ou 4119 si le solde est à récupérer
2300 Machines 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
(1) 4 000 (1) 840 840 (3) (1) 4 840
(2) 12 100 (3) 2 100 2100 (2) 10 000 (2)
4519 CCTVA
1 260 (3)
2100 - 840
2018-2019 4
IM PORTAT IO N (HO RS UE )
S’exécute en deux temps: - facture du fournisseur (marchandise)

- facture de la douane (TVA + frais)
• Exemple: Achat de marchandises pour 14 000 € (HTVA), frais de douane de 375 € (HTVA)
(1) Facture fournisseur (sans TVA !)

(2) Facture de la douane (frais + TVA sur les marchandises et les frais)
NB: Si les frais de douanes ne sont pas individualisables, ils sont imputés au compte SBD
6040 Achat 4112 TVA à récupérer

marchandises sur importation 4400 fournisseurs
(1) 14 000 (2) 3 018,75 14 000 (1)

(2) 373 3 393,75 (2)
TVA + frais
6100 SBD
21% x 14 000
(2) 375 +
21% x 375
2018-2019 5
E XP ORTATIO N (HO RS U E )
Le vendeur est exempté de TVA
• Exemple: Vente à client tunisien pour 20 000 €
4000 Clients 7000 ventes
20 000 20 000
2018-2019 6
V EN TE AVE C R R R INDIV IDU A LIS ABLE S (DIREC T )
• Exemple: Vente pour 1 000 € (HTVA) avec une remise directe de 10%
=> Prix de vente 1000

remise -100
Prix HTVA 900 La TVA est calculée sur le montant réduit

TVA +189 de la remise
1089
NB: La remise en tant que telle n’apparait pas en comptabilité car elle est individualisable
1 089 189 900
2018-2019 7
A CH AT AVE C RR R I NDI VI DUALI SA BLE (DI REC T)
• Exemple: Achat d’un bureau pour 200 € (HTVA) avec une remise de 10%
=> Prix d’achat 200

remise -20
Prix HTVA 180

TVA +37,8
217,8
NB: La remise en tant que telle n’apparait pas en comptabilité car elle est individualisable
2400 Matériel 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
180 37,8 217,8
2018-2019 8
V EN TE AV EC RRR INDIVIDU ALISA BLE

N OT E DE CR EDIT
• Exemple:
(1) Vente de marchandises A pour 1 000 € (HTVA)

Vente de marchandises B pour 2 000 € (HTVA)
(2) Envoie d’une note de crédit notifiant une remise de 50 € sur A
Les 50 € sont directement

imputés au compte concerné
7040 Ventes
4000 Clients 4510 TVA à payer marchandises A
(1) 3 630 60,5 (2) 630 (1) (2) 50 1 000 (1)
4114 TVA à récupérer 7041 Ventes

sur note de crédit marchandises B
(2) 10,5 2 000 (1)
2018-2019 9
A CH AT AVE C RRR IN DIV IDU A LIS ABLE

N OT E DE CR EDIT
• Exemple:
(1) Achat de marchandises A pour 5 000 € (HTVA)

Achat de marchandises B pour 3 000 € (HTVA)
(2) Envoie d’une note de crédit notifiant d’un rabais de 200 € sur A
Les 200 € sont directement

imputés au compte concerné
6040 Achat
4400 Fournisseurs 4110 TVA à récupérer marchandises A
(2) 242 9 680 (1) (1) 1 680 (1) 5 000 200 (2)
4514 TVA à payer sur 6041 Achat

note de crédit marchandises B
42 (2) (1) 3 000
2018-2019 10
V EN TE AVE C R R R NON INDIVIDU ALISA BLE

N OT E DE CR EDIT
• Exemple:
(1) Vente de marchandises A pour 1 000 € (HTVA)

Vente de marchandises B pour 2 000 € (HTVA)
(2) Envoie d’une note de crédit notifiant un rabais de 50 €
NB: Ouverture d'un compte RRR car le rabais n’est pas imputable à une marchandise
7040 Ventes
4000 Clients 4510 TVA à payer marchandises A
(1) 3 630 60,5 (2) 630 (1) 1 000 (1)
4114 TVA à récupérer 7041 Ventes

7080 RRR accordés
sur note de crédit marchandises B
(2) 10,5 (2) 50 2000 (1)
2018-2019 11
A CH AT AV EC R RR NO N IN DIV IDU A LIS ABLE

N OT E DE CR EDIT
• Exemple:
(1) Achat de marchandises A pour 5 000 € (HTVA)

Achat de marchandises B pour 3 000 € (HTVA)
(2) Réception d’une note de crédit notifiant un rabais de 200 €
NB: Ouverture d'un compte RRR car le rabais n’est pas imputable à une marchandise
6040 Achat
4400 Fournisseurs 4110 TVA à récupérer marchandises A
(2) 242 9 680 (1) (1) 1 680 (1) 5 000
4514 TVA à payer sur 6041 Achat

6080 RRR obtenus
note de crédit marchandises B
42 (2) 200 (2) (1) 3 000
2018-2019 12
V EN TE ( OU A C HAT ) AVEC E SCO MP TE F ERME
• Exemple: Vente de marchandises pour 1 000 € (HTVA) avec un escompte ferme de 10%
=> Prix de vente 1 000

Escompte -20
La TVA est calculée sur le montant réduit
Prix HTVA 970 de l’escompte
TVA +203,7
1 173,7
NB: L’escompte en tant que tel n’apparait pas en comptabilité car il est ferme
7040 Vente
4000 Clients 4510 TVA à payer marchandises
(1) 1 173,7 203,7 (1) 970 (1)
Une opération d’achat avec escompte ferme s’exécute de manière similaire
2018-2019 13
V EN TE AV EC ES CO MP TE CON DIT IO NN EL
AV EC PA IE ME NT (NO N) DAN S LES TE MP S
• Exemple:
(1) Vente de marchandises pour 1 000 € (HTVA) avec un escompte conditionnel de 3% si

paiement sous 8 jours.
⚠ La TVA est calculée sur le montant réduit de l’escompte (970 €) et ce peu importe la
finalité !
(2) Paiement dans les huit jours —> Ouverture d’un compte charge
(2*) Paiement hors délais —> Pas de correction TVA
7040 Vente
(1) 1 203,7 1 203,7 (2) 203,7 (1) 1 000 (1)

1 203,7 (2*)
21% x 970
6570 Escomptes
5500 CCB accordés
(2) 1 173,7 (2) 30

(2*) 1 203,7
2018-2019 14
A CH AT AVE C ES C O MPT E CO NDITI ONNE L

AV EC PA IE ME NT (NO N) DAN S LES TE MP S
• Exemple:
(1) Achat de marchandises pour 1 000 € (HTVA) avec un escompte conditionnel de 3% si

paiement sous 8 jours.
⚠ La TVA est calculée sur le montant réduit de l’escompte (970 €) et ce peu importe la
finalité !
(2) Paiement dans les huit jours —> Ouverture d’un compte produit
(2*) Paiement hors délais —> Pas de correction TVA
6040 Achat
4400 Fournisseurs 4110 TVA à récupérer marchandises
(2) 1 203,7 1 203,7 (1) (1) 203,7 (1) 1 000

(2*) 1 203,7
5500 CCB 7570 Escomptes reçus
1 173,7 (2) 30 (2)

1 203,7 (2*)
2018-2019 15
A COMPT ES RECUS
• Exemple: Vente pour 1250 € (HTVA)
(1) Facturation d’un acompte de 250 € (HTVA)

—> Soumis à la TVA
(2) Facturation du solde de 1 000 €
Compte toujours soldé !
4000 Clients 4510 TVA à payer 4600 Acomptes reçus
(1) 302,5 52,5 (1) (2) 250 250 (1)

(2) 1 210 210 (2)
7000 CA
1 250 (2)
Produit Total:
250 + 1000
2018-2019 16
A CO MPTE S VERS ÉS
• Exemple: Achat d’une chaudière pour 7 500 € (HTVA)
(1) Versement d’un acompte de 1 000 € (HTVA)
(2) Paiement de l’acompte
(3) Facturation du solde de 6 500 € (HTVA)
2 700 Acompte versé sur

4400 Fournisseurs 4110 TVA à récupérer IC
(2) 1 210 1 210 (1) (1) 210 (1) 1000 1 000 (3)
7 865 (3) (3) 1 365
5500 CCB 2 300 Chaudière
(2) 1 210 (3) 7 500
Prix Total:
1 000 + 6 500
2018-2019 17
A CH AT AV EC FRA IS DE T RANSP O RT
• Exemple: Achat de 6 000 € de marchandises (HTVA) + frais de transport de 100 €
Ici les frais sont individualisables, on prend donc en compte un montant d’achat total de
6100 €
(*) Dans le cas ou ils sont non individualisables, on les imputes au compte 6100 SBD
6040 Achat
6 100 1 281 7 381

(*) 6 000 (*) 1 260
(*) 21
6100 SBD
(*) 100
2018-2019 18
V IREME NT S E MIS
Ce compte fait office de tampon entre le paiement et sa réception
• Exemple:
(0) Dettes fournisseurs de 500 €

(1) Emission d’un virement pour le paiement
(2) Réception de l’extrait de compte
NB: Ici l’écriture n’est pas équilibrée car l’achat n’a pas été enregistré
4400 Fournisseurs 5502 Virements émis 5500 CCB
(1) 500 (0) 500 (2) 500 (1) 500 500 (2)
2018-2019 19
PA IEM EN T PAR CART E DE C RE DIT
• Exemple: achat d’un ordinateur par carte de credit

(1) Facture d’achat
(2) Paiement par carte visa
(3) prélèvement automatique lors du relevé mensuel
2400 ordinateur 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
(1) 500 (1) 105 (2) 605 605 (1)
4390/4890 Dettes cartes 5500 CCB
(3) 605 605 (2) 605 (3)
2018-2019 20
LE TTRE D E CHA NGE

E MIS SION ET A CCEP TAT IO N
• Exemple 1: (vision vendeur)

(1) Ventes de marchandises pour 1 000 €
(2) Une lettre de change est tirée sur le client et acceptée par lui
• Exemple 2: (vision acheteur)

(1) Achat de marchandises pour 1 000 € (facture)
(2) Réception et acceptation d’une lettre de change
=> la lettre de change va annuler la créance/dette au profit d’un compte 4010/4410
7040 Ventes
(1) 1210 1 210 (2) 210 (1) 1000 (1)
4010 Effets à recevoir
(2) 1210
6040 Achats
4400 Fournisseurs 4110 TVA à récupérer marchandises
(2) 1210 1210 (1) (1) 210 (1) 1 000
4410 Effet à payer
1210 (2)
2018-2019 21
LE TTRE D E CHA NGE

E NDOS S EME NT
(0) Dette vis à vis d’un fournisseur (2420 € TVAC)

(1) Vente de marchandises pour 2420 € TVAC
(2) Emission d’une lettre de change sur le client qui l’accepte
(3) Endossement de la LDC au fournisseur
(4) Enregistrement des engagements
Car le tireur reste solidairement responsable
NB: Si le montant de la LDC ne suffit pas, il peut être augmenté d’un virement
7040 Ventes
(1) 2420 2420 (2) 420 (1) 2000 (1)
4010 Effet à recevoir 4400 Fournisseurs
(2) 2420 (3) 2420 (3) 2420 2420 (0)
010 Débiteur pour 011 Créancier pour

engagement sur effet engagement sur effet
(4) 2420 2420 (4)
2018-2019 22
CR ED IT D ’E SCOMPT E CEDA NT
LE TTRE D E CHA NGE
(0) Créance client de12 000 €

(1) Acceptation de la lettre de change
(2) Remise de l’effet à l’escompte
(4) Avis de crédit avec agios (75 €)
4011 Effet remis à

4000 Clients 4010 Effet à recevoir l’escompte
(0) 12 600 12 600 (1) (1) 12 600 12 600 (2) (2) 12 600 (4) 12 600
010 Débiteur pour 011 Créanciers

engagement sur effet d’engagement sur effet
(3) 12 600 12 600 (3)
6530 Charges
5500 CCB d’escompte
(4) 12 525 (4) 75
2018-2019 23
CR ED IT D ’E SC OMPT E FO URNIS SE UR
LE TTRE D E CHA NGE
(0) Créance client de12 000 €

(1) Acceptation de la lettre de change
(2) Remise de l’effet à l’escompte
(4) Avis de crédit pour le montant nominal
4011 Effet remis à

4000 Clients 4010 Effet à recevoir l’escompte
(0) 12 600 12 600 (1) (1) 12 600 12 600 (2) (2) 12 600 (4) 12 600
010 Débiteur pour 011 Créanciers

engagement sur effet d’engagement sur effet
(3) 12 600 12 600 (3)
5500 CCB
(4) 12 600
2018-2019 24
VAR IATION DE ST OCK
Variation de stock = SF - SI —> >0 —> le stock augmente (1) NB:

<0 —> le stock diminue (2) Pour les produits finis,
le compte 609 est
(1) 3… stock de… (2) 609. Variation de stock remplacé par un
à 609. Variation de stock à 3… stock de… compte 71
• Exemple:
Stock initial : 520 €
Stock final: 332,40 € —> Variation de 187,60 €
3400 stock de 6094 Variation de stock

marchandises marchandises
(0) 520 187,60 (1) (1) 187,60
SD: 332,40
2018-2019 25
VA LOR IS ATIO N COMMA NDE EN COU R S
• Exemple: Contrat de 115 000 € (Bénéfice prévu: 15%, degrés d’avancement: 40%)
1. On ne tient pas compte du bénéfice:

Cout de revient: 100 000 x 40% = 40 000
2. On tient compte du bénéfice:

Bénéfice: 15 000 x 40% = 6 000
3700 Commandes en 7170 Variation

cours d’exécution commande en cours
40 000 40 000
3710 Bénéfice prit en 7171 Variation bénéfice

compte prit en compte
6 000 6 000
2018-2019 26
RE DU CTIO N DE VA LEUR
RE P RISE SU R R EDU CTI ON DE VA LEUR
• Exemple:
Stock initial: 45 000 € (300 U x 150€)

Stock final: 58 000 € (400 U x 145€)
Réduction de valeur actée sur stock: 80% x 20 U x 145 = 2320 €
(0) Situation initiale

(1) Variation de stock (13 000 €)
(2) Réduction de valeur
(3) Les 20 U défectueuses sont finalement vendues prix plein (2900 €)
3400 Stock 6094 Variation de stock

merchandises marchandises
(0) 45 000 (1) 13 000

(1) 13 000
6310 Dotations aux réductions 3490 Réduction de valeur sur

de valeurs sur stock stock marchandises
(2) 2320 (3) 2320 (2) 2320
6311 reprise de réduction de

valeur sur stock
2320 (3)
2018-2019 27
VA LORISATION CO M MANDE EN CO UR S AVE C A CO MP T E
• Cas 1er:
Commande en cours: 150 000 €
Valorisation actuelle: 120 000 €
Acompte reçu: 80 000 €
-> Au bilan: 120 000 - 80 000 = 40 000 en commande en cours
• Cas 2d:
Commande en cours: 150 000 €
Valorisation actuelle: 80 000 €
Acompte reçu: 120 000 €
-> Au bilan: 120 000 - 80 000 = 40 000 en acompte reçu
3700 Commande en
cours 4600 Acomptes reçus
(1) 40 000 40 000 (1)

OU
2018-2019 28
CA LC UL C OM PLE T D’U NE REMU NERAT IO N
Salaire presté: 2400

Jours fériés: + 120
Petit Chômage: + 140
ATN Ordinateur: + 10
SALAIRE BRUT: 2670

ONSST: - 376,89 (ouvrier) ONSSP: 1081,93
ATN Voiture: + 129,46
SALAIRE IMPOSABLE: 2422,57

Précompte: - 497,52
ATN voiture - 129,46
ATN Ordinateur: - 7,9
TVA sur ATN: - 2,1 NB: pas de TVA sur l’ATN voiture
Contribution CR: - 21,8
SALAIRE NET: 1763,79

Cheques repas: + 100
Déplacements: + 75
Avance versée - 500
SALAIRE A VERSER: 1438,79
Frais de gestion des cheques repas: 30€ + TVA
Les opérations sont réalisées page suivante
2018-2019 29
FIC HE DE PAYE
Avec f rais de ge st i on
(1) Payement de l’avance

(2) Enregistrement de la fiche de paye
(3) Facture de la société de gestion de cheques repas
Version sans impact direct des cheques repas sur le salaire net
(1) 4160 Avance versée 500
(1) 5500 CCB 500
(2) 6203 Rémunérations ouvriers 2670
(2) 6210 ONSS Patronale 1081,93
(2) 62020 ATN voiture 129,46
(2) 6230 Autres frais de personnel 175 ou 75
(2) 4510 TVA à payer 2,1
(2) 7401 ATN ordinateur 7,9
(2) 4530 Précompte 497,52
(2) 4540 ONSS 1458,82
(2) 4550 Rémunérations dues 1438,79 ou 1338,79
(2) 7402 ATN Voiture 129,46
(2) 7400 Contribution CR 21,8
(2) 4160 Avance versée 500
(3) 4550 Rémunérations dues 1438,79 ou 1338,79
(3) 6110 Frais de gestion 30
(3) 4110 TVA à récupérer 6,3
(3) 6230 Autres frais de personnel 100
(3) 4400 Fournisseurs 136,30
(3) 5500 CCB 1338,79
2018-2019 30
P EC ULE DE VACA NCE S
(0) Situation initiale

(1) Utilisation de la provision pour pécule de vacances
(2) Traitement des pécules de vacances
Taux: - employés: 18,2% x salaire brut

- ouvriers: 10,27% x 108% x salaire brut
62301 Utilisation de la
4560 Pécule de provision pour pécule de
vacances vacances
(1) 17 000 17 000 (0) 17 000 (1)

16 000 (2)
6250 Dotation pécule 6251 Dotation pécule

employés ouvriers
(2) 7000 (2) 9000
2018-2019 31
A M ORT IS S EME NT S
• Exemple: Amortissement sur mobilier, valeur de 5 000 €
—> Méthode linéaire (NB: le choix de la méthode n’influe pas sur les opérations à
effectuer)
—> 5 000/ 10= 500 €
6302 Dotation aux

amortissements sur
immobilisation 2409 Amortissements
corporelle actés sur mobilier
(1) 500 500 (1)
Valeur du poste
« mobilier » au
bilan:
2400 Mobilier 5000-500=4500
(0) 5000
6300 —> Frais d’établissement

6301 —> Immobilisations incorporelles
6302 —> Immobilisations corporelles
2018-2019 32
A M ORTIS SE ME NT S N ON RÉCURE NT S
RE P RISE D’AMO RTI SSE ME NT S
• (1) Une machine subit une dépréciation exceptionnelle de 3000 €

• (2) La durée de vie d’un bâtiment a été revue à la hausse de 25 000 €
6600 Amortissements 2309 Amortissements

non récurrents actés sur machine
(1) 3000 3000 (1)
7600 Reprise 2209 Amortissements

d’amortissements actés sur bâtiments
25 000 (2) (2) 25 000
2018-2019 33
M OINS VA LU E/PLU S VA LUE DE RE ALIS AT IO N
• Exemple: Vente d’une machine:

Prix d’achat: 125 000 €
Valeur comptable: 37 500 €
Amortissements cumulés: 87 500 €
• Cas 1: Vente pour 50 000 € (au dessus de la valeur comptable)

—> plus value de réalisation: 50000-37500= 12500 €
• Cas 2: Vente pour 20000 € ( au dessous de la valeur comptable)

—> moins value de réalisation: 37500-20000= 17500 €
2309 Am actés sur

4000 Clients machine 2300 Machine
(1) 60 500 (1) 87 500 125 000 (1)
7630 Plus value de

4510 TVA à payer
réalisation d’actifs Im.
12 500 (1) 10 500 (1)
2309 Am actés sur

4000 Clients 2300 Machine
machine
(2) 24 000 (2) 87 500 125 000 (2)
6630 Moins value de

réalisation sur actif Im. 4510 TVA à payer
(2) 17 500 4200 (2)
2018-2019 34
DÉS AF F EC TATION
• Exemple: 2015 —> Achat d’un ordinateur pour 6 000 €

2018 —> Amortissements cumulés: 3 600 € Valeur comptable: 2 400 €
—> (1) On décide de remplacer cet ordinateur qui est conservé

—> (2) On estime pouvoir le vendre 1000 €
—> Amortissements exceptionnels de 2400-1000= 1400 €
NB: Opération (1) revient à faire migrer les comptes 2400 et 2409 e les comptes 2600 et 2609
2600 Autres Im 2609 Am actés sur autres

2400 Ordinateur corporelles im. Corporelles
(0) 6000 (1) 6000 3600 (1)

1400 (2)
2409 Am actés sur ordi
(1) 3600 (0) 3600
6600 Am non récurrent
(2) 1400
2018-2019 35
DE STR U CTION / DÉ CLA SSE ME NT
Il faut d’abord amortir complètement le bien via un amortissement non récurent (sauf si le bien
est déjà complètement amorti lors de sa destruction)
Puis il faut extourner le compte d’acquisition et d’amortissement
Exemple:
2016: Achat d’un frigo pour 25 000 €
2018: Amortissements cumulés: 10 000 €, année de destruction
—> valeur comptable: 25000-10000= 15000 €
6600 Am non récurent 2309 Am actés sur frigo 2300 Frigo
(1) 15 000 (2) 25 000 15 000 (1) 25 000 (2)
2018-2019 36
RE DU CTIO N DE VA LEUR
Fonctionnement identique aux amortissements
NB: Si une chose peut subir un amortissement, elle ne peut subir de réduction de valeur (et
inversement)
Ex: Un terrain a une valeur de 50 000€ (0)

Il subit une réduction de valeur de 10 000€ (1)
6309 Dotations aux

réductions d valeurs sur 2209 RV actées sur
IC terrain
(1) 10 000 10 000 (1)
Valeur au bilan:
50 000 - 10 000
= 40 000
2200 Terrain
(0) 50 000
Comptes principaux:
6308 —> Im. Incorporelles (Très rare)

6309 —> Im. Corporelles
6310 —> Stock
2018-2019 37
RE DU C TION DE VA LEUR ET V ENTE

AV EC PAS S AGE D’EXERCICE
• Ex:
(0) On achète une pomme à 10€ en décembre de l’année N
(1) On passe à l’année N+1 (variation de stock)
(2) La pomme prend un coup (réduction de valeur)
(3) On vend la pomme à 4,5€ (cas 1) à 6€ (cas 2) à 8,25€ (cas 3)
(4) Variation de stock en fin d’exercice N+1
La RV et la reprise sont totalement indépendante du prix de vente !
Lors de la vente on annule la RV, il y a alors: -Soit une +/- value de réalisation (⚠ JAMAIS
POUR LES STOCKS)
-Soit une reprise sur RV
6040 Achat
(0) 10 (0) 0,6 10,6 (0)
6094 Variation stock

3400 Stock pommes pommes
(1) 10 10 (4) (4) 10 10 (1)
6310 Dotation aux RV

sur stock 3409 RV actée sur stock 6311 reprise sur RV
(2) 4 (3) 4 4 (2) 4 (3)
4000 clients 4510 TVA à payer 7000 CA
(3) 4,77 0,27 (3) 4,5 (3)

(3) 6,36 0,36 (3) 6 (3)
(3) 8,75 0,5 (3) 8,25 (3)
2018-2019 38
RE P RISE DE REDU CT IO N DE VA LE UR
• Ex:
(0) Achat d’un terrain à 50 000€
(1) RV de 10 000€
(2) Reprise de RV de 5 000€
6309 Dotations aux

réductions d valeurs sur 2209 RV actées sur
IC terrain 7601 Reprise sur RV
(1) 10 000 (2) 5000 10 000 (1) 5000 (2)
2200 Terrain
(0) 50 000
Valeur au bilan:
55 000 - 10 000
= 45 000
2018-2019 39
R ED U CTIO N DE VALE UR S UR CREA NCE CO MMERCIALE
(0) Créance de 24 200 € (TVAC) d’un client

(1) J’apprend que mon client connait des difficultés financières
(2) Je décide d’acter une RV de 35% (ATTENTION: calculé sur le montant HTVA)
—> (24 200 - 4200) x 35% = 7 000€
(3) Le curateur m’informe que je vais récupérer 80%
—> Reprise de 15% (35-20) = 3000€
(4) Je revois 10 890€ du curateur (somme finale)
Finalement: 24 200 - 10 890 = 13 310 (TVAC)

—> Ces 13 310€ sont composés de 11 000 + 2310 (TVA)
—> Ces 11 000 sont composés de 7000 de moins value et de 4000 de RV
4070 créances 6340 Dotation RV sur

4000 Clients douteuses créances à moins d’un an
(0) 24200 24200 (1) (1) 24200 10890 (4) (2) 7000
4000 (4’)
7000 (4’’)
2310 (4’’’)
4090 RV sur créance

6341 Reprise de RV 5500 CCB
douteuse
(3) 3000 (2) 7000 3000 (3) (4) 10890
(4’) 4000
6420 Moins value de 4114 TVA à récupérer

réalisation pour régularisation
(4’’) 7000 (4’’’) 2310
2018-2019 40
VA LOR IS ATIO N COMMA NDE EN COU R S
Ex:
Contrat de construction d’un bâtiment pour 525 000€ (Bénéfice prévu: 97 500€)
En fin d’année: Fini à 60%
—>(525000-97500) x 60% = 256 500€

—>Bénéfice (éventuellement) 97500 x 60% = 58500€
3700 commande en
cours 7170 Variation de stock
(1) 256 500 256 500 (1)
3710 Bénéfice prit en 7171 Bénéfice prit en

compte compte
(1) 58 500 58500 (1)
2018-2019 41
PRO VISI ONS

Co ns t itu t ion + 3 cas d ’u t il i sat ion
(1) Constitution de 20 000€ de provision pour la réparation d’une toiture

(2) Réalisation de la réparation (facture fournisseur non enregistrée ici)
(3) Utilisation de la provision
A: Charge = provision
B: Charge < provision (charge de 15 000€)
C: Charge > provision (charge de 30 000€)
⚠ Cas C: Pas de nouvelles provisions pour l’année en cours
6360 Dotations aux 6361 utilisation des

provisions pour 1620 Provisions pour provisions pour
réparations réparations réparations
(1) 20 000 (3) 20 000 20 000 (1) 20 000 (3)

(3) 20 000 15 000 (3)
(3) 20 000 20 000 (3)
6361bis Reprise de
provisions pour
réparations
5 000 (3)
Comptes:
160 —> Pensions 635 —> Pensions

161 —> Charges fiscales 636 —> Réparations
162 —> Réparations 637 —> Autres
163 —> Environnement
164 à 165 —> Autres 656 —> Caractère financier
168 —> Impôts différés
2018-2019 42
N OTE DE C RE DI T A RECEV OIR/A ETA BLIR

P ou r rég ula risa t i on du rés ul t at dans l e te mps
(1) Prise en compte d’une note de crédit à établir (50€)

(2) Prise en compte d’une note de crédit à recevoir (100€)
⚠ Pas de TVA sur les notes de crédit à recevoir/ à établir car pas de pièce justificative !
4441 Note de crédit à

7000 CA établir
(1) 50 50 (1)
4041 note de crédit à

6000 Charges recevoir
100 (1) (1) 100
2018-2019 43
P RODU ITS ET FA CT URE S A RE CE VO IR

E véne ment po nctu el de régu laris at io n dan s l e te mps
(1) Réparation d’une chaudière en décembre 2018

(2) Réception de la facture en janvier 2019
NB: En cas de produit —> opération inverse (compte 4040)
Décembre 2018:
6100 frais de chauffage 4440 Facture à recevoir
(1) 1200 1200 (1)
Janvier 2019:
4440 facture à recevoir
(2) 1200 1200 (0) Situation de 2018
4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
(2) 252 1452 (2)
2018-2019 44
CH A RGES A REP ORTE R

Rég ula ris at ion dan s le t emps
• 1er novembre N: Nous payons l’assurance pour 3 mois

(novembre, décembre et janvier) —> 540 €
• Année N:
(1) Payement complet de l’assurance
(2) Report de la charge (partie N+1)
• Année N+1:
(0) Ouverture des comptes
(1) Prise en compte de la charge
Comptes N:
6100 Assurance 5500 CCB
(1) 540 180 (2) 540 (1)
490 Charges à reporter
(2) 180
Comptes N+1:
6100 Assurance 490 Charges à reporter
(1) 180 (0) 180 180 (1)
2018-2019 45
P ROD UIT S ACQ UIS

Rég ula ris at ion dan s le t emps
• 1er mai N: On consent à un prêt de 100 000€ à une filiale avec un intérêt de 0,35%
01/05/N 31/12/N 30/04/N+1
8 mois 4 mois
• Année N: (1) Prêt de 100 000€
(2) Prise en compte du produit (0,35% x 100 000 x 8/12)
• Année N+1: (0) ouverture des comptes

(1) prise en compte du produit de N
(2) réception de l’intérêt
Comptes N:
2810 Créances sur

5500 CCB entités liées
100 000 (1) (1) 100 000
7500 Produit d’im.

financière 491 Produits acquis
233,33 (2) (2) 233,33
Comptes N+1:
7500 Produit d’im.

5500 CCB financière 491 produits acquis
(2) 350 (1) 233,33 350 (2) (0) 233,33 (1) 233,33
2018-2019 46
VAI et EST IMATIO N D’ IMPÔT
(1) Versement anticipé de 10 000 €

(2) Estimation de l’impôt
Hypothèse 1: 7 000€
Hypothèse 2: 12 000€
Surplus versé Encore à verser
VAI Estimation
Estimation VAI
6700 Impôt dû ou versé 5500 CCB
(1) 10 000 10 000 (1)
4120 Impôt belge sur le 6701 Excédant de

résultat à récupérer versement d’impôt
(2) 3000 3000 (2)
6702 Charges fiscales 4500 Dette fiscale

estimées estimée
(2) 2000 2000 (2)
2018-2019 47
RE CEP TIO N DE L’AE R

Ca s 1 : A ER = Es t imat io n
2 000
Estimation AER
VAI
Lors de la réception de l’AER on se contente de transformer la dette estimée en dette réelle
NB: Si VAI = Estimation = AER —> Pas de dette
4500 Dette fiscale 4520 Impôt belge sur le

estimée résultat à payer
(1) 2000 2000 (1)
2018-2019 48

Ca s 2 : A ER > Es t imat io n
1000
3000
AER
Estimation
VAI
Ici on transforme la dette estimée (3000) en une dette réelle et on y ajoute l’écart
supplémentaire (1000)
4500 Dette fiscale 6710 Supplément 4520 impôt belge sur le

estimée d’impôt dû ou versé résultat à payer
(1) 3000 (1) 1000 4000 (1)
2018-2019 49

Ca s 3 : VA I < AER < E s t imat i on
1000 1000
2000
Estimation
AER
VAI
Ici on transforme toujours la dette estimée (3 000 €) en dette réelle mais on y soustrait 1 000 €
car il ne reste à payer que 2000 € (AER - VAI)
4500 Dette fiscale 7711 Régularisation 4520 impôt belge sur le

estimée d’impôt estimé résultat à payer
(1) 3000 1000 (1) 2000 (1)
2018-2019 50

Ca s 4 : AER < VA I < E s t imat i on
2000
1000
Estimation
VAI
AER
Ici il faut récupérer de l’argent (1 000 €)
4120 Impôt belge sur le 4500 Dette fiscale 7710 Régularisation

résultat à récupérer estimée d’impôt dû
(1) 1000 (1) 2000 1000 (1)
7711 Régularisation
d’impôt estimé
2000 (1)
2018-2019 51
RE P ORT DE L’EX ERC IC E N-1

A ff ectat io n du ré su l tat
• Hypothèse 1: Perte en N-1 (50 000€)
• Hypothèse 2: Bénéfice en N-1 (50 000€)
6900 Perte reportée de

l’exercice précédent 1400 Bénéfice reporté
(1) 50 000 (1) 50 000
7900 Bénéfice reporté

1410 Perte reportée de l’exercice précédent
50 000 (1) 50 000 (1)
2018-2019 52
RE SE RVE LÉ GALE
Distinguons 2 cas:
• Bénéfice de l’exercice : 10 000 • Bénéfice de l’exercice : 10 000

Bénéfice de l’ex. Précédent : 2 000 Perte de l’ex. Précédent : 2 000
Bénéfice total : 12 000 Bénéfice total : 8 000
—> Réserve légale : 5% x 10 000 —> Réserve légale : 5% x 8 000
⚠ On prend en compte la perte de N-1 mais pas le bénéfice (déjà pris en compte en N-1)
Illustration avec le premier cas:
6920 Dotation à la
réserve légale 1300 réserve légale
(1) 1000 1000 (1)
2018-2019 53
RE M U NERAT IO N DU CA PITAL
Exemple: Bénéfice à affecter = 100 000 € Capital = 500 000€
—> Dividende (10%) —> 50 000 € ⚠ Le pourcentage est calculé sur le capital
1) Affectation du résultat
2) Payement des dividendes (30% de précompte mobilier)
NB: En cas de tantième la procédure est équivalente MAIS on soustrait un précompte

professionnel et non mobilier (car il s’agit alors d’un revenu professionnel)
6940 Rémunération du 4710 Dividendes de

capital l’exercice
(1) 50 000 (2) 50 000 50 000 (1)
4532 Précompte
mobilier 5500 CCB
15 000 (2) 35 000 (2)
2018-2019 54
BÉ NÉ FIC E ET PERT E À RE P ORT ER

• Bénéfice à reporter: 50 000 €
• Perte à reporter: 30 000 €
6930 Bénéfice à reporter 1400 Bénéfice reporté
(1) 50 000 50 000 (1)
1410 Perte reportée 7930 perte à reporter
(1) 30 000 30 000 (1)
2018-2019 55
U TILISAT IO N DES RÉ SE RVE S

A ff ectat ion déf icit aire
Exemple:
Utilisation de 30 000 € de la réserve disponible pour combler la perte de l’exercice
1330 Autres réserves 7920 Prélèvement sur les

disponibles réserves
(1) 30 000 30 000 (1)
2018-2019 56
FR AIS D’ETA BLISS EME NT
Exemple: Frais d’établissement pour 200 000€
Comptes:
200 ➤ Constitution / augmentation de capital

201 ➤ Emission d’emprunt
202 ➤ Autres
20.. Frais
d’établissement 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
200 000 200 000
Il n’y a pas toujours de TVA

sur ces opérations
2018-2019 57
FR AIS D E RES TR UCT URAT IO N
Partie 1: Les frais

• Conseiller de gestion: 72 600 € (21% de TVA inclus)
• Démolition des installations: 14 520 € (21% de TVA inclus)
• Amortir le solde des installations: 24 000 €
Partie 2: Mise en restructuration 6490 ➤ exploitation récurrente

• Récurent: 60 000 + 12 000 6690 ➤ exploitation non-récurrente
• Non récurent: 24 000 6590 ➤ financière récurrente
6691 ➤ financière non récurrente
6100 SBD 4410 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
60 000 12 000 72 600

12 000 2 520 14 520
6602 Dotation aux

amortissements non 2309 Amortissement sur
récurrents sur IC installations
24 000 24 000
6690 Charges
6490 Charges d’exploitations non
d’exploitations portées à récurrentes portée à
2040 Frais de l’actif au titre de frais de l’actif au titre de frais de
restructuration restructuration restructuration
96 000 72 000 24 000
2018-2019 58
A M ORTIS SE ME NTS FRA IS D’ETABLISS EME NT S/ FRA IS DE

RE S TRU C TU RATI ON
➤ en 5 ans au plus (min 20% par an)
• Amortissement annuel de frais de restructuration de 100 000€ (20%)

• Amortissement exceptionnel sur des frais d’établissement de 10 000€
6300 Dotation aux 2049 Amortissement

amortissements sur frais actés sur frais de
d’établissement restructuration
20 000 20 000
6600 Dotation aux

amortissements non 2029 amortissements
récurrents sur frais actés sur frais
d’établissement d’établissement
10 000 10 000
2018-2019 59
FRA IS DE D EVELOP PEME NT
• Via une société extérieure:

Ex: on demande une étude de marché pour 10 000€
• Via des moyens internes:

Ex: recherche en laboratoire: 100 000€
2100 frais de
développement 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
10 000 2 100 12 100
2100 frais de
développement 4110 TVA à récupérer 7200 Produit immobilisé
100 000 21 000 100 000
4510 TVA à payer
21 000
2018-2019 60
GO ODW ILL
• Rachat d’un atelier pour 300 000€

• Composition:
- Bâtiment 200 000
- Machine 30 000
- Camionette 30 000
- Stock 15 000
- Créances client 12 500
- Dettes commerciales 18 000
- Dettes bancaires 15 000
• Goodwill = 000 - 000 = 45500
2000 Bâtiment 4000 clients 4400 Fournisseurs
200 000 12 500 18 000
2001 Machines 2120 Goodwill 4320 Dettes bancaires
30 000 45 500 15 000
2002 Camionette 4890 Dettes diverses
30 000 300 000
3000 Stock
15 000
2018-2019 61
A C HAT/FA BRIC AT ION D’IMMO BILISAT IO N CO RPO RELLE
• Achat d’un terrain pour 100 000€
• Fabrication d’un bâtiment pour 200 000€
Si le terrain n’est pas neuf il n’y a pas

de TVA mais des frais d’enregistrement
2200 Terrain 4110 TVA à récupérer 4400 Fournisseurs
100 000 21 000 121 0000
72 Production
2210 Constructions 4110 TVA à récupérer immobilisée
200 000 42 000 200 000
4510 TVA à payer
42 000
2018-2019 62
PARTIC IPAT ION PARTIELLE ME NT LIBERÉE
Une entreprise émet 100€ d’actions

Nous nous engageons à les acheter mais ne libérons que 30€
2800 ➤ 2801 : Entreprise liée

2820 ➤ 2821 : Entreprise avec lien de participation
2840 ➤ 2841 : Autres actions et parts
2821 Participation
2820 Participation entreprise avec lien de
entreprise avec lien participation 5500 CCB
100 70 30
282 ➤ 30€
2018-2019 63
P L US VA LU E DE RE E VA LU ATION E T SE S AMO RT IS SE MEN TS
• (1) L’année N un immeuble de 1 500 000€ qui était amorti à hauteur de 1 100 000€ est
réévalué de 900 000€
• (2) L’année N+X nous finissons d’amortir cette plus value
2210 Construction
(0) 1 500 000
2219 Amortissements
actés sur constructions
1 100 000 (0)
2218 Plus value de 121 Plus value de

revaluation actée revaluation
Non taxable
(1) 900 000 900 000 (1)

Pas d’impact fiscal
6300 Dotations aux

amortissements sur
22189 Amortissements immobilisation
Non déductible
actés sur plus value corporelle
900 000 (2) (2) 900 000
2018-2019 64
SU BSID E HO RS LO I/AVE C LOI
(1) Reception de la lettre ministérielle nous accordant un subside de 100 000€

(2) Encaissement du subside
(3) Reduction du subside ➤ En même temps et selon les mêmes conditions (ici 10%) que nous
amortissons le bien pour lequel il a été octroyé
Taux d’impôt x Subside
416 Subsides à recevoir 1500 Subsides en capital 1680 Impôt différé
(1) 100 000 100 000 (2) (3) 7042 70 420 (1) (3) 2958 29580 (1)
5500 CCB
(2) 100 000
7530 Subsides en capital
7042 (3)
7800 prélèvement sur

impôt différé
2958 (3)
2018-2019 65
EMPR UNT
Co nt ra ct i on e t ch arge s d i verse s
(1) Conclusion d’un emprunt de 100 000€ par annuité constantes anticipatives de 11 500€
(2) Charges liées à l’emprunt:
• 500€ d’expert
• 200 € de frais de banque
(2’) Idem mais avec les charges portées à l’actif
(3) Dans le cas 2’ ➤ amortissement des frais d’émission d’emprunt
42 Dettes à plus d'un an

5500 CCB 17 dettes à plus d'un an à échéance dans l’année
(1) 100 000 200 (2) 88 500 (1) 11 500 (1)

200 (2’)
61 SBD 6502 Autres dettes 4400 Fournisseurs
(2) 500 (2) 200 605 (2)

605 (2’)
4110 TVA à récupérer
(2) 105
(2’) 105
6501 Amortissement des

2010 Frais d’émission frais d'emission 2019 Amortissements
d’emprunt d’emprunt actés sur frais d’émission
(2’) 700 (3) 70 70 (3)
2018-2019 66
EMPR UNT
Inté rêts e t re cl ass e men t
Nous avons contracté un emprunt :
(1) Paiement des intérêts (500 €) ⚠ Voir régularisation éventuelle

(2) Reclassement d’une échéance de 1 500 €
(3) Remboursement du capital (1 000 €)
(3’) En cas de remboursement anticipatif
6500 Interets 5500 CCB
(1) 500 500 (1)

1 000 (3)
42 Dettes à plus d’un an

à échéance dans l’année
(2) 1 500 (3) 1000 1 500 (2)
(3’) 1 000
2018-2019 67
RE M BOU R SE ME NT A NT ICI PATIF D’ EMPRU NT
Le premier février 2018 nous décidons de rembourser anticipativement l’emprunt suivant:

• Capital emprunté: 150 000€
• Sur 10 ans
• Intérêts 4,9%
• Paiement par annuités à terme échu
• Frais d’émission de l’emprunt: 1500€
• Indemnités de rupture: 6 mois d’intérêts*
(1) Intérêts normaux de février 2018

(2) Rupture
6500 intérêts 5500 CCB
(1) 2 205 2 205 (1)

30 735 (2)
1730 Etablissements de 6502 Indemnités de

crédit rupture
(2) 30 000 (2) 735
VOIR TABLEAU PAGE SUIVANTE
Indemnités de rupture:
(Capital restant x intérêts)/2
*NB: On divise par 2 car l’indemnité est

sur 6 mois (voir conditions)
2018-2019 68
Année Annuité Interets Remboursement Capital restant dû
du capital
01/02/2010 / / / 150 000
01/02/2011 22 350 7 350 15 000 135 000
01/02/2012 21 615 6 615 15 000 120 000
01/02/2013 20 880 5 880 15 000 105 000
01/02/2014 20 145 5 145 15 000 90 000
01/02/2015 19 410 4 410 15 000 75 000
01/02/2016 18 675 3 675 15 000 60 000
01/02/2017 17 940 2 940 15 000 45 000
01/02/2018 17 205 2 205 15 000 30 000
01/02/2019 16 470 1 470 15 000 15 000
01/02/2020 15 735 735 15 000 0
2018-2019 69
LEA SING
(1) Contraction d’un leasing pour une voiture à 30 000 €
➤ Option d’achat à 4 500€
NB: Pas de TVA
2500 Immobilisations
détenues en location 1720 Dettes location- 42 Dettes à plus d’un an
financement financière à échéance dans l’année
(1) 30 000 27 000 (1) 3 000 (1)
050 Engagement 051 Créance

d’acquisition d’engagement
(1) 4 500 4 500 (1)
2018-2019 70
LE AS ING EC HEANC E
(1) Réception de la facture de la société de leasing, 3 200 € dont 200€ d’intérêts.
NB: Calcul de la TVA sur 3 200 € ➤ 672 €

à échéance dans l’année 6500 Interêts 4110 TVA à récupérer
(1) 3000 (1) 200 (1) 672
4400 Fournisseurs
3872 (1)
2018-2019 71
LE A SING A MO RT ISS EME NT S & RE CLA SS EMENT
Un leasing s’amortit selon les règles classiques MAIS à la fin du contrat il faut clôturer
l’amortissement.
(1) Amortissement (5000 €)

(2) Reclassement (de ce qui sera remboursé à l’exercice suivant) (3500€)
6302 Dotation aux 2509 Amortissements

amortissements sur actés sur immobilisations
mobilisation corporelle en leasing
(1) 5 000 5 000 (1)
4220 Dettes location

172 Dettes location financement à échéance
financement dans l’année
(2) 3 500 3 500 (2)
2018-2019 72
LE A SING FI N DE C O NT RAT
Sa ns levé e d ’op t ion
(1) Amortir l’éventuelle valeur résiduelle du bien.

(2) Extourner les comptes de bilan (2500 et 2509) et d’engagement (050 et 051)
+ Eventuellement fin de remboursement du capital restant
660 Dotation aux 2509 Amortissements

amortissements non actés sur immobilisations 25 Immobilisation en
récurants sur IC en leasing leasing
(1) Valeur (2) Valeur du Valeur Valeur du

résiduelle bien résiduelle (1) bien (2)
051 Créance
d’engagement 050 Engagement
(2) Option Option (2)
2018-2019 73
LE A SING FI N DE C O NT RAT
Ave c le vé e d ’o pt ion
(1) Transfert des comptes 25 vers des comptes définitifs

Ex: 25 ➤ 24 et 25.9 ➤ 24.9
(2) Enregistrement de la facture de l’option d’achat

(3) Extourner les comptes d’engagement
(4) En fin d’exercice, début d’amortissements classiques sur la valeur résiduelle du bien
2500 Immobilisation en
2400 Materiel roulant leasing 4110 TVA à récupérer
(1) Valeur du Valeur du (2) TVA

bien bien (1)
(2) Option
2509 Am actés/ leasing 2409 Am actés 4400 Fournisseurs
(1) Amortissements TVA + Option

Amortissements cumulés (1) (2)
cumulés Amortissements
(4)
051 Créance
d’engagement 050 Engagement
(3) Option Option (3)
6302 Dotation aux

amortissements sur IC
(4)
Amortissements
2018-2019 74
E CA RT DE CO NVERS IO N
Mét hod e CNC
Valeur comptable de la créance: 187 617,26

Valeur ajustée à la cloture: 186 567,16
Perte latente: 1050,10 (1)
Valeur comptable de la dette: 38 058,99

Valeur ajustée à la cloture: 37313,43
Gain latent: 304,54 (2)
➤Situation globale: Perte latente 745,54 € (3)
4080 ré-estimation des

créances en devises 4960 Perte latente
1050,10 (1) (1) 1051,10 1051,10 (3)
4880 ré-estimation des

dettes en devises 4970 Gain laten
(2) 304,54 (3) 304,54 304,54 (2)
6550 Ecart de
conversion
(3) 745,56
2018-2019 75
RE GULA RIS ATI ON

Fa ctu re an t icip é e
(1) Réception d’une facture d’assurance de 1 200 € couvrant la période du 01/04/N au 31/03/N+1
(2) Opération à répéter à la cloture de chaque mois
Situation au 31/12/N (0)

(3) Régularisation
Situation au 01/01/N+1 (0’)

(4) Extourne
(5) Opération à répéter à la cloture de chaque mois
4991 CRPC Assurance 4400 Fournisseurs 6100 Assurance
(1) 1200 100 (2) 1200 (1) (2) 100
4991 CRPC Assurance 4900 Charges à reporter
(0)1200 900 (0) (3) 300

300 (3)
4900 Charges à reporter 4991 CRPC Assurance 6100 Assurance
(0’) 300 300 (4) (4) 300 100 (5) (0’) 900
(5) 100
2018-2019 76
RE GULA RIS ATI ON

Fa c ture à t er me é ch u
Une redevance annuelle de 600 € sera facturée le 31/05/N+1

➤Couvrant la période allant du 06/N au 05/N+1
(1) Opération à répéter à la fin de chaque mois (de juin à décembre N)
Situation en décembre N (0)
(2) Régularisation
Situation au 01/01/N+1 (0’)
(3) Extourne
(4) Opération à répéter à la fin de chaque mois
Situation au 31/05/N+1 (0’’)
(5) Facture
6100 Redevances 4991 CRPT redevances
(1) 50 50 (1)
4991 CRPT redevances 4920 Charges à imputer
(2) 350 350 (0) 350 (2)
4920 Charges à imputer 4991 CRPT redevances 6100 Redevances
(3) 350 350 (0’) 350 (3) (4) 50

50 (4)
4991 CRPT redevances 4400 Fournisseurs
(5) 600 600 (0’’) 600 (5)
2018-2019 77

Synthese Des Operations

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Finance et comptabilité

Synthèse des opérations

HEC - IG 2018 - 2019

Vente au régime co-contractant 3

Déclaration périodique de TVA 4

Importation (Hors UE) 5

Exportation (Hors UE) 6

Vente avec RRR individualisables (direct) 7

Achat avec RRR individualisables (direct) 8

Vente avec RRR individualisables (note de crédit) 9

Achat avec RRR individualisables (note de crédit) 10

Vente avec RRR non individualisables (note de crédit) 11

Achat avec RRR non individualisables (note de crédit) 12

Vente (ou achat) avec escompte ferme 13

Achat avec frais de transport 18

Paiement par carte de crédit 20

Lettre de change, émission et acceptation 21

Lettre de change endossement 22

Credit d’escompte cédant (lettre de change) 23

Credit d’escompte fournisseur (lettre de change) 24

Valorisation de commande en cours 26

Réduction de valeur et reprise sur réduction de valeur 27

Valorisation commande en cours avec acompte 28

Calcul complet d’une rémunération 29

Fiche de paye (avec frais de gestion) 30

Amortissements non récurrents et reprise d’amortissement 33

Moins value/ Plus value de réalisation 34

Réduction de valeur et vente avec passage d’exercice 38

Reprise de réduction de valeur 39

Réduction de valeur sur créance commerciale 40

Valorisation commande en cours 41

Provisions (constitution et trois cas d’utilisation) 42

Note de crédit à recevoir/à établir pour régularisation du résultat dans le temps 43

Produits et factures à recevoir, événements ponctuels de régularisation dans le temps 44

Produits acquis (régularisation dans le temps) 46

VAI et estimation d’impôt 47

Reception de l’AER cas 1 48

Reception de l’AER cas 2 49

Reception de l’AER cas 3 50

Reception de l’AER cas 4 51

Report de l’exercice N-1 (affectation du résultat) 52

Réserve légale (affectation du résultat) 53

Rémunération du capital (affectation du résultat) 54

Bénéfice et perte à reporter (affectation du résultat) 55

Utilisation des réserves (affectation déficitaire) 56

Amortissement frais d’établissement/frais de restructuration 59

Participation partiellement libérée 63

Plus value de réévaluation et ses amortissements 64

Subside hors loi/avec loi 65

Emprunt (contraction et charges diverses) 66

Emprunt (interêts et reclassement) 67

Remboursement anticipatif d’emprunt 68

Leasing amortissements & reclassement 72

Leasing fin de contrat (sans levée d’option) 73

Leasing fin de contrat (avec levée d’option) 74

Ecart de conversion (méthode CNC) 75

Régularisation (facture anticipée) 76

Régularisation (facture à terme échu) 77

Dalla Toffola Geoffrey - IG

• Facture à un client : 24 200 € (TVAC)

24 200 € = 20 000 + 4 200 (TVA)

=> Une vente induit une TVA à payer

4000 Clients 4510 TVA à payer 7000 Ventes

24 200 4200 20000