Eléments du corrigé de l’EFM 2023 (Fiscalité TSFC V1)

Théorie (réponses à adapter selon la rédaction des stagiaires)

1. Le champ d'application d’un impôt consiste à déterminer le périmètre de l'assujettissement à

un impôt. L’objectif est de savoir est ce que le contribuable ou l’opération sont concernés par
l’application de l’impôts ou non.
2. Actes civiles, activités agricoles, activités sans valeur ajoutée…
3. Les charges doivent respecter les conditions générales suivantes :
a. Elles doivent être liées aux besoins de l’exploitation de l’entreprise.
b. Elles doivent être comptabilisées.
c. Elles doivent être appuyées par des pièces justificatives.
d. Elles doivent être rattachées à l’exercice d’engagement
e. Elles ne doivent pas augmenter l’actif de l’entreprise
4. Les personnes soumises à l’IS par obligation :
a. Les sociétés commerciales
b. Les établissements publics qui se livrent à une à des opérations à caractère lucratif.
c. Les associations et les organismes assimilés.
d. Les fonds.
e. les établissements des sociétés non résidentes.
 Pratique (IS à refaire pour la variante 2 selon les montants)
Opération
Marchandises non encore livrées
Marchandises livrées non encore
payées
Marchandises livrés mais la
facture non établie
Avances
SAV
Arrhe
Bénéfices de filiales
Revenues de TP
Indemnité d’assurance
Pénalité
Rachat en crédit-bail
Facture 36.000 TTC en espèces
Ordinateurs 32.000 TTC
Honoraires espèces
Cadeaux A (PU 90 avec sigle)
Cadeaux B (PU 140 avec marque)
Cadeaux C (NI)
Don à l’hôpital My Youssef
Don aux OS
DD
Réintégration Déductions Justificatifs
- 360.000 PNI : marchandises non encore livrée
- - PI : produit imposable (livraison effectuée)
- - PI : produit imposable (livraison effectuée)
- 180.000 PNI : les avances ne constituent pas un
produit
- 20.000 PNI : produit constaté d’avance
(60.000*1/3)
- 18.000 PNI : les arrhes ne constituent pas un
produit
- 150.000 PNI : dividendes bénéficiant d’un
abattement de 100%
- 66.000 PNI : revenus de titres de participation
bénéficiant d’un abattement de 100%
- 450.000 PNI : la part relative à la charge
anciennement réintégrée n’est pas
imposable
- - Charge déductible : pénalité commerciale
18.000 - Charge à immobiliser : la valeur résiduelle
constitue une acquisition d’immobilisation
6.000 - La TVA n’est déductible comme charge
25.833 (36.000/6)
Dépassement du plafond d’espèces :
(30.000 HT -4.167 HT =25.833)
(5.000/1.2 = 4167)
32.000 3.333 Réintégration totale : il s’agit d’une
immobilisation en plus la TVA n’est
déductible comme charge
*possibilité de calculer la DEA sur le HT
VO 32.000/1.2= 26.667
DEA = 26.667 /8 = 3.333 (élément à
déduire)
8.000 - La TVA n’est déductible comme charge
(48.000/6)
- - Charge déductible
16.800 Charge non déductible PU > 100
13.500 Charge non déductible
- - Don déductible
22.720 Dépassement du plafond admis : CA à
retenir 18.000.000-360.000
17.640.000*2/1000 = 17.280
40.000-17.280 = 22.720
20.000 1.500 Les DD doivent être immobilisés
*possibilité de calculer la DEA
20.000/10=2.000
2.000*9/12 = 1.500
Prime assurance - - Charge déductible
Pénalité d’IS 1.500 - Pénalité pour non-respect de la loi
Intérêts CCA 11.250 - Intérêts non déductibles car le CS n‘est pas
entièrement libéré

Pratique (TVA à refaire pour la variante 2 selon les montants)

1. Taxe exigible

Opération Taxe Justificatif

Ventes au Maroc 126.000 900.000*20%*70%
CA à l’exportation 0 CA exonéré ADD
Encaissement 600 3.600/6 = 600
Virement loyer 0 Loyer hors champ d’application (en absence
d’informations supplémentaires)
Reversement de la TVA 40.000*20%=8.000 reversement de la TVA
sur stock disparu sans justification
Total 126.600 +
8.000

2. Taxe déductible

Opération Taxe Justificatif

Matières 0 Paiement non effectué
Fournitures 833 7200/6 = 1200 > 833 plafond admis en espèces
TVA
Honoraires 600 3.600/6 = 600
Réparation 300 1500*20%
Frais bancaires 40 440/11 = 40
Total 1773
 Eléments du corrigé de l’EFM 2023 (Fiscalité TSFC V2)

Théorie (réponses à adapter selon la rédaction des stagiaires)

1. le recouvrement spontané (versement spontané, retenue à la source, paiement suite à émission

par voie de rôle) et le recouvrement forcé.
2. Toutes les activités réalisées par les personnes soumises à l’IS sont dans le champ
d’application. Seules les activités réalisées par des personnes exclues des champs de l’IS ne
sont pas recherchées par cet impôt (GIE, SCI…)
3. Les charges doivent respecter les conditions générales suivantes :
a. TVA payée effectivement.
b. TAV relative à une opération donnant droit à déduction de la TVA (CA imposable,
Exonéré ADD, régime suspensif)
c. Ne fait pas partie des exclusions (voiture de tourisme, carburants, libéralités…)
4. La différence s’avère au niveau de la taxe exigible :
a. Régime des encaissements : la taxe est exigée à chaque fois il y’a un encaissement
b. Régime des débits : la taxe est exigée à chaque fois il y’a facturation ou constatation
de créances

Pratique (IS à refaire pour la variante 2 selon les montants)

Pratique (TVA à refaire pour la variante 2 selon les montants)