SEMINAIRE D’INITIATION SUR

L’AUDIT DES ASSURANCES

Abdel-Latif KOFFI

Septembre 2022
SEMINAIRE D’INITIATION SUR
L’AUDIT DES ASSURANCES
PLAN

L’AUDIT DES ASSURANCES 063

RAPPEL SUR L’AUDIT 05

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RAPPEL SUR
041
L’ASSURANCE

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RAPPEL SUR
L’ASSURANCE
Rappel sur l’assurance

➢ Généralités
➢ Aspects règlementaires
➢ Plan des comptes
➢ Etats financiers
➢ Provisions en Assurance

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Rappel sur l’assurance: Généralités

1. Définition d’opération d’assurance

Opération d’assurance = Un contrat ou police

Engagements réciproques

Paye les Assureur Paye une prestation,

primes en cas de sinistre

Souscripteur Assuré Bénéficiaire

Généralement, souscripteur = assuré = bénéficiaire

De manière générale, une opération d’assurance présente les caractéristiques suivantes :

• L’assureur s’engage à effectuer une prestation en cas d’événement futur aléatoire indépendant
de la volonté de l’assuré (sinistre)…
• … moyennant un prix déterminé et payé d’avance (prime)…
• … en organisant une mutualisation des risques entre assurés.

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Rappel sur l’assurance: Généralités
2. Activité de l’assurance
Les produits de l’assurance :
L'agrément des compagnies d’assurance est accordé branche par branche.: Vie ou Non Vie. Les principaux produits
par branche se présentent comme suit (Art 318 du code CIMA):
Vie
❖Vie-Décès : toute opération comportant des engagements
dont l'exécution dépend de la durée de la vie humaine
❖Assurances liées à des fonds d’investissement: toutes
opérations comportant des engagements dont l'exécution
dépend de la durée de la vie humaine et liées à un fonds
d'investissement.
❖Opérations tontinières: toutes opérations comportant la
constitution d'associations réunissant des adhérents en vue
de capitaliser en commun leurs cotisations et de répartir
l'avoir ainsi constitué, soit entre les survivants, soit entre les
ayants droit des décédés
❖Capitalisation: Toute opération d'appel à l'épargne en vue de
la capitalisation et comportant, en échange de versements
uniques ou périodiques, directs ou indirects, des
engagements déterminés quant à
❖leur durée et à leur montant
Non Vie ou
IARD
❖Accident: accident du travail, maladies professionnelles,
personnes transportées, etc.
❖Maladie: dommage causé à la santé de l’assuré.
❖Corps de véhicule terrestre, ferroviaire, aérien
❖Incendie et éléments naturels
❖Multi Risque Habitation : Incendie, dégât des eaux,
catastrophe naturelle, Bris de glace ,etc.
❖Responsabilité civile : Se substituer à l’assuré pour
l’indemnisation des dommages causés à des tiers.
❖Autres dommages aux biens: tout dommage subi par les
biens (autres que ceux prévus par les autres produits) et
lorsque ce dommage est causé par la grêle ou la gelée, ainsi
que par tout événement, tel le vol, autre que ceux compris dans
la branche incendie.
❖Caution : Se substituer, en cas de sa défaillance, au débiteur
principal.
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Rappel sur l’assurance: Généralités

3. La Coassurance

Dans certains cas, plusieurs compagnies d’assurance se regroupent pour assurer un risque.
Chaque compagnie va prendre une quote-part dans la couverture de la garantie.

On distingue deux types de coassurance, la coassurance à quittance unique et la coassurance

à quittances séparées

Il faut distinguer:
• La compagnie apéritrice: elle est leader du groupe de compagnies qui assurent le risque, En
générale c’est cette compagnie qui est à la base de la négociation de l’affaire, et qui, pour
des raisons de capacité ou pour des raisons commerciales décide de partager la
couverture avec du risque avec d’autres compagnies
• Les autres compagnies sont appelées les participants ou Co assureurs
Rappel sur l’assurance: Généralités

3. La Coassurance: La coassurance à quittance unique

Cette forme est encore appelée « coassurance en compte courant ». Ici, il y a une société chef
de file, l’apéritrice, qui émet une police unique et la totalité de la quittance (prime, accessoires,
taxes), procède à son encaissement soit directement, soit par son intermédiaire (agent général
ou courtier) et reverse :
➢ la totalité de la taxe aux impôts ;
➢ la commission, si un intermédiaire a intervenu,
➢ la part de chaque coassureur.
➢ Le chef de file détient une commission d’apérition qui représente la rémunération de sa
gestion de la coassurance.
Rappel sur l’assurance: Généralités

3. La Coassurance: La coassurance à quittances séparées

Dans le cas d’une coassurance à quittances séparées, le chef de file émet la totalité de la
prime, mais ne comptabilise que sa quote-part. Chacune des sociétés participantes émet sa
quittance et la comptabilise. Quelles que soient les modalités d’émission retenues, la totalité des
taxes sur les contrats d’assurance devra être comptabilisée par l’apéritrice et reversée au Trésor
à100%. Elle délivre à chaque participante une attestation de retenue à la source.
Rappel sur l’assurance: Généralités

3. La Réassurance

On peut dire que la réassurance est l’assurance des Compagnies d’assurance et plus
précisément :
« Le fait ,pour un assureur direct, de répercuter une partie des périls ou des risques qu’il
assume pour le preneur d’assurance au titre de contrats d’assurance ou de dispositions
juridiques, sur un deuxième assureur qui n’est pas directement en contact avec le preneur
d’assurance , c'est-à-dire le réassureur. » d’après M.Grossmann , Introduction à la réassurance.

La réassurance est l’activité par laquelle un réassureur prend en charge une partie ou la totalité
d’un risque moyennant l’encaissement d’une prime de l’assureur ou le souscripteur.
Rappel sur l’assurance

➢ Généralités
➢ Aspects règlementaires
➢ Plan des comptes
➢ Etats financiers
➢ Provisions en Assurance

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 Rappel sur l’assurance: La règlementation

Les compagnies d’assurance sont régies par le Code CIMA (Conférence Interafricaine des
Marchés d’Assurance ) dont la dernière version date de 2019. La zone CIMA se compose des 14
pays suivants:

Bénin Guinée Equatoriale

Burkina Faso Mali
Cameroun Niger
Congo République Centrafricaine
Côte d’Ivoire Sénégal
Gabon Tchad
Guinée Bissau Togo

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Rappel sur l’assurance: La règlementation

Le paysage réglementaire des compagnies d’assurance est composé des textes suivants:

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Rappel sur l’assurance

➢ Généralités
➢ Aspects règlementaires
➢ Plan des comptes
➢ Etats financiers
➢ Provisions en Assurance

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Rappel sur l’assurance: Plan des comptes
Le plan comptable des compagnies d’assurance est subdivisé de la manière suivant:
Compte de Bilan (Classe 1 à 5)
Comptes de Gestion (Classe 6 et 7)
Comptes des résultats
Comptes spéciaux
Classe 1 – Compte de capitaux permanents
Classe 2 – Compte de valeurs immobilières
Classe 3 – Compte de provisions techniques
Classe 4 – Compte de tiers
Classe 5 – Compte financiers
Comptes de Charges par nature
Comptes de produits par nature
Classe 8 –Comptes des résultats
Classe 0 – Comptes spéciaux
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Rappel sur l’assurance

➢ Généralités
➢ Aspects règlementaires
➢ Plan des comptes
➢ Etats financiers
➢ Provisions en Assurance

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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

Bilan

Compte
Notes annexes Etats
d’exploitation
financiers générale

Compte général de
pertes et profits
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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

Bilan

ACTIF PASSIF
Frais d’établissement Capitaux propres et réserves
Immobilisation Subventions d’équipements reçues
Autres valeurs immobilisées Provisions pour pertes et charges
Dettes à long et moyen terme
Part des cessionnaires et Provisions techniques
rétrocessionnaires dans les provisions
techniques

Valeurs réalisables à court terme ou Dettes à court terme

disponibilités

Résultats (pertes de l’exercice) Résultat (excédent avant affectation)

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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

Compte d’exploitation générale

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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

Compte d’exploitation générale

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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

Compte général des pertes et

profits

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Rappel sur l’assurance: Etats financiers

C1 Compte d'exploitation générale par catégories

C4 Engagements réglementés et actifs représentant ces engagements ;
C5 Liste détaillée et état récapitulatif des placements ;
C9 Ventilation par exercice de souscription et par branche des primes arriérées, encaissements et annulations ;
C10 Ventilation par exercice de survenance des sous-catégories de véhicules terrestres à moteur ;
C10a Ventilation par sous-catégorie d'opérations ;
C10b Paiements et provisions pour sinistres, par exercice (assurances terrestres) ;
C10c Paiements et provisions pour sinistre, par exercice (transport) ;
C10d Synthèse des dossiers sinistres de grandes ampleurs non clôturés ;
C11 Marge de solvabilité ;
C20 Mouvement au cours de l'exercice inventorié des polices, capitaux ou rentes assurés ;
C21 Détail, par année de souscription des capitaux ou rentes sortis au cours de l'exercice inventorié ;
C25 Participations des assurés ou des porteurs de contrats aux résultats techniques et financiers ;
C25 Bis Tableau B : Distribution des provisions pour participation aux excédents ;
C25 Bis Tableau A : Participations liquidées et participations distribuées au cours de l'exercice par produit type ;
C26 : Chargements et frais ;
RA1 : Soldes de réassurances par réassureur ;
RA2 : Dépôts et nantissements effectués par les réassureurs.

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Rappel sur l’assurance

➢ Généralités
➢ Aspects règlementaires
➢ Plan des comptes
➢ Etats financiers
➢ Provisions en Assurance

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Rappel sur l’assurance: Provisions en Assurance

Le 31 Décembre de chaque année, date obligatoire de clôture des comptes imposée par la loi, les
compagnies d’assurances doivent évaluer les engagements pris envers leurs assurés et
bénéficiaires des contrats. Ces évaluations font partie, pour les compagnies d’assurances, des
travaux d’inventaires effectués en fin d’années.
Les engagements techniques évalués, appelées Provisions techniques, sont des charges
prévisibles qui concernent l'exécution des contrats passés entre l'entreprise et les assurés et qui
figurent en contrepartie au passif du bilan.

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 Rappel sur l’assurance: Provisions en Assurance

Une provision technique est un passif (dette) certain dont le montant a été estimé (ou évalué),
mais dont l’échéance ne peut être fixée de manière précise. Grace aux provisions techniques, la
compagnie d’assurance pourra faire face à ses engagements envers ses clients dans le temps.
C’est la matérialisation de la dette que l’assureur a envers ses assurés en contrepartie de la prime
perçue.
La classe 3 est, dans le plan comptable CIMA est réservée aux provisions techniques qui sont
régies par l’article 334 du Code CIMA.

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Rappel sur l’assurance: Provisions en Assurance

Provisions techniques des compagnies d’assurance vie

Les provisions techniques correspondant aux opérations d'assurance sur la vie et aux
opérations de capitalisation sont les suivantes :

4°) provision pour risque

participation aux excédents :
1°) provision mathématique
: différence entre les valeurs
actuelles probables des
engagements
respectivement pris par
l'assureur et par les assurés ;
2°) provision pour
montant des participations
aux bénéfices attribués aux
bénéficiaires de contrats
lorsque ces bénéfices ne
sont pas payables
immédiatement après la
liquidation de l'exercice qui
les a produits ;
d’exigibilité des
engagements techniques :
3°) provision de gestion :
provision destinée à faire
destinée à couvrir les 5°) toutes autres provisions
face aux engagements dans
charges de gestion et techniques qui peuvent être
le cas de moins-value de
d’acquisition futures des fixées par la Commission de
l’ensemble des actifs
contrats non couvertes par Contrôle des Assurances.
mentionnés à l’article 335-
ailleurs ;
12, calculée dans les
conditions définies à l'article
334-14 ;

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Rappel sur l’assurance: Provisions en Assurance

Provisions techniques des compagnies d’assurance non vie

Les provisions techniques correspondant aux opérations d'assurance non vie sont les
suivants:

provision pour
risques en
cours

provision provision
pour pour
annulation sinistres à
de primes payer

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RAPPEL SUR
L’AUDIT
Rappel sur l’audit

➢ Définitions
➢ Normes
➢ Etape d’audit
➢ Organisation d’une mission d’audit

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 Rappel sur l’audit: Définitions

Selon l’Institut de l’Audit Interne, « l’audit interne est une activité indépendante et objective qui
donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte
des conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation
à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses
processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant
des propositions pour renforcer leur efficacité ».

L'audit externe est un examen indépendant et formel de la situation d'une entreprise réalisée par
un professionnel indépendant et compétent.
Il se présente sous deux formes:
➢ L’Audit légal ou Commissariat aux comptes;
➢ L’audit Contractuel.

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Rappel sur l’audit

➢ Définitions
➢ Normes
➢ Etape d’audit
➢ Organisation d’une mission d’audit

32
Rappel sur l’audit: Normes

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Rappel sur l’audit

➢ Définitions
➢ Normes
➢ Etape d’audit
➢ Organisation d’une mission d’audit

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 Rappel sur l’audit: Etapes d’une mission d’Audit

Phase de préparation Phase d’exécution Phase de finalisation

1.L’acceptation de la mission Contrôle des comptes 1.Rédaction de la synthèse

2.L’orientation et la 1.Etablissement des des travaux
planification feuilles maitresses 2.Réunion de restitution
3.L’appréciation du contrôle 2.Validation des comptes 3.Rédaction des rapports
interne 3.Rédaction des mémos 4.Emission des rapports
de section.

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Rappel sur l’audit

➢ Définitions
➢ Normes
➢ Etape d’audit
➢ Organisation d’une mission d’audit

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Rappel sur l’audit: Organisation d’une mission d’Audit

Associé Responsable Audit

Mission externe

Mission interne
interne
Directeur de Directeur de
mission mission
Responsable de
mission Auditeur confirmé

Collaborateurs Auditeur débutant

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Audit des
Assurances: CAC
Audit des Assurances: CAC

➢ Présentation des cycles

➢ Audit des cycles techniques
➢ Audit des autres cycles

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 Audit des Assurances (CAC): Les cycles comptables

Un cycle comptable est un regroupement de comptes comptables exprimant la même réalité

économique. En assurance, on peut distinguer les cycles techniques et les autres cycles.

Cycle techniques Autres Cycles

➢ Primes ➢ Immobilisations financières

➢ Sinistres ➢ Achats fournisseurs
➢ Réassurance ➢ Trésorerie
➢ Coassurance ➢ Fonds propres
➢ Emprunts et dettes
➢ Provisions pour risques et charges
➢ Immobilisations corporelles et
incorporelles
➢ Autres Actifs
➢ Autres Passifs
➢ Fiscalité
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Audit des Assurances: CAC

➢ Présentation des cycles

➢ Audit des cycles techniques
➢ Audit des autres cycles

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 Audit des Assurances (CAC): Audit des cycles techniques

Un cycle comptable est un regroupement de comptes comptables exprimant la même réalité

économique. En assurance, on peut distinguer les cycles techniques et les autres cycles.

Cycle techniques (Voir

programme de travail).

➢ Primes
➢ Sinistres
➢ Réassurance
➢ Coassurance

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Audit des Assurances: CAC

➢ Présentation des cycles

➢ Audit des cycles techniques
➢ Audit des autres cycles

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 Audit des Assurances (CAC): Audit des cycles techniques

Un cycle comptable est un regroupement de comptes comptables exprimant la même réalité

économique. En assurance, on peut distinguer les cycles techniques et les autres cycles.

Autres Cycles (Voir programme de

travail).

➢ Immobilisations financières
➢ Achats fournisseurs
➢ Trésorerie
➢ Fonds propres
➢ Emprunts et dettes
➢ Provisions pour risques et charges
➢ Immobilisations corporelles et
incorporelles
➢ Autres Actifs
➢ Autres Passifs
➢ Fiscalité
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