Cas Évaluation du contrôle interne - cycle client ventes – Société Buro+

Vous êtes un jeune auditeur interne au sein de la société Buro+. On vous confie une
mission d’évaluation du cycle ventes avec un focus sur le processus de facturation et
livraison. Votre société vend du matériel de bureau haut de gamme pour les entreprises.
Pour ce faire, elle emploie plusieurs commerciaux qui rendent visite aux entreprises
démarchées préalablement. Elle possède également une usine de fabrication qui tient aussi
lieu de point de vente et de siège social.
Pendant votre mission, vous avez interrogé les principaux responsables de l'entreprise et
consulté les procédures de contrôle interne existantes. La synthèse de vos observations est
résumée ci-après:
l - Facturation et livraison
Les factures sont établies à partir :
• des fiches client.
•des fiches d’identification des articles
•des bons de commande
Les fiches client sont créées dans le logiciel de facturation par l’assistante commerciale sur
la base des informations fournies par le commercial. Ces fiches indiquent en particulier les
conditions de livraison et de règlement. Les fiches client peuvent être consultées par le
service comptable.
Les fiches d’identification des articles comportent leurs caractéristiques techniques, le prix
de vente catalogue, le taux de remise maximum autorisé, l'imputation comptable de la
vente. Ces fiches sont mises à jour par la secrétaire de direction sous la responsabilité du
directeur général.
Lorsqu' une commande est conclue par un commercial, ce dernier établit un bon de
commande, en trois exemplaires, reprenant toutes les caractéristiques des produits à livrer.
L’un des bons de commande est conservé par le client, les deux autres sont transmis
respectivement, aux ateliers de fabrication pour la préparation de la commande, et à la
comptabilité pour la préparation, l'édition et l'envoi de la facture.
Le logiciel de facturation permet une numérotation automatique des factures.
Une fois la commande réalisée, le chef d’atelier établit un bon de livraison qui est remis au
transporteur. Ce dernier le fait signer par le client puis le renvoie au chef d’atelier de la
société. Sur un tableau informatique et une fois par semaine, le chef d'atelier mentionne la
liste des commandes exécutées puis transmet ce tableau au service comptabilité pour
contrôle avec les factures.

Questions
1.1 Présenter de façon schématique la procédure décrite.
1.2 Quelles sont les faiblesses de l'organisation mise en place ?
1.3 Quels sont les risques qui en découlent ?
1.4 Quelle est votre appréciation de ces risques (faible - modéré - élevé)?
1.5 Quels contrôles effectuer pour s’assurer que ces risques n’ont pas généré des anomalies
dans les comptes ?
1.6 Quelles recommandations pourriez-vous faire?
2 - Créances clients
Zoé, employée au service comptable imprime et envoie les factures au client. Elle est
également chargée du recouvrement des créances. Zoé travaille de manière totalement
autonome.
Les règlements clients lui sont remis directement par la standardiste qui ouvre le courrier.
Zoé enregistre les règlements et les comptes client. Elle établit les bordereaux de remise en
banque des chèques, les endosse et procède à leur dépôt en banque.
Elle effectue les relances d'abord par téléphone puis par courrier. Elle est également la seule
destinataire des avis de dépôt de bilan des clients et détermine les créances douteuses.

Questions
2.1 Le principe de séparation des fonctions est-il respecté ?
2.2 Quels sont les risques liés à cette organisation du travail ?
2.3 Que devraient faire les dirigeants pour limiter ou éviter ces risques ?
2.4 Quel sera l’impact de ces constatations sur le programme de travail?