REFORME DU CADRE BUDGETAIRE ET COMPTABLE DES EPLE

LA RCBC : sommaire
I. Enjeux et axes de la rforme II. Le budget

III. Les tapes pralables la mise en uvre de la RCBC

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LA RCBC
I LES ENJEUX ET LES AXES DE LA REFORME

Champs dapplication
Sont

concerns par la rforme

Les EPLE :
-

Les lyces Les lyces professionnels Les collges

Les EREA Les ERPD

Les enjeux de la rforme

Elle sinscrit dans lesprit de la LOLF (2001) Dans le respect du principe de logique de pilotage par rsultats

Intgre une plus large autonomie dans le cadre du projet dtablissement Pour une meilleure utilisation des moyens Avec prise en compte des orientations fixes par : lautorit acadmique Et les collectivits territoriales

Les principaux axes de la rforme

Simplifier le cadre budgtaire, le rendre plus lisible et en faire un rel outil de gestion
Simplifier les rgles de gestion et de suivi des crdits Simplifier les procdures de modifications budgtaires Suivre financirement dtablissement les actions du projet

Rendre compte en temps rel de lutilisation des subventions et autres moyens attribus aux tablissements

Les principales modifications rglementaires

Le chef dtablissement :

peut transiger aprs avoir recueilli lautorisation du conseil dadministration en application de larticle 2044 du code civil qui dfinit la transaction (point 1346 et suivants) peut obtenir une dlgation du conseil pour la signature de contrats et conventions dans la limite fixe larticle 28 du CMP

Le conseil dadministration :
-

son quorum est calcul la majorit des membres du CA en exercice et non plus la majorit des membres thoriques
peut se faire reprsenter au CA par une personne dsigne (mandataire)

Le comptable :
-

Les principales modifications rglementaires

LEtat Prvisionnel de la Commande Publique est supprim comme autorisation budgtaire soumise au contrle du comptable mais loutil de gestion demeure (tat prvisionnel des achats) La prparation budgtaire intgre un module de suivi des contrats :

Etat des marchs, contrats et conventions (EMCC) Objet titulaire procdure - priodicit cot annuel

la validation du budget, entraine la gnration automatique des engagements issus de lEMCC

LA RCBC

II LE BUDGET

Les principaux objectifs budgtaires

Prise en compte de la destination de la dpense Prise en compte de lorigine des financements par bailleur Permettre de prendre en compte les spcificits de certains EPLE et les choix de la collectivit Donner au conseil dadministration les outils pour arrter la politique dtablissement propose

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Le budget : les sections

Un budget principal et un ou plusieurs budgets annexes Pour le budget principal : Une section de fonctionnement Avec trois services gnraux Des services spciaux

Une section des oprations en capital Les oprations dinvestissement

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Le budget : la section de fonctionnement

Trois services gnraux:

-

Activits Pdagogiques (AP) Administration & logistique (ALO) Vie de llve (VE)

Des services spciaux

-

Certains prdfinis (bourses nationales) Certains dopportunits (restauration et hbergement) Dautres libres de cration selon les spcificits locales

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Les services gnraux

Disparition des chapitres budgtaires alphanumriques (A1,A2, B, C, D, J1, J2) et fusion de leurs ventuelles rserves

Cration de trois services exclusifs :

Dpenses pdagogiques : AP (activits pdagogiques) Fonctionnement : ALO (administration & logistique) Vie de llve : VE (vie de llve)

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Regroupement des dpenses par destination

Dpenses pdagogiques : AP
-

Regroupement de toutes les dpenses quel que soit le financement ou la spcificit pdagogique

Chapitres dorigine : service gnral : A1 & A2 services spciaux : J1, J2, J3, J5, J6, N3, R4, R8 (formation continue, par alternance, rmunrations)

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Regroupement des dpenses par destination

Dpenses de fonctionnement : ALO

-

Regroupement de toutes les dpenses quel que soit le financement ou la spcificit technique lie lEPLE (EPLE autonome ou au sein dune cit scolaire ou support dune cit scolaire) Chapitres dorigine : service gnral : B, C, D & G (cit scolaire) services spciaux : contrats aids (hors service mutualisateur )

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Regroupement des dpenses par destination

Vie de llve : VE
Regroupement de toutes les dpenses quel que soit le financement ou la spcificit de lactivit

Chapitres dorigine : service gnral : F (fonds sociaux de lEtat et ventuellement des collectivits locales) services spciaux : N1, N2 et J3 pour les actions relevant de modules spcifiques (Ex. : C.E.S.C.) R8 Contrats aids (hors service mutualisateur)

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Les services spciaux : particularismes

Ils sont intgrs dans le rsultat global de ltablissement

Ils nont pas de fonds de roulement propre Lindividualisation des rserves est possible Le prlvement seffectue toutefois sur le fonds de roulement unique Le conseil dadministration lors de la rpartition du rsultat continue de dcider de la mobilisation des rserves concernes

(FDR de lEPLE = service gnral et services spciaux confondus)

Ils nont pas dinventaire distinct des biens immobiliss, pas doprations en capital.

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Les oprations en capital

Elles comprennent :

Les oprations dinvestissement : Les immobilisations corporelles Les immobilisations incorporelles non financires Les immobilisations financires et leur ventuel financement Les autres oprations : Les sorties dinventaire

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La dpense & le plan comptable - compte

Le compte nest plus saisi lors de la prparation budgtaire Le compte nest pas saisi lors de lapprovisionnement Le compte nest pas saisi lors de lengagement Le compte nintervient quau moment de la liquidation

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La construction budgtaire

Le budget est tabli avec deux nouvelles nomenclatures :

Domaines et Activits

Elles sont construites selon les besoins de suivi de gestion Elles comprennent un code et un libell Le domaine est obligatoire en dpenses mais facultatif en recettes Pour le domaine : pas de nomenclature impose en dehors des oprations particulires (ex. : variations de stocks, oprations de fin dexercice)

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Un budget type
Section de fonctionnement Service gnral Service : activits pdagogiques - AP dpenses Domaines (Obligatoire) Activits (O) Domaines (Facultatif) Service : vie de llve - VE Services spciaux Service spcial : bourses nationales Services spcial : restauration dpenses Domaines (O) Activits (O) Domaines (F) Service investissement dpenses Domaines (O) Activits (O) Domaines (F) recettes Activits (F) Comptes (O) recettes Activits (F) Comptes (O) Section oprations en capital recettes Activits (F) Comptes (O)

Service gnral : administration et logistique - ALO

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Les activits : codification

Lutilisation est obligatoire en dpenses Lactivit est obligatoire en dpenses mais facultative en recettes Lensemble du code comporte 9 caractres maximum

Le code commence toujours par 0 ou 1 ou 2 selon le destinataire du compte-rendu de la dpense 0 = dpenses linitiative de lEPLE 1 = dpenses relatives ltat 2 = dpenses relatives la collectivit Ex. : - des dpenses lies la TA commenceront par le code 0 - des dpenses lies aux stages en entreprises, projets dtablissement commenceront par 1 - des dpenses lies aux aides rgionales commenceront par 2 Il nest pas possible den ouvrir dautres, commenant par 3, 4 Les codes 1 et 2 sont saisis la demande exclusive des financeurs.

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La construction du code dactivit

0

8 caractres rservs lEPLE pour les besoins propres son pilotage 4 caractres rservs lEtat pour le report dinformation 4 caractres rservs lEPLE pour affiner sa gestion en tant que de besoin 4 caractres rservs lEPLE pour affiner sa gestion en tant que de besoin

4 caractres rservs aux CT pour le report dinformation

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Nomenclature des activits Etat

Actions identifies- Libell Activits
Manuels scolaires Droits de reprographie TICE Matriel pour la rnovation de lenseignement Carnets de correspondance Education artistique et culturelle Stages Actions internationales Besoins ducatifs particuliers SEGPA Classes relais Aides linsertion professionnelle Apprentissage Autres dpenses pdagogiques Assistants dducation (rmunration et charges)

Codification de lactivit
13MS xxxx 13REPxxxx 13TICxxxx 13RENxxxx 13CORxxxx 13EACxxxx 13STAxxxx 13AI xxxx 13SEGxxxx 13CR xxxx 13AIPxxxx 13AP xxxx 13ADPxxxx 16AS xxxx

AVSCO (rmunration et charges)

Ecole ouverte (vacation et fonctionnement) Education la sant et la citoyennet Fonds de vie lycenne Fonds social lycen Fonds social des cantines

16AVSxxxx
16EO xxxx 16ESCxxxx 16FVLxxxx 16FSLxxxx 16FSCxxxx 16ADExxxx

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Autres dpenses ducatives

Autre nomenclature prdfinie

Domaines Code VSTOCK libell Variation de stocks (Matires Premires et autres approvisionnements) Code 0AUGMxxxx Activits Code libell Augmentation

VSTOCK
VECOUR VECOUR OP-SPE OP-SPE OP-SPE

Variation de stocks (Matires Premires et autres approvisionnements)

Variation en cours et produits finis Variation en cours et produits finis Oprations spcifiques Oprations spcifiques Oprations spcifiques

0DIMIxxxx
0AUGMxxxx 0DIMIxxxx 0AMORxxxx 0NEUTxxxx 0PROVxxxx

Diminution
Augmentation Diminution Amortissement Neutralisation amortissement Provisions risques, charges, etc.

OP-SPE
OP-SPE OP-SPE OP-SPE OP-N-1 OP-N-1 OP-N-1

Oprations spcifiques
Oprations spcifiques Oprations spcifiques Oprations spcifiques Oprations anne N-1 Oprations anne N-1 Oprations anne N-1 Oprations anne N-1

0RPROxxxx
0SINVxxxx 0ANFIxxxx 0PIMOxxxx 0CAP xxxx 0PAR xxxx 0CEXPxxxx 0PEXPxxxx

Reprises sur provisions

Sortie inventaires Annulation financement Production immobilise Charges payer Produits recevoir Charges exceptionnelle Produits exceptionnels

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OP-N-1

Les recettes

Les domaines et activits (codes) sont facultatifs

Le plan comptable - compte - est obligatoire ds la prparation budgtaire Les recettes seffectuent par service Les mmes domaines et les mmes activits peuvent tre utiliss en dpenses et en recettes pour faciliter les rapprochements

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Les budgets annexes

Ils remplacent les SACD Ils sont indpendants du budget principal (vote distinct du CA)

Comme le budget principal, ils ont une section fonctionnement et une section des oprations en capital

de

Ils ont un seul service gnral dont lintitul est libre sauf sil fait partie de la nomenclature (formation continue et/ou par alternance) Ils ne peuvent comporter de services spciaux Ils ont leur propre compte financier Ils ont un fonds de roulement propre.

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Les budgets annexes

Leur cration est linitiative de lEPLE : ex. : gestion de la formation par lapprentissage, cuisine centrale Un EPLE peut avoir plusieurs budgets annexes

Il peuvent enregistrer des oprations en capital La collectivit peut demander leur cration : ex. restauration et hbergement

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LA RCBC

III LES ETAPES PREALABLES A LA MISE EN UVRE DE LA REFORME

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UNE POLITIQUE BUDGTAIRE PRALABLE

Rpartir le budget initial en cours entre les services gnraux et spciaux de la nouvelle structure budgtaire = matrise de la nouvelle structure avec un budget connu.
Dfinir des lignes gnrales de cration des domaines et des activits comprhensibles et exploitables par le conseil dadministration et les lus. Dfinir une prsentation qui permette tous les destinataires de sy retrouver (chef de travaux, enseignants, familles, collectivits).

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BUDGET ANNEXES : LES CHOIX FONDAMENTAUX

Nombre et objectifs fonctionnels de ces derniers

Le Service Annexe dHbergement est-il gr en service spcial ou en budget annexe ? Y-a-t-il dautres fonctions financires exigeant un budget annexe en raison doprations en capital qui leur sont rattaches (GRETA, CFA, dispositifs mutualiss ou services communs) ?

A valuer pour prparer ces choix :

Charges de gestion et moyens humains de lEPLE : (cellule comptable, comptabilits gnrales, comptes financiers) Objectifs defficacit dun tel suivi : (masse financire, taille de ltablissement, nombre doprations) Recommandations de la collectivit territoriale

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UNE COMMUNICATION BUDGTAIRE

Informer en amont du premier budget : - le conseil dadministration - les enseignants - le chef de travaux
Sassurer de : - labsence ou de lexistence de consignes spcifiques des collectivits territoriales et de lEtat : en cas dabsence de consigne , les codes dactivit commenceraontpar 0 - bien communiquer sur le nouveau budget

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LA CONCEPTION DU BUDGET

Si les nomenclatures des activits permettent un compte rendu ais du financement notamment pour lEtat et pour la collectivit de rattachement (si celle-ci opte pour des nomenclatures obligatoires) Il convient galement de concevoir des nomenclatures adaptes au pilotage de lEPLE

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Deux objectifs principaux : Prciser la destination de la recette et de la dpense (exemples : voyage scolaire, Taxe Apprentissage, locations) permettre une analyse budgtaire par thme ou objet (exemples de regroupement par ensemble cohrent : charges lies la scurit, la communication, la reprographie)

LES DOMAINES ET ACTIVITS LINITIATIVE DE LEPLE

Eviter la reconstitution des chapitres et des comptes du PCG Eviter limputation au service AP ou VE du financement de charges trs indirectement lies la pdagogie ou la vie de llve : AP et VE ne doivent pas tre des mini-budgets Les reversements entre services sont limits au service spcial vers ou venant du service gnral Eviter lmiettement sur de trop nombreux domaines et activits pour ne pas perturber la lecture des crdits ouverts.

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CONCEPTION DU BUDGET : EXEMPLE 1

Exemple dutilisation des domaines et activits en dpenses et en recettes Subvention spcifique de la Collectivit Territoriale de Rattachement pour des travaux dlgus au service ALO (code dactivit impos par la CTR - 2TVXD)
Dpenses domaine MAINT MAINT activit 2TVXDxxxx 2TVXDyyyy domaine Recettes activit 2TVXD PCG 7442 - 7443

Le domaine obligatoire en dpenses na pas t utilis en recettes Lutilisation de lactivit en recettes et en dpenses permet de contrler que le montant de la recette est gal au montant de la dpense Les caractres xxxx ou yyyy peuvent complter lactivit afin de prciser sa destination ( linitiative de lEPLE)

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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011

CONCEPTION DU BUDGET : EXEMPLE 2-A

Budget dun voyage aux USA financ par les familles, la CTR et un don
Dpenses domaine HOTEL activit 0VOYUSA domaine Recettes activit 0VOYUSA 0VOYUSA 0VOYUSA

PCG 7067 7442 7468

Le domaine obligatoire en dpenses na pas t utilis en recettes. Il permet de rattacher ce voyage une formation professionnelle (htellerie = HOTEL) Lutilisation de lactivit en recettes et en dpenses permet de contrler que le montant de la recette est gal au montant de la dpense Les financeurs sont caractriss par le PCG

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CONCEPTION DU BUDGET : EXEMPLE 2-B

Budget dun voyage aux USA financ par les familles, la CTR et un don

Dpenses
domaine VOYAGE activit 0USA domaine VOYAGE

Recettes
activit 0USA PCG 7067

0USA
0USA

7442
7468

Le domaine obligatoire en dpenses a aussi t utilis en recettes. Il permet une synthse de tous les voyages Lutilisation de lactivit en recettes et en dpenses permet de contrler que le montant de la recette est gal au montant de la dpense Les financeurs sont caractriss par le PCG

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LA DOTATION DE FONCTIONNEMENT
Modes de rpartition de la dotation de fonctionnement et des ressources propres dont laffectation nest pas dtermine - exemple : loyers

la dotation globale de fonctionnement peut faire lobjet dune recette (selon le vote du budget au CA) dans tous les services quelle finance (AP-ALO-VE) Les ressources propres peuvent galement faire lobjet dune recette dans tous les services quelle finance (dcision du CA).

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QUESTIONS TECHNIQUES A REGLER EN 2012

Linventaire des biens immobiliss La prparation des amortissements Les points approfondir en formation

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LINVENTAIRE : MTHODOLOGIE

Sassurer de la prsence dun inventaire Analyser la pertinence du support informatique (DOS, WINDOWS, date de la dernire mise jour, qualit de la saisie) Sassurer que les fiches comprennent les montants dacquisition et les financements Sassurer que les sorties antrieures ont fait lobjet des critures budgtaires et comptables conformes la circulaire n88-079 Mettre en place une procdure de contrles alatoires de la qualit de linventaire

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LA TENUE DE LINVENTAIRE

Afin de simplifier la gestion de la transition vers amortissements, il faut avoir un inventaire jour et pertinent.

les

Chaque tablissement doit sassurer que la comptabilit patrimoniale est cohrente dans GFC et correspond la comptabilit auxiliaire. Par dfaut les corrections devront tre apportes avant le 31/12/2012. Recenser les biens sortir afin de rduire les difficults ventuelles lies aux subdivisions du compte 1069 (notamment les biens multi-financement).

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sont concerns par ces deux derniers points : les biens sans usage, disparus ou obsoltes

LA TENUE DE LINVENTAIRE

Vrifier lgalit 1069 / 28bis Vrifier que le solde des comptes 28..bis est < ou = aux comptes 2 intresss
SUBDIVISER LE COMPTE 1069 EN 3 SOUS COMPTES APRES BASCULE 2011 -2012 AVANT DE MOUVEMENTER LE COMPTE :

10691 10692

amortissements des biens reus en dotation amortissements des biens financs par des subventions 10693 amortissements des biens financs sur fonds propres

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AMORTISSEMENTS : QUELQUES PRCAUTIONS

Afin de prsenter un budget sincre ds le budget initial :

prvoir une ligne en dpenses pour les amortissements rels et neutraliss sur la base de lactif connu ou prvu au premier janvier n+1

prvoir une ligne en recettes au titre des amortissements neutraliss de lactif connu ou prvu au premier janvier n+1

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INTGRATION DE LAMORTISSEMENT DANS LE BUDGET

Les charges damortissement devront faire lobjet dune explication lensemble de la communaut ducative quant leurs consquences ventuelles sur le rsultat et la capacit dautofinancement de lEPLE Les dures damortissement affectes aux biens dtermines par le conseil dadministration Prvoir une dlibration gnrique pour lensemble des catgories de biens Prvoir le cas chant une dlibration spcifique pour certains biens sont

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Les points approfondir

Lquilibre budgtaire Il sanalyse non par le calcul du rsultat

(recettes dpenses de fonctionnement)

Mais par le calcul de :

la capacit dautofinancement (CAF) si solde positif ou linsuffisance de capacit dautofinancement (IAF) si solde ngatif
La CAF corrige le rsultat des variations induites par les oprations d'ordres (amortissements, provisions...)

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Les points approfondir

Les provisions pour charges dexploitation, financires, exceptionnelles Les DBM , rimputations Les stocks

La nouvelle pice 14 du compte financier (lments danalyse financire)

Pour plus dinformation : http://idaf.pleiade.education.fr Login : ven Mot de passe : zen Rubrique EPLE , onglet RCBC

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