‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬

Nous tenons à exprimer nos vifs

Remerciements et notre profonde gratitude à
Mme AGAL de nous avoir encadré dans notre
mémoire de fin d’étude.
 MÉMOIRE DE FIN D’ETUDE POUR L’OBTENTION
DU DIPLÔME DE B.T.S EN COMPTABILITE ET GESTION
THEME

LA FISCALITE D’ENTREPRISE
EN ALGERIE
CAS PRATIQUE : Nestlé Algerie

Promoteur :
M.AGAL Préparé par: ZAKARIA MERRAD
ALI HACHI
Encadré par: MR sidali khaled
MR AHMED GHEDJATI
2019-2022
INTRODUCTION
GENERALE
 Introduction

La fiscalité joue un rôle fondamental dans le financement public l’état

elle est considérée comme l’anneau essentiel dans la chaine économique
elle constitue une source très importante aux services publiques pour le
financement des établissements de l’état et de ses investissements.
Depuis la création des entreprises en Algérie après l’indépendance
l’alimentation du budget de l’état était la préoccupation principale des
décideurs publics qui se sont appuyés sur la contribution de ces dernières
en matière des cotisations au bénéfice de l’administration fiscale.
La structure fiscale des entreprises algériennes a connu plusieurs
évolutions suivant le développement de la réalité économique et
sociale ,les décideurs publics devaient suivre ce développement , ce qui
les a incités à l’introduction de réformes fiscales nécessaires
 PROBLEMATIQUE

Afin de pouvoir étudier le sujet de notre

recherche, nous nous sommes posé la question
suivante :
Quelles sont les impôts et taxes payes par
l’entreprise et comment les imputes dans
une déclaration ?
De la question principale nous avons les sous question :

1er question : qu’est la fiscalité et l'impôt ?

1er hypothèse : l’impôt est une source de revenue pour l’état qui permet de
financer les infrastructures publiques .

2eme question : c’est quoi le système fiscal algérien ?

2eme hypothèse : le système fiscal définit les barèmes des taxes demandées par
l’état

3eme question :qu’elle est le régime des impôts appliquer par Nestlé

3eme hypothèse : le régime appliquer par Nestlé est le régime du réel avec
option de régime de groupement fiscal de société
On a divisé notre travail en deux parties une
partie théorique qui contient :
 PLAN D’ETUDE
1. PARTIE THEORIQUE
CHAPITRE 1 : la fiscalité et l impôt
Section 1 - présentation de la fiscalité
Section 2 - Définition et classification de l’impôt
CHAPITRE 2 : le système fiscal algérienne
Section 1 - le régime réel
Section 2 -
Section 3 -
CHAPITRE 3 : Les régimes et les déclarations fiscales
A. Les déclarations fiscales au régime réel

2. PARTIE PRATIQUE
CHAPITRE 1 : Présentation des entreprises « Nestlé Algérie  » 
CHAPITRE 2 : Détermination des impôts et taxes payées par les entreprises
PARTIE PRATIQUE
Notre partie pratique s’étend sur les deux entités Nestlé Industrie Algérie SPA société de production et conditionnement de produit destiné à l’alimentation
humaine, avec un capital de 1.100.000.000 DZD et compte 87 employés en 2021.
Et aussi sur Nestlé Algérie SPA société d’importation de revente en l’état des produits destiné à l’alimentation humaine, avec un capital de 650.000.000 DZD
et compte 102 employés en 2021.
Nestlé Algérie SPA se charge de la distribution des produits des deux entités sur le territoire national avec des contrats distributeurs par canal :
•Canal Pharma (Lait infantile et céréale pour bébé)
•Canal Retail (tous types de superettes et super marché)
•Nestlé Professionnel (entreprises, hôtel, ..etc)
Nestlé Industrie vends fait total chiffre d’affaires avec sa filiale Nestlé Algérie SPA.
Fiscale Business model :
Nestlé Industrie Algérie SPA, importe des matières premières et procède à la production ou le conditionnement tout dépend du produit, ensuite vends toute sa
production à Nestlé Algérie SPA, ce dernier se charge de la distribution et marketing du business.
Nestlé Industrie à demander la consolidation fiscale et la centralisation de la TVA, afin d’équilibrer son G50, sachant qu’elle exerce sur des produits exonérés
et autres soumis à TVA comme :
Poudre de lait : exonéré de TVA
Crème 3en1, Nescafé et Nesquik soumis à TVA 19%
Sachant que le chiffre d’affaires inter-filiale est exonéré, Nestlé Industrie Algérie va générer une TVA à récupérer chaque mois, ce qui va créer un
déséquilibre sur le G50, toujours en précompte de TVA, la solution de consolidation inter-filiales est mise ne place.
Quelques Produits de Nestlé dans le monde
Les produits de Nestlé Industrie Algérie SPA : (production à l’usine de oued smar)
 LES DEUX ENTREPRISES SOUMISES AUX IMPOTS SUIVANT :

NESTLE ALGERIE NESTLE INDUSTRIE ALGERIE

TVA :TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

TVA :TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
IBS: IMPOT SUR BENEFICES DES SOCIETES
IBS: IMPOT SUR BENEFICES DES SOCIETES
IRG : IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
IRG : IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
TAP : TAXE SUR ACTIVITE PROFESSIONNEL
TAF : TAXE FORMATION APRENTISSAGE
TAF : TAXE FORMATION APRENTISSAGE

NESTLE INDUSTRIE EST EXONERE DE LA TAP

NESTLE FAIT UNE CONSOLIDATION FISCAL POUR TVA
Procédures d’établissement de la déclaration fiscal modèle GN°50 

Procédures d’établissement de la déclaration fiscal model

GN°50 :
 Calcul de la TAP (Taxe sur l’activité professionnelle) :
L’entreprise «Nestlé Algérie » est soumise à un taux de 2% pour son chiffre
d’affaire hors taxe.
 Exemple : Dans notre cas de Nestlé Algérie qui a payé la TAP de 2% Mais
comme le dernière loi de 2022 a été change pour 1.5 % avec une
réfaction de 30%
 Pour le cas du MOIS février 2022
 Chiffre d’affaire * 30 %
 381 505 088.31 * 30% = 114 451 526.49
 381 505 088.31 -114 451 526.49 = 267 053 562.31
 Chiffre d’affaire imposable = 267 053 562.31
 267 053 562.31 * 1.5% = 4 005 803.43
DECLARTION G50 de la TAP :
La direction générale des impôts à créer une nouvelle méthode pour les entreprises pour
paiement par site www.jibayatic.dz .
Jibayatic : est donc le nouveau portail de l’administration fiscal algérienne, il offre les services
de déclaration et paiement d’impôts et taxes a distance
Exp : déclaration Nestlé Alegria payée par site
Justificatif de paiement Nestlé Algérie par site jibaytic
CALCUL IBS DE L ANNEE 2021

Voici les échéances de paiement des acomptes (article 356-1 CIDTA)

- 1er acompte provisionnel du 20 février au 20 mars
- 2ème acomptes provisionnels du 20 mai au 20 juin
- 3ème acomptes provisionnels du 20 octobre au 20 novembre
Le solde de liquidation doit être dépose à travers le G50 au plus tard le 20 mai de
chaque année.

Calculer les acomptes provisionnels :

1- Cas Nestlé Algérie SPA : le taux c’est 26 %
1er acompte provisionnel = (30% *aux IBS *bénéfice de l’année n-1)
Si le calcul se fait sur l’année de référence N-2 l’avant dernier exercice, et
que le l’IBS de ce dernier est de 199 747 798 DZD, dans ce cas-là, il
faudra appliquer la formule suivante :
1er acompte provisionnel calculer sur le déficit de
(IBS N-2) 199 747 798 *30% = 59 924 339,40 DZD
DECLARTION G50 de la IBS :
 CALCUL DE LIMPOT SUR LE REVENU GLOBAL IRG DU
MOIS FEVRIER
IRG : traitement salaire, pensions et rentes viagères : Nous avons du journal
centralisateur générale dans le cpt 442 retenu IRG un salaire de base D’un montant de
21 508 810
 Traitement salaire de l’ensemble des fonctionnaires de l’entreprise 21 508 810 * Barème =
 6 251 406 déclare dans le G50 du mois de février.
 IRG sur les revenu des créance 213 910,84 avec une retenu a la source de 10% montant à
régler 21 391
  Base imposable IRG
IRG BASE
BAREME 21 508 810 6 251 406
 
IRG. BASE 10 213 910 ,84 21 391

TOTAL 21 722 721 6 272 797

DECLARTION G50 de la IRG :
 Calcul de la TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) :
 Nestlé Industrie vends fait total chiffre d’affaires avec sa filiale Nestlé Algérie SPA.
 Fiscale Business model :
 Nestlé Industrie Algérie SPA, importe des matières premières et procède à la
production ou le conditionnement tout dépend du produit, ensuite vends toute
sa production à Nestlé Algérie SPA, ce dernier se charge de la distribution et
marketing du business.
 Nestlé Industrie à demander la consolidation fiscale et la centralisation de la TVA,
afin d’équilibrer son G50, sachant qu’elle exerce sur des produits exonérés et
autres soumis à TVA comme :
 Poudre de lait : exonéré de TVA
 Crème 3en1, Nescafé et Nesquik soumis à TVA 19%
 Sachant que le chiffre d’affaires inter-filiale est exonéré, Nestlé Industrie Algérie
va générer une TVA à récupérer chaque mois, ce qui va créer un déséquilibre sur
le G50, toujours en précompte de TVA, la solution de consolidation inter-filiales
est mise ne place.
 Une seule déclaration de TVA ( sur achat et vente )
CHIFFARE DAFFAIRE DE NESTLE INDUSTRIE ALGERIE :
Chiffre d’affaires Nestlé Algérie :
TABLEAU CROISE DYNAMIQUE pour sélectionne les vents qui paiement pourcentage suivnt :
CALCUL DE TVA :

SUR VENTE 688 834 276

DIVISEE EN DES BIEN PRODUIT PAR ARTICLE 23 = 26 304 169

26 304 169 * 9%= 2 367 375

CHIFFRE DAFFAIRE TOLTAL – CHIFFRE D AFFAIRE TOTAL = CHIFFRE D AFFAIRE IMPOSABLE

662 530 107 – 408 283 176 =254 246 931

254 246 931 * 19% =48 306 917

TOTAL DES 9% +19%

48 306 917 +2 367 375 = 50 674 292

TOTAL DES VENTE

50 674 292

LES ACHATES DE NESTLE ET ALGERIE

60 370 921

Il ny pas de cas précompte de mois janvier

Pour fait comptabilisation pour voir tva A paye de mois févier

TOLAL DES VENTE – TOTAL DES ACHAT

50 674 292 – 60 370 921 = 9 626 628

DANS ce cas il Ya précomptes pour le mois suivante
TABLEAU DEDUITE TVA POUR NESTLE INDUSTRIE ALGERIE :

 
TABLEAU DEDUITE TVA POUR NESTLE ALGERIE :