INSEA

Novembre 2011

2.1 Lopration dassurance

2- PARTICULARITES DES
ASSURANCES

Novembre 2011

Particularits de assurances

La prime
Est la contribution que lassur verse lassureur
en contrepartie de la garantie qui lui est
accorde par ce dernier

57

La prime

Le risque

L prestation
La
i

Novembre 2011

Particularits de assurances

2.1 Lopration dassurance

2.1 Lopration dassurance

La prime est dite :

unique lorsquelle se rattache une priode
dassurance dfinie au contrat sans possibilit
de reconduction.

Cette priode est gnralement suprieure une

anne. (assurance responsabilit civile dcennale,
assurance su la
l vie.....).
i
)

priodique lorsquelle est dfinie pour une

priode annuelle de garantie (prime annuelle).
Particularits de assurances

La comptabilit des assurances

payable
y
davance au dbut de chaque
q
Elle est p
priode dassurance

58

60

Novembre 2011

Particularits de assurances

Novembre 2011

Particularits de assurances

59

2.1 Lopration dassurance

Le risque est
lvnement
l

t alatoire
l t i ett redout
d t par lassur
l
dont
d t
la survenance entrane lexcution de la
prestation promise par lassureur
Il est
soit un vnement incertain par le fait de sa
survenance (incendie,
(incendie accidents
accidents, vol etc.)
etc )
soit un vnement incertain par la date de sa
survenance (dcs).

Novembre 2011

2.1 Lopration dassurance

61

La prestation correspond lexcution de

l bli ti de
lobligation
d garantie
ti de
d l
lassureur en cas d
de
survenance du risque couvert.

Elle est exprime par une somme dargent

soit fix p
par le contrat ((assurances sur la vie )
soit par la valeur des dommages subis (contrats
dassurances de choses ou de responsabilits).

Novembre 2011

Particularits de assurances

62

Particularits des assurances

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Novembre 2011

2.2 Le cycle industriel

Le cycle de production de lassurance est

i
invers
en ce sens que lla prime,
i
contribution
ib i d
de
lassur, est encaisse immdiatement alors
que le rglement de lindemnit, prestation de
lassureur, intervient ultrieurement.

Novembre 2011

Particularits de assurances

63

2.2 Le cycle industriel

Particularits de assurances

La comptabilit des assurances

2.2 Le cycle industriel

Il sensuit que le cot de revient ne peut tre connu davance

Lassureur
L
assureur ssoblige
oblige le dterminer de manire correcte
Il procde par :
la slection des risques pour viter que les mauvais nemportent sur
les bons
la rpartition des risques par voie de coassurance et de rassurance
pour se prmunir contre la ruine
la tarification des risques en se basant sur les enseignements tirs
du pass et en utilisant les techniques de la statistique, du calcul
des probabilits et des mathmatiques financires pour faire payer
chaque assur une part quitable des charges de la mutualit

Les renseignements ncessaires au bon

fonctionnement de lassureur
lass re r sont tirs de la
comptabilit
Le systme comptable doit tre un outil adapt aux
exigences de lindustrie des assurances
dont le processus de fabrication n'est en fait quun
t it
traitement
t dinformations
di f
ti
statistiques
t ti ti
ett
comptables

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Novembre 2011

Particularits de assurances

64

2.3 La fiscalit

En effet, la comptabilit donne, a posteriori, une

vrification
rification qui
q i permet les corrections et suscite
s scite
une observation minutieuse des faits enregistrs
dont le dpouillement redonne des statistiques
partir desquelles des mthodes de calcul sont
perfectionnes permettant dtablir des tarifs
qu nouveau on p
pourra confronter avec
meilleurs q
la ralit.

Novembre 2011

2.2 Le cycle industriel

66

Particularits de assurances

Particularits de assurances

65

2.3 La fiscalit

Le code de lenregistrement et du timbre

dispose dans son annexe II que les contrats
dassurance passs par les entreprises
dassurances ainsi que tous les actes ayant
exclusivement pour objet la formation, la
modification ou la rsiliation amiable des dits
contrats, sont soumis, lexclusion de tous
droits de timbre, denregistrement et de la taxe
sur la valeur ajoute, une taxe spciale, dite,
taxe sur les assurances

Novembre 2011

2.3.1 La taxe sur les assurances

La taxe sur les assurances est tablie sur le montant des
primes surprimes et cotisations arrondi au dirham
suprieur suivant le tarif fix ainsi quil suit :

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Novembre 2011

Particularits de assurances

68

Particularits des assurances

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2.3 La fiscalit

2.3 La fiscalit

Oprations exonres

Oprations taxes au taux de 7%

- Assurances sur la vie

- Maritime et transport

- Accidents du travail
- Nuptialit natalit

Oprations taxes
au taux de 14%

- Capitalisation

- Accidents
corporels

- Grle

- Assistance

viagres
i

- Mortalit du btail

- Automobile

- Oprations tontinires

- Aviation

- Responsabilit
civile

- Crdit

- Autres oprations

- Incendie

Particularits de assurances

69

2.3 La fiscalit

La commission alloue aux intermdiaires est

assujettie la taxe sur la valeur ajoute.
Le taux de cette taxe est de 14% du montant hors taxes
de la commission
Le fait que la TVA soit retenue des commissions
alloues conduit calculer le taux de la TVA
appliquer sur un montant toutes taxes comprises
ainsi quil suit :
Particularits de assurances

La comptabilit des assurances

Les ressources de ces fonds sont constitues notamment

p une contribution calcule sur les p
par
primes dassurance
contre les accidents du travail

La contribution des assurs ce fonds est fixe 1,5%

des primes dassurances automobile

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Particularits de assurances

72

Le taux global de cette contribution est actuellement de

8%.
70

C = commission
i i alloue
ll
c = commission hors taxes
t = TVA= t= c x 0,14

Particularits de assurances

71

2.3.4 Le rgime fiscal des commissions

Il ressort que pour une commission de 100 Dirhams la
TVA correspondante est de 12,281 Dirhams soit en
termes de pourcentages 12,281% de la commission
alloue

C=c+t
C = c(1 + 0,14)
0 14) = c x 1,14
1 14
c = C/1,14
si C = 100 donc c = 100/1,14 = 87,7193
et
t = 12,2807
Particularits de assurances

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2.3 La fiscalit

2.3.4 Le rgime fiscal des commissions

Novembre 2011

2.3.3 Les fonds cres par la lgislation sur les accidents

du travail
La llgislation
L
i l i sur lles accidents
id
d
du travail
il a iinstitu
i
un fonds de garantie
un fonds de majoration des rentes
et un fonds de solidarit

2.3 La fiscalit

2.3.4 Le rgime fiscal des commissions

Novembre 2011

2.3.2 La contribution au Fonds de garantie des

accidents
id
d
de lla circulation
i l i
Le fonds de garantie automobile a t institu par le
code des assurances au profit des victimes daccidents
causs par des automobilistes non assurs ou inconnus

- Acquisition
dimmeubles par
constitution de rentes

Novembre 2011

2.3 La fiscalit

73

Novembre 2011

Particularits de assurances

74

Particularits des assurances

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Novembre 2011

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.1 Organisation comptable

Le bon fonctionnement de lentreprise
dassurance ncessite que sa comptabilit soit
organise par :

2.4.1 Organisation comptable

Ce quii conduit
C
d i di
distinguer
i
dune part

type dopration (catgorie et sous-catgorie

dassurances)
par monnaies (dirhams et monnaies trangres)
et par exercice de comptence (anne de
souscription ou de survenance)

Novembre 2011

Particularits de assurances

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.2 Couverture des engagements

Lassureur doit dmontrer toute poque quil
est en mesure de :

lactivit technique
lactivit non technique

et dautre part de sparer au sein du volet

technique
h i

75

lassurance vie
lassurance non vie

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Particularits de assurances

76

reprsenter par des actifs constitus en vertu de

rgles dtermines
les engagements pris lgard des assurs et
bnficiaires de contrats

Novembre 2011

Particularits de assurances

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.2 Couverture des engagements

Il sagit l dun aspect important et spcifique la
comptabilit des assurances et qui se traduit par :

2.4.3 Dcalage
Le dcalage entre

la constitution de provisions techniques

et par laffectation dlments dactifs de
placements

Novembre 2011

Particularits de assurances

La comptabilit des assurances

2.4.3 Dcalage
dun ct :
lobligation pour lassureur de tenir la comptabilit
des sinistres :

la survenance du fait dommageable, gnrateur du

paiement de lindemnit

Novembre 2011

par exercice comptable :

La priode qui regroupe tous les actes de gestion quel que
soit lexercice de rfrence ou de comptence

et le rglement effectif du sinistre

entrane
78

77

et par exercice de survenance ou de rfrence :

La priode au cours de laquelle sont ns les droits et
obligations de lassureur

Particularits de assurances

79

Novembre 2011

Particularits de assurances

80

Particularits des assurances

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Novembre 2011

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.3 Dcalage
dun autre ct :

2.4.4 Chevauchement des contrats

ce dcalage donne lieu la constitution des

provisions pour sinistres payer qui, pour une
large part sont estimes

Novembre 2011

Particularits de assurances

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2.4 Les autres particularits

comptables

La comptabilit des assurances

La majorit des contrats ne naissent et ne

steignent pas toujours, lors dune mme anne
comptable

Ce chevauchement sur deux ou p

plusieurs exercices,,
donne lieu la constitution dune provision pour la
partie des primes non acquises lexercice

Novembre 2011

Lobligation de reprsenter les engagements

techniques par des lments dactifs de placement
fait de lassureur un collecteur dpargne et occupe
de ce fait une place privilgie dans le secteur
financier
Ainsi, lassureur,
l assureur, outre sa fonction premire de
couverture des risques, est un investisseur
institutionnel

Particularits de assurances

2.4.4 Chevauchement des contrats

Cette provision pour primes non acquises doit
tre :

Particularits de assurances

82

suffisante pour couvrir les risques et les frais

gnraux affrents ces contrats
et doit correspondre, pour chacun deux, la
priode comprise entre la date de linventaire et la
prochaine chance de prime

Novembre 2011

Particularits de assurances

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2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.5 Investisseur institutionnel

Novembre 2011

2.4 Les autres particularits

comptables

2.4.5 Investisseur institutionnel

De ce fait, lactivit financire occupe une place
importante dans sa gestion courante et constitue,
dans la plupart part des cas, un moyen dquilibre de
la gestion technique pure, ce qui implique pour
lassurance le classement de la gestion financire
parmi les oprations courantes

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Particularits de assurances

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Particularits des assurances