DOMAINE QUATRE

PROGRAMME D'ASSURANCE
ET D'AMÉLIORATION DE LA
QUALITÉ
 OBJECTIFS DE MODULE 4

 Décrire les éléments requis du programme d'assurance et d'amélioration de

la qualité (évaluations internes, évaluations externes, etc.)
 Décrivez l'obligation de rendre compte des résultats du programme
d'assurance et d'amélioration de la qualité au conseil d'administration ou à
un
 Identifier la divulgation appropriée de la conformité ou de la non-
conformité aux normes internationales pour la pratique professionnelle de
l'audit interne
 I. PROGRAMME D'ASSURANCE ET
D'AMÉLIORATION DE LA QUALITÉ
(PAAQ)1
Le Programme d'assurance et d'amélioration qualité
Le responsable de l'audit interne doit concevoir et tenir à jour un programme d'assurance et
d'amélioration qualité portant sur tous les aspects de l'audit interne .
Ce programme est axé sur les guides de normes suivantes:
1) Le Guide de mise en œuvre 1300, Programme d'assurance et d'amélioration de la qualité, décrit les
caractéristiques d'un PAAQ
2) Le Guide de mise en œuvre 1310, Exigences du programme d'assurance et d'amélioration de la qualité
3) Le Guide de mise en œuvre 1300 traite également des responsabilités du RAI à l'égard du PAAQ
4) Le Guide de mise en œuvre 1310, Exigences du programme d'assurance et d'amélioration de la qualité
5) Le cycle de Deming (Plan-Do-Check-Act Cycle ou Cycle planifier, faire, vérifier, agir)
 I. PROGRAMME D'ASSURANCE ET
D'AMÉLIORATION DE LA QUALITÉ (PAAQ)3

Le cycle de Deming (Plan-Do-Check-Act Cycle ou Cycle planifier, faire, vérifier, agir)1

Le cycle de Deming un modèle d'amélioration continue popularisé par W. Edwards Deming. Il comprend les quatres
étapes suivantes: Planifier, Faire exécuter, Vérifier et Agir.

Planifier
*Etudier le processus en cours
*Sélectionner le processus pour l’analyse
*Développer un plan d’action pour l’analyse comparative
 I. PROGRAMME D'ASSURANCE ET
D'AMÉLIORATION DE LA QUALITÉ
(PAAQ)3
Le cycle de Deming (Plan-Do-Check-Act Cycle ou Cycle planifier, faire, vérifier, agir)2
Le cycle de Deming un modèle d'amélioration continue popularisé par W. Edwards Deming. Il comprend les quatre
étapes suivantes:

Faire exécuter
*Créer une ligne de base pour ces propres performances (Baseline)
*Développer des mesures de processus
*Mesurer
*Identifier les entreprises cibles
*Rassembler les données
 I. PROGRAMME D'ASSURANCE ET
D'AMÉLIORATION DE LA QUALITÉ
(PAAQ)3
Le cycle de Deming (Plan-Do-Check-Act Cycle ou Cycle planifier, faire, vérifier, agir)3
Le cycle de Deming un modèle d'amélioration continue popularisé par W. Edwards Deming. Il comprend les quatre
étapes suivantes:

Vérifier
*Compare les résultats obtenus aux résultats attendus et analyser les
différences.
*Corriger les lacunes par rapport aux cibles
*Etabli de nouveaux objectifs opérationnels
 I. PROGRAMME D'ASSURANCE ET
D'AMÉLIORATION DE LA QUALITÉ
(PAAQ)3
Le cycle de Deming (Plan-Do-Check-Act Cycle ou Cycle planifier, faire, vérifier, agir)4
Le cycle de Deming un modèle d'amélioration continue popularisé par W. Edwards Deming. Il comprend les quatre
étapes suivantes:

Agir
*Mettre en place les améliorations
*Convertir les objectifs en plan d’actions
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(1)

1. Évaluations internes
Le Guide de mise en œuvre 1311, fournit des directives plus
détaillées sur les évaluations internes.
1) Les deux parties interdépendantes des évaluations internes

2) Surveillance continue
3) Auto-évaluations périodiques
4) Une supervision adéquate
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(2)

1. Évaluations internes
1) Les deux parties interdépendantes des évaluations internes

la surveillance continue et les autoévaluations périodiques - fournissent une

structure efficace pour que l'activité d’audit interne puisse évaluer
continuellement sa conformité aux normes et déterminer si les auditeurs internes
appliquent le Code de déontologie.
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(3)
1. Évaluations internes

2)Activités de la surveillance continue

 Planification et supervision de la mission,
 Pratiques de travail normalisées,
 Procédures et signatures de documents de travail,
 Examens des rapports. . .” Les mécanismes supplémentaires couramment utilisés pour la
surveillance continue comprennent :
 Listes de contrôle ou outils d'automatisation,
 Rétroaction des clients de l’audit interne et d'autres parties prenantes
 Indicateurs clés de performance du personnel et de la mission.
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET EXTERNES(4)

1. Évaluations internes
3) Auto-évaluations périodiques
L'audit interne procède à des auto-évaluations périodiques pour valider sa conformité continue
aux normes et au code de déontologie et pour évaluer :
 La qualité et la supervision du travail effectué.
 Le caractère adéquat et approprié des politiques et des procédures d’audit interne.
 Les façons dont l'activité d’audit interne ajoute de la valeur
 L'atteinte d'indicateurs clés de performance.
 La mesure dans laquelle les attentes des parties prenantes sont satisfaites."
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(5)

1. Évaluations internes
4) Une supervision adéquate
est un élément fondamental de tout programme d'assurance et d'amélioration de la
qualité (PAAQ). La supervision commence par la planification et se poursuit tout
au long des phases de performance et de communication de la mission. Une
supervision adéquate est assurée par l'établissement des attentes, des
communications continues entre les auditeurs internes tout au long de la mission et
des procédures d'examen des documents de travail, y compris l'approbation en
temps opportun par la personne responsable de la supervision des missions."
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET EXTERNES(6)

2. Évaluations externes
Les évaluations externes fournissent une évaluation indépendante et objective de la
conformité de l'activité d’audit interne aux normes et au Code de déontologie. Les 2
approches suivantes sont préconisées pour l’évaluation externe:
1. "Une évaluation externe complète serait effectuée par un évaluateur externe qualifié
et indépendant ou une équipe d'évaluation.
2. L’auto-évaluation avec validation externe indépendante est généralement effectuée
par l'activité d’audit interne, puis validé par un évaluateur externe qualifié et
indépendant.
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(7)

2.1 Évaluations externes (Une évaluation externe complète )

La portée d'une évaluation externe complète comprend généralement trois
éléments de base :
 Le niveau de conformité aux normes et au code de déontologie.
 L'efficience et l'efficacité de l'activité d’audit interne.
 Mesure dans laquelle l'activité d’audit interne
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(8)
2.2 Évaluations externes

Le périmètre de cette évaluation consiste généralement en :

 Un processus d'auto-évaluation complet et entièrement documenté qui imite l'ensemble du processus

d'évaluation externe, du moins en ce qui concerne l'évaluation de la conformité de l'activité d’audit interne
avec les normes et le Code de déontologie.

 Validation sur place par un évaluateur externe qualifié et indépendant.

 Attention limitée à d'autres domaines tels que l'analyse comparative, l'examen, la consultation et l'emploi de
pratiques exemplaires, et les entrevues avec la direction générale et la direction des opérations."
 II. ÉVALUATIONS INTERNES ET
EXTERNES(9)

2. Évaluations externes

Les évaluateurs externes ou les équipes d'évaluation doivent être

compétents dans deux domaines principaux :

 La pratique professionnelle de l’audit interne (y compris les

connaissances approfondies actuelles du CRIPP), et

 Le processus d'évaluation externe de la qualité."

 III. RAPPORTS SUR L'ASSURANCE DE
LA QUALITÉ

1. Communication des résultats

L'IIA traite de la fréquence des rapports sur le PAAQ dans l'extrait suivant de
l'Interprétation de la norme 1320 :

« Afin de démontrer la conformité au Code d'éthique et aux normes, les résultats

des évaluations externes et des évaluations internes périodiques sont communiqués
à la fin de ces évaluations et les résultats de la surveillance continue sont
communiqués au moins annuellement. »
III. RAPPORTS SUR L'ASSURANCE DE
LA QUALITÉ

2. Importance de la conformité aux normes

L'activité d'audit interne ne peut prétendre se conformer aux
normes à moins d'avoir un PAAQ qui fonctionne bien.
Cependant la norme Normes de qualification 1321 stipule que
indiquer que «  l’audit interne est conforme aux Normes
internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne »
est approprié seulement si, les résultats du programme d'assurance
et d'amélioration qualité le confirment.
 III. RAPPORTS SUR L'ASSURANCE DE
LA QUALITÉ

3. Importance de la déclaration des cas de non-conformité

L'activité d'audit interne est un élément crucial des processus de gouvernance de
l'organisation moderne et complexe.

Selon les Normes de qualification 1322 –Quand la non-conformité de l’audit interne avec
le Code de déontologie ou les Normes a une incidence sur le périmètre ou sur le
fonctionnement de l'audit interne, le responsable de l’audit interne doit informer la
direction générale et le Conseil de cette non-conformité et de ses conséquences.