Appreciation Du Controle CYCLE ACHAT FOURNISSEUR MARJANE PDF

Institut Suprieur de Commerce et dAdministration des
Entreprises
Mmoire de fin dtudes

En option finance
Sous le thme :
Apprciation du contrle
interne
Cycle Achats/ Fournisseurs
labor par : Professeur encadrant

Mlle. ALAOUI Ilham M. MOUNTASSIR
Tutrice de stage:
Mme. SLAOUI Afafe
Anne universitaire: 2004- 2005

Mmoire de fin dtudes Marjane Holding

Tout dabord, je tiens ddier ce mmoire ma mre
pour lui exprimer mon amour sincre et ma profonde
gratitude pour lducation et linstruction quelle ma
donne,sondvouementetsonsoutienprcieux.

Ce mmoire est ddi galement M.Abdelmajid
BOUHID qui sans sa prsence et son sacrifice je naurais
pulemenertermedelamanirequift.

Ma reconnaissance va galement mon encadrant
M.Mountassir dont la comptence et la patience mont
inculqulapassiondutravail.
ISCAE 1
Mesremerciementstouteslespersonnesayantcontribude
prsoudeloinaubondroulementetlarussitedecemmoire.

JadresseunremerciementparticulierMonsieurMountassir
,monencadrantdestagelISCAEquiaorientmestravauxversla
bonnevoie,MadameSlaouiAfafe,monencadranteMARJANE
Holdingquimatdunegrandeaidetoutaulongdesdeuxmois
de stage, ainsi qu lensemble de lquipe audit interne qui ma
accueillie en son sein et tout particulirementMonsieur Rouissi
Zakaria, Directeur dAudit interne et Mlle Loulidi Mounia,
Auditeurinterne.

Je tiens aussi remercier tout le personnel de lentrept de
khyayta,ainsiquelepersonneldumagasinMARJANEBouregreg.

Enfin, je ne pourrai clore cette liste sans remercier le corps
enseignantdelISCAEpourlaqualitdesonenseignement.
MERCI.

ISCAE 2

Ddicaces..1

Remerciements....2

Introduction.6
Partiethorique:.....9

Chapitre1:Lauditinterne.10

Section1:Rledelauditinterne

A. Ncessitdunepolitiquedaudit.10
B. Normesgnralesetspcifiquespourlapratique.11

Section2:Lesdiffrentstypesdelauditinterne

A. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit..12
B. Auditfinancier,oprationneletstratgique.13

Chapitre2:LecontrleInterne..14

Section1:DfinitionsetPrincipes

A. Dfinitions.14
B. Lesobjectifsducontrleinterne.....17
C. LesPrincipesduContrleInterne..19
D. Laspcificitducontrleinternedanslagrande
Distribution20

ISCAE 3
Section2:LaDmarchesuiviepourlvaluationduContrle
Interne...24

Partiepratique:LvaluationduContrleInterne.25

Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANE
HOLDING..25

Section1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROC.25

Section2:PrsentationdeMARJANEHOLDING.29

Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycle
AchatsFournisseurs...38

IntrtducircuitAchatsFournisseurs.38
PrsentationdudpartementAchatsauseindeMARJANE
HOLDING.39

Section1:LesAchatsLocaux..41

ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure.41

BTestsdeconformit...51

CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle.53

DTestsdepermanence74

EEvaluationdfinitiveduContrleInterne94
Section2:LesAchatslimport98

ARecueildelexistant:saisiedelaprocdure..99
ISCAE 4

BTestsdeconformit.109

CEvalutationprliminaireduCIauseinducycle...109

DTestsdepermanence......119

EEvaluationdfinitiveduContrleInterne.....123

Conclusion:.125

EvaluationFinaleducycleAchatsFournisseurs.

Bibliographie126

Annexes127
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Laudit interne est une fonction en pleine volution, centre sur les enjeux
majeursdelentreprise:lamatrisedesrisques,ledveloppementdedispositifset
duneculturedecontrle,etlarecherchedefficacitetdeperformance.

Cest galement une fonction indpendante et impartiale lintrieur de
lorganisation, gnralement rattache la direction gnrale et au service de
lensembledesmembresdelorganisation.

Enfin,cestuneactivitdontlafinalitestdaiderlorganisationatteindreses
objectifs.

Elle se caractrise par la mise en uvre dune approche mthodique qui
dbouche sur une prise de position quant la situation constate, et des conseils
pouramliorerlefonctionnementetlaperformancedelorganisation.

Laudit interne est un acteur majeur du dispositif de matrise des risques, du
contrle interne et du gouvernement dentreprise. En ce qui concerne la matrise
desrisques,ilapourvocationdecontribuerlidentificationetlvaluationdes
risques auxquels lentreprise est expose, accompagner la mise en place dun
dispositifglobaldegestiondesrisques,etvaluerlefficacitetlapertinencedece
dispositif,notammentducontrleinterne.

Le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseil
dadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destinfournir
uneassuranceraisonnablequantlaralisationdesobjectifssuivants:

ralisationetoptimisationdesoprations;
fiabilitdesinformationsfinancires;
conformitauxloisetauxrglementationsenvigueur.
Do la ncessit de lapprciation du systme de contrle interne en vue

didentifier, dans les zones risques, les contrles internes sur lesquels lauditeur
souhaitesappuyerafindallgersesproprescontrles;
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Les contrles internes sur lesquels lauditeur dcide de ne pas sappuyer et
qui donneront lieu des contrles tendus correspondent aux points faibles du
systme mais galement ceux des points forts qui, bien que prvus, ne
fonctionnentpas.

Ayant fait un tri entre les contrles internes sur lesquels sappuyer et ceux
sur lesquels ne pas sappuyer, dans les zones risques parfaitement dlimites, il
importe maintenant dlaborer un programme de travail en vue de rechercher les
lmentsprobants.

Dans cette phase, lapprciation du contrle interne se fait en rpartissant
lentrepriseencircuitsquireprennentlesdiffrentsprocessusdelentreprisedont,
lasectionventeclients,trsorerie,achatfournisseurs
Ltape qui suit et celle de lobtention des lments probants suffisants et

approprispourfonderlassuranceraisonnablepermettantlauditeurdeformuler
sonopinion.
Deux types dobjectifs peuvent tre poursuivis lors de la mise en uvre de

cettephase:

1/Silerisqueestsurvenu,lobjectifserademesurerlincidencesignificative
(ounon)surlescomptesannuelsdesconsquencesapparentesdurisquesurvenu.

2/ Si, apparemment, aucun risque nest survenu, lobjectif sera daffirmer,
avec plus ou moins dassurance, ventuellement en fixant a priori le risque de se
tromper,quelescomptesconcernssontrguliersetsincres.

Cest au niveau de lapprciation du contrle interne de la section achats
fournisseursquemontravailtrouvesoncontexte.

Cechoixsejustifiepourdeuxraisonsbienvalables:

Dabordparcequelafonctionachatsestunefonctioncldanslesentreprises
de la grande distribution .En effet, cette fonction a pris son essor dans nos
entreprises , il ya une quinzaine dannes. Depuis les annes 90, la monte en
puissance de la fonction achats sest acclre et ceci dans tous les secteurs
conomiques. Dune fonction oprationnelle axe principalement sur les
approvisionnements ,elle est devenue une fonction stratgique dont la matrise
conditionne les enjeux majeurs de lentreprise savoir, sa prennit, sa
comptitivitetsondveloppement.

ISCAE 7
Lepoidsdesachatsreprsente4070%duchiffredaffairesselonlesecteur
dactivitdolancessitabsoluedematrisercettefonction.Eneffet,nombreux
risquessontassociscettefonctiondontlerisquedefraudenestpaslemoindre
,il est donc impratif que cette fonction dispose dun systme de contrle interne
particulirement efficace et il appartient laudit interne de sen assurer
rgulirement.

Je ne prtends pas que la section achats fournisseurs sur laquelle portera
mon mmoire a plus de poids que les autres sections car chaque circuit est un
maillonindispensablelachane.

Cependant, dans le souci de prsenter un travail qui sapproche plus de la
ralitetquitraiteplusdelaspectpratiqueetayanteffectumonstageauprsdun
pionnier de la grande distribution alimentaire et non alimentaire savoir
MARJANE Holding , jai eu loccasion dassister des missions daudit de
plusieursdesesmagasins,danslesquellesjaipuvoirdeplusprlestapessuivies
danlapprciationducontrleinternedediffrentessectionsetplusfrquemment
la section achats fournisseurs , ce qui a entran une certaine matrise de cette
procdure,etcestdailleurspourcettedeuximeraisonquemonchoixsestport
surcettesectionpourenfairemonthmedemmoire.

Nanmoins, il serait judicieux de signaler que la dmarche adopte pour
lapprciationducontrleinternedelasectionachatsfournisseursnesloignepas
beaucoupdecelleappliquepourlerestedessections.

Effectivement, la mthodologie et les instruments retenus demeurent
inchangsmaisentenantcomptedesparticularitsdechaquesection.

Lemmoireseraprsentendeuxpartiesdontlapremireseraentirement
consacreuneprsentationthoriquedelauditinterneetducontrleinterne.

Dansladeuximepartiedecetravail,jemepencheraisurlaspectpratique
en mettant en avant les principaux instruments susceptibles de mener bien
lapprciationducontrleinternerelatiflasectionachatsfournisseurs.
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ISCAE 9

Chapitre1:Lauditinterne

Lauditinterneestlafonctionchargedvaluerleniveaudecontrle
interne de lorganisation, cest une fonction indpendante

dvaluationpriodiquedesoprationspourlecomptedesdirections
gnrales.

Section1:Rledelauditinterne
Laudit interne na pas la responsabilit dassurer les quilibres mais

uniquementdevrifierquelesconditionspropreslesmaintenirsontrunies.
Ceci constitue une diffrence essentielle avec le contrle de gestion qui

surveillera en permanence le niveau des stocks, alors que lauditeur interne
vrifieraponctuellementquelorganisationestdenatureoptimiserceniveauet
fourniruneinformationfiableaucontrleurdegestion.
Danslemmeordredides,lauditeurinternenapasnonpluspourmission
de restaurer les quilibres dont il a constat la rupture, car ceci relve de la
responsabilit de la hirarchie en charge du secteur en question qui dispose des
moyenshumainsetmatrielsncessaires,ousefforcedelesacqurir.
Plusieurs thoriciens de lentreprise affirment quil est prfrable de grer les

incertitudes et les dsordres plutt que daspirer tout organiser et rationaliser,
ainsilauditeurapourrledecontribuergrerledsordrecratifdanslamesure
o il vrifie la fiabilit de linformation sur laquelle le management appuie ses
dcisions,rassurecederniersurlaprotectiondupatrimoinedontilalagarde,etse
penchesurlefficacitdufonctionnementlentreprise.
Par ailleurs, on parle souvent de scurit et de risque, pour dire que laudit
interne est lennemi de laventure et du risque, quil a pour but de tout rguler et
normaliser.certes,lauditinternemetlaccentsurlancessitderduireIesrisques
apparents ou latents, mais cela doit sentendre dans une perspective dynamique:
laudit interne sattache ce que les risques identifiables soient correctement
couverts de manire concentrer les ressources sur le risques dentreprendre,qui
estlaraisondtredelentreprise.
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Cela est dans la logique des choses puisque lquilibre est dautant mieux
assurquilpoursuitsamarcheenavant.
A. Ncessitdunepolitiquedaudit:
Ilestcertainquetouslesdirigeantsnesontpasconscientsdelancessitdune
politique daudit lintrieur de lentreprise, cest pourquoi lattente vis vis de
lauditinterneestvariable.
Aux yeux de certains, l audit interne aura plutt pour but de dtecter toute
malhonntet, fraude ou incomptence, alors que dautres en escompteront un
surplusdefficacitouderentabilitdesoprations.Cesdeuxattentespeuventtre
lerefletdunevisionlunepessimisteetlautreoptimistedelhommeetdumonde
alorsquellessontenfaitindissociables.
Lessentiel est alors de reconnatre que tout actif comme toute activit de 1
organisation est sujette risque et donc susceptible dtre audit. il serait donc
dommageabledelaisserhorsduchampsdelauditcertainesactivitssousprtexte
desafragilitousaspcificitparrapportlentreprise,larservedessuprieurs
hirarchiques pourrait donner aux autres quil y a deux poids et deux mesures et
peut comporter des risques considrables dans la mesure o ces secteurs de
direction sont particulirement exposs et l audit pourrait justement y tre
apprciable.
Ainsi, certains refusent de concevoir lide que les dcisions stratgiques

puissenttreauditablesaummetitrequunegestiondeproductionouunetenue
decaisse,puisquelefaitquellesrelventdusommetdelahirarchieleurconfre
unesortedimmunitenraisondeleurcomplexit,queseulecettehirarchieesten
mesuredapprhender.Cetargumentnestnullementconcevableparlalogiquedu
contrleinterne,encoremoinssilonconsidrelesrisquesinhrentsauxdcisions
stratgiquespouvanttrelespluslourdsdeconsquences.
Finalement,lamiseenplacedunfullaudit,requiertquelesespritsysoient
prparsetlestechniquesmatrises,maislessentielestdeprendreconsciencedu
cheminquiresteparcourirpouryparvenir.Cestlobjetdunevritablepolitique
dedveloppementdelauditinterne.
B. Normes gnrales et spcifiques pour la pratique professionnelle

delauditinterne:
voirannexes
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Section2:lesdiffrentstypesdelauditinterne
A. Auditsdergularit,deconformitetdefficacit:
Audit de rgularit: il sagit de vrifier si les informations figurent sur les

documents de lentreprise en respect des principes lgaux et comptables et des
normes et rglementations labores par les organisations professionnelles
comptentes.
Audit de conformit: Le but de ce type d audit est de vrifier lexistence et le

respectdesprocduresetrglesdelentreprise.
Auditdefficacit:Danscecaslauditeursintresseparticulirementlapertinence
desprocduresmisesenplaceparlentrepriseenvuedenamliorerlefficacit.
Ilestnoterquecestroistypesdauditsontindissociablesdanslapratique.
En effet, il ne serait point. suffisant dapprendre que linformation est rgulire si
elle nest pas efficace. A contrario, on ne pourrait affirmer lefficacit dune
organisationsiellenestpasenconformitaveclesloisetlesrglesdemanagement
dans la mesure o cette efficacit serait sujette aux risques que comporte la non
observationdecesrgles.Onconcluedoncquelauditduneorganisationnepeut
conclurequesilcomprendcesdiffrentesfacettesetquillesintgreloccasionde
chaquemission.
B. Auditfinancier,oprationneletstratgique:
Auditfinancieretcomptable:Selonunextraitdesnormesdervisioncomptablede
lordre des expertscomptables et des comptables agres en France (OECCA),
laudit comptable et financier est un examen auquel procde un professionnel
comptentetindpendantenvuedexprimeruneopinionmotivesurlargularit
etlasincritdubilanetdescomptesdersultatduneentreprise.
Cestgalementuncontrledelinformationfinanciremanantduneentit
juridiqueeffectuenvuedexprimeruneopinionsurcetteinformation,[normes
delInternationalFederationofAccountants{IFAC)].
Audit oprationnel: Il sagit de contrler la bonne application des procdures de
gestionenvuedelesamliorer,pourcela,Lauditoprationnelpeutallerjusqu
exigerlamiseenuvredecontrlesspcifiquesvisantlefficacitdesoprations.
Audit stratgique: ce type daudit rsulte du fait de lexistence dune forte

corrlationentrelemodedemanagementdelentrepriseetletypedaudit.Eneffet,
une entreprise dont le management est trs centralisateur demanderait son
auditeur de vrifier en priorit la bonne implication des normes, faute de quoi il
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seraitamenmesurerlampleurdesdviations,dvaluerlesrisquesencouruset
formulerdesrecommandationsquiseraientleplussouventunsimplerappeldel
obligationderespecterlesrgles.Enrevanche,uneentreprisedcentralisepilote
selon des principes de dlgation de responsabilit, dans le cadre dune politique
claire pour tous donnant place la crativit et ladaptation sans imposer de
procduressescollaborateurs,impliqueraitquelauditinternedapprciersiles
mthodesutilises sont propres assurer la scurit etl efficacit dans le respect
despolitiquesdemanagement.

Endautrestermes,onpeutaffirmerquilpeutyavoirautantdauditsinternes
quedentreprises,maisuneseuledfinitionmontreenfaitleurcorrlationavecle
modle de gestion de lentreprise.
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Chapitre2:Lecontrleinterne

Section1:DfinitionetPrincipesdebaseduContrleInterne
ADfinitionsduContrleInterne:
Plusieurs dfinitions ont t donnes avant la rdaction de louvrage du

congrs 1977 de lordre Franais des experts comptables et comptables agrs
portantsurlecontrleinterne.Danstouteslesdfinitions,celuiciapparatcomme
tant un tat de fait existant dans lentreprise mais qui doit, par lintervention
humainedevenirdlibr,cestdireconstituerunsystme.
Louvragecitcidessusadonnladfinitionsuivante:

Le Contrle Interne est lensemble des scurits contribuant la
matrise de lentreprise. Il a pour but dassurer la protection, la
sauvegardedupatrimoineetlaqualitdelinformation,dunepartetde
lautre, lapplication des instructions de la direction et de favoriser
lamlioration des performances. Il se manifeste par lorganisation, les
mthodes et procdures de chacune des activits de lentreprise pour
maintenirlaprennitdecelleci.

Lescommentairesdelanorme2102delaCNCC(franaise)lui
ontdonnladfinitionsuivante:
Le Contrle Interne est constitu par lensemble des mesures de

contrle, comptable ou autre, que la direction dfinit, applique et
surveille, sous sa responsabilit, afin dassurer la protection du
patrimoine et la fiabilit des enregistrements comptables et des
comptesannuelsquiendcoulent.
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DfinitionduC.O.S.O.:committeeofsponsoringorganizationsof
thetreadwaycommission:
Le
contrle interne est le processus mis en uvre par le conseil
dadministration,lesdirigeantsetlepersonnelduneorganisation,destin

fournirlassuranceraisonnablequantauxobjectifssuivants:
laralisationetloptimisationdesoprations
lafiabilitdesoprationsfinancires
laconformitauxloisetauxrglementationsenvigueur

DfinitiondelaDirectiondelentrepreneurshipetdelagestion
dentreprisesauQubec:
Le systme de contrle interne est lensemble des lignes directrices,
mcanismes de contrle et structure administrative mis en place par la
direction,envuedassurerlaconduiteordonneetefficacedesaffairesde
lentreprise.

DfinitiondeFranceRvision:(cabinetdauditfranais)
Le
contrle interne consiste en lorganisation rationnelle de la
comptabilitetdesservicesadministratifsvisantprvenirleserreurs,

lesfraudesetlesdtournements.

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Dfinitiondelouvrage:lecommissaireauxcomptesdansles
socitsfranaises
Lecontrleinternecomptablersulteduchoixetdelamiseenuvrede
mthodes,demoyenshumainsetmatrielsadaptslentrepriseet
propresprvenir,outoutaumoinsrvler,sansretardleserreursetles
fraudes.
Dfinitiondelouvragelecontrleinterne:
Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant la

matrise de lentreprise. Il a pour but dun ct dassurer la
protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de
linformation,delautre,lapplicationdesinstructionsdeladirection
et de favoriser lamlioration des performances. Il se manifeste par
lorganisation des mthodes et procdures de chacune des activits
delentreprisepourmaintenirlaprennitdecelleci.

Dfinitiondelouvragecontrleinterneetvrification:
Cest lensemble des lignes directrices et mcanismes tablis et
maintenus par la direction en vue de faciliter la ralisation de son
objectif et dassurer, dans le mesure du possible, la conduite
ordonneetefficacedesaffairesdelentit.
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BLesObjectifsduContrleInterne:
Les quelques dfinitions cites cidessus ne sont pas les seules; il y en a

dautresbiensur,maistoutesinsistentsur:

Larecherchedelaprotectiondupatrimoine.

Larecherchedelafiabilitdelinformationcomptable.

LeContrleInterneviseainsiassurerlafiabilitdesenregistrementsetdes
comptesannuelsquiendcoulent.Cesenregistrementssonteffectuslintrieur
descycles:

AchatsFournisseurs.
VentesClients.
Stocks.
PaiePersonnel.
Immobilisations.
Trsorerie.

Pour une scurit du fonctionnement des systmes, il est souhaitable quun
certaine nombre de conditions soient respectes pour chacun de ces cycles , ces
conditionssontprsentesdansletableauquisuit:

ISCAE 17
Cycles MissiondusystmedeContrleInterne
LeCIdoitpermettredassurerque:
Touslesachatsdelentreprisesontcorrectementautoriss
etcomptabiliss.
Lesachatscomptabilisscorrespondentdesdpenses
rellesdelentreprise.
Cesdpensessontfaitesdanslintrtdelentrepriseet
AchatsFournisseurs.
conformmentsonobjet.
Touslesavoirsobtenirsontenregistrs.
Touteslesdettesconcernantlesmarchandisesetservices
reussontenregistrsdanslabonnepriode.
Lesengagementsprisparlentrepriseetdevantfigurerdans
lesETICssontcorrectementrepris.
Touslesproduitsexpdisetservicesrendussontfacturs
etenregistrssurlabonnepriode.
VentesClients. Lesprixpratiqus(bruts,remises)sontdment
autoriss.
Touslesrisquesdepertessurventesontprovisionns.

Touslesstocksdelentreprisesontcomptabiliss.
Cesstockssontcorrectementvalus.
Stocks.
Cesstockssontcorrectementprotgs.
Lesengagementhorsbilanconcernantlesstockssont
correctementsaisis.
Lespersonnesfigurantsurlelivredepaieontbiendroit
leurrmunration.
Lesrmunrationssontcorrectementcalcules.
Lepaiementdesrmunrationssefaitavecunescurit
PaiePersonnel.
suffisante.
Toutesleschargesrelativesaupersonnelsontcorrectement
comptabilises.
Lesdispositionslgalesenmatiredepersonnelsont
respectes.

ISCAE 18
Touteslesimmobilisationssontcorrectementautoriseset
comptabilises.
Immobilisations.
Touteslesimmobilisationssontcorrectementvalues.
Laprotectiondesactifsestassure.
Lesengagementshorsbilansontcorrectementsaisis.
Touteslesrecettessontintgralementetrapidement
remisesenbanque.
Trsorerie. Leseffetssontcorrectementsuivis.
Touteslesrecettessontcomptabilises.
Touslesrglementsmisparlentreprisesontjustifis,
autoriss,transmisleurbnficiairesetcomptabiliss.
CLesPrincipesduContrleInterne:
Lecontrleinternereposesuruncertainnombrederglesdeconduiteoude
prceptesdontlerespectluiconfreraunequalitsatisfaisante:

lorganisation:

Elledoittrepralable,adapteetadaptable,vrifiable,formaliseetdoit
comporterunesparationconvenabledesfonctions.

lintgration:

Lesprocduresmisesenplacedoiventpermettrelefonctionnementdunsystme
dautocontrlemisenuvrepardesrecoupements,descontrlesrciproques.

lapermanence:

lamiseenplacedelorganisationdelentrepriseetdesonsystmedergulation
(lecontrleinterne)supposeunecertaineprennitdesessystmes.

luniversalit:

Ceprincipesignifiequelecontrleinterneconcernetouteslespersonnesdans
lentreprise,entouttempsetentoutlieu.Cestdirequilnedoitpasyavoirde
personnesexcluesducontrleparprivilge,nidedomainesrservsou
dtablissementsmisendehorsducontrleinterne.

ISCAE 19
lindpendance:

Ceprincipeimpliquequelesobjectifsducontrleinternesontatteindre
indpendammentdesmthodes,procdsetmoyensdelentreprise.

linformation:

Elledoitrpondrecertainscritrestelsquelapertinence,lutilit,lobjectivit,la
communicabilitetlavrifiabilit.
lharmonie:

Ilsagitdeladquationducontrleinterneauxcaractristiquesdelentrepriseet
desonenvironnement.Lecontrleinternedoittrebienadaptaufonctionnement
delentreprise.

D.laspcificitducontrleinternedansladistribution
Avantdeparlerdelaspcificitducontrleinternedanslesentreprisesdela
grande distribution ,il serait judicieux de signaler les diffrents risques qui sont
liescetteactivitetquipeuventsersumerdansletableauvoirannexes
En effet, lorganisation de la fonction contrle interne dans la distribution repose

surunestructurepyramidale.
1erniveau:lesigesocial
Sontmissouscontrleausigesocial:

- Le respect de la rglementation concernant le contrle interne, matrialis par
lexistencedudossierpermanentthmatique.
- Lecontrledelorganisation.
- Lorganisation de la fonction contrle interne est spcifique selon le degr
dautonomie des units de ventes. Ainsi, trois types dorganisation peuvent
cohabiter:
Magasinsdpendantdelautoritdusigepourlesachatset
approvisionnements,pourlesprixdeventeappliqueretpourleshoraires
douverture;
Pointsdeventepartiellementautonomes,dontlagestiondoitsinscrire
lintrieurdebudgetsfixs;

ISCAE 20
Pointsdeventetrslargeautonomiedegestiondontlesrsultatsnesont
saisisdanslescomptesdelentreprisequenfindexercice.
Onyrencontrelesspcificitssuivantes:
Unegrandediversitdesliensentrelentrepriseetlescentralesdachats
Plusieurs modes de calcul concernant la TV A. En effet, ladministration
tolre que lassiette soit constitue par les sorties dentrepts vers les
magasins,chiffresauxprixdeventeousurlesrecettesventilesenfonction
deseslivraisons.

Exemplesdoprationssuiviesparlinformatique:
Suividesmouvementsdemarchandisesenamontdesmagasins;
Facturation et livraison aux magasins avec la particularit de la pr
facturation;
Saisiedesencaisses;
Ventilation du chiffre daffaires au travers des achats et des livraisons, par
rayon,familledarticles,etc.
Rotationdesstocks;
Suividelamarge;
Analysedesfrais.
Lecontrledesimmobilisations:
Le nombre important de matriels ou dagencements de faible valeur
unitaire,parfoisrpartisendenombreuxpointsdeventegographiques
Lesprtsconsentisauxgrants;
Lenombreetlimportancedesloyersoudescrditsbails.
Le contrle des fournisseurs et notamment des achats lors de la rception et du
rglementdesfournisseurs.

Ondistinguecependantdiversmouvements:
Leslivraisonsdirectesparlesfournisseursauxpointsdeventeimposespar
lesige;
Lagestionautonomeetlexcutiondesoprationsenhypermarchs;
Les achats directs (principalement pour les denres prissables) par des
procdureslocales.
Lecontrledupersonnel.
Lecontrledesstocks.

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2meniveau:lentrept
Lecontrledelagestiondesstocks.
Le contrle des modes dencaissement particuliers selon la nature (bons de
rductions,bonscadeaux,timbresristournes...).
3meniveau:peuttresoit
lemagasinSuprette:
Larceptionmarchandise;
Lecontrledesfactures;
Lecontrledesrecettes;
Linventaire.
ceniveauetpourlesmagasinsdonnsengrance,lesprincipauxdocumentsde
contrleutilisssont:
Les comptes de grance o chaque criture est appuye dune pice

comptable (relev de livraison, changements de prix, retours demballage,
etc.);
Les feuilles de caisse, hebdomadaires, dcadaires, de quinzaines ou
mensuellesaccompagnesdepicesjustificativesdepaiement;
Les relevs dinventaire marchandises tablis soit systmatiquement
(inventaire de contrle), soit loccasion de cessions, cestdire de
changementdegrancepourarrterlasituationdugrantsortant.

Supermarchs
Lecontrlemarchandise:larceptiondesmarchandisesfaitlobjetduncontrle
quantitatif et qualitatif dans certains cas. Compte tenu du volume, les bons de
livraisonsontremplacsparuncahierdesentres;
Lecontrledesfactures:lesfacturesarriventsouventavecquelquessemainesde
retard, cest pourquoi les bons de livraison et de transport sont classs.
Apparaissent donc des diffrences entre les quantits livres et les quantits
factures, et entre les prix annoncs et ceux figurant sur la facture (dues aux
ristournessurfacturesouauxristournesversespartrimestre)
Le contrle des recettes: les ventes donnent lieu des paiements comptant,
Espces, chques, bons de rduction, bons de collectivit (mairie, comit
dentreprise), etc. Linformatique permet donc de ventiler chacun des articles
enregistrspar rayon et par famille. La feuille de caisse indique parcatgoriesde
valeur les espces reues ainsi que les montants des chques et autres modes de
paiement.Cesinformationssontconfirmesparunticketrcapitulatifditparles
caissesenregistreuses;
ISCAE 22

Lecontrledesstocks(inventaire):Lesspcificitsdesinventairesdanscetype
demagasinssont:
o lenombreimportantderfrences(marchandises,etemballages)
o laparticipationdupersonnelauxoprationsdinventaire,
o lechiffragedelinventaire,quipeuttrefaitenpartieouentotalitau
prixdachat.
o Lesmoyensdecontrlesont:lescalendriersremisparlacentraleoules
fournisseurs pour faciliter le chiffrage de la valeur par lintermdiaire du prix
dachat, des documents prtablis portant la liste des produits inventorier, des
systmesdesaisiesdirectesinterprtsdistanceparunordinateurquiditeltat
desstocks;
Lecontrledesbudgets.

Hypermarchs
Achats/Fournisseurs:avecunegrandeautonomie,cestablissementscumulent
desfonctionsdesigeetdemagasinsdevente;
Rceptionmarchandise:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts;
Contrledesfactures:lesprocduressontsemblablescellesdesentrepts.
Contrledesrecettes:lecontrledesrecettesseffectueselonlesmmesprincipes
quepourlessupermarchs;
Inventaire: le contrle des inventaires seffectue selon les mmes principes que
pourlessupermarchs

ISCAE 23

Section2:LadmarchesuiviedanslapprciationduContrle
Interne:
La dmarche utilise par lauditeur dans son apprciation, ou valuation du

ContrleInternerelatifauxprincipauxcyclesdoprationsetlmentsdactifoude
passif qui en rsultent comporte deux tapes: lapprciation de lexistence du
ContrleInterneetlapprciationdelapermanenceduContrleInterne.
Cettedmarchepeuttrersumedansleschmaquisuit:
1Saisiedesprocdures. Utilisation des mmorandums, de diagrammes ou de

manuels de procdures.

Suivi de quelques transactions pour sassurer de la

comprhension et de la ralit du systme.
2Testsdeconformit

Points forts Faiblesses de
3Evaluationprliminaire Conceptuels. conception.
duContrleInterne.

Tests pour sassurer que

les points forts sont
4Testsdepermanence.
appliqus.

Faiblesses
dapplication.

Points forts
5Evaluationdfinitivedusystme. Faiblesses
du systme.
du systme.

ISCAE 24
ISCAE 25

Chapitre1:PrisedeconnaissancegnraledeMARJANE
HOLDING

Section1:LesecteurdelagrandedistributionauMAROC

La grande distribution reprsente moins de 10% du commerce de dtail au
Maroc,maissacroissanceestrapideetlacouverturedeszonesurbainessamplifie.

Etatdeslieux:

Lactivit commerciale reprsente 12,9% du PIB marocain. Tous commerces
confondus,lepayscompteplusde600000pointsdevente,dontlasuperficievarie
de quelques mtres plusieurs milliers de mtres carrs. Ce secteur compte1,2
milliondesalarisdont800000environenmilieuurbain.

Lmergencedelagrandedistributionestrcente.Lespremiershypermarchs
sonteneffetapparusen1991.Jusqulafindesannes1990,cestessentiellementla
distribution prdominance alimentaire qui sest dveloppe, encore que trs
lentement. Depuis 19992000, on assiste un rel dcollage de ce secteur et
lapparitiondenseignesdegrandedistributionspcialise.Nanmoins,lastructure
commerciale marocaine demeure encore largement traditionnelle puisque le pays
ne compte que 200 magasins dont la surface dpasse 300 m2 et 17 hypermarchs
(surfacesuprieure2500m2),dont6cash&carry.

A lorigine, les GMS se sont principalement concentres dans la zone
Casablanca Rabat (60% des units et 66% de la surface de vente en 2001) qui
bnficie dinfrastructures modernes et dun pouvoir dachat suprieur en
moyenne au reste du pays. Depuis 2003 cependant, les grandes surfaces se
dveloppent dsormais dans des villes considres comme secondaires(Knitra,
Khourigba)ouaupouvoirdachatpluslimit(Fs,Tanger).
Chiffresclsdusecteur:
Environnementconomique
Population :29,1Millionsdhabitants(dont16,3Murbains)
PIBcourant(2001) :350MilliardsdeDhs
CroissanceduPIB :+4%
Inflation :+2,1%
Tauxdechmageurbain:20,1%
Tauxdemotorisation :12%desmnages
ISCAE 26
Radioscopiedesgrandessurfaces:
Rpartitionparville
ville Pointsdevente En%
CASABLANCA 27 33
RABAT 22 27
MARRAKECH 8 10
TANGER 5 6
OUARZAZATE 4 5
AGADIR 4 5
ELJADIDA 4 5
TETOUAN 2 3
FES 3 4
MEKNES 1 1
TOTAL 80 100
Lesrseauxdanslessocitsdedistribution
Nombredepoints
Nomdelasocit Enseigne Secteurdactivit
devente
MarjaneHolding Alimentaireetnon
Marjane 8
s.a alimentaire
HoldingMakro Alimentaireetnon
Mtro 5
Morocco alimentaire
Alimentaireetnon
GroupeYnna AswakSalam 2
alimentaire
Aprdominance
Hypers.a LabelVie 5
alimentaire
Aprdominance
Acimas.a Acima 6
alimentaire
ISCAE 27
Cramer Cramer 4 Electromnager
Comptoir
Comptoirde
mtallurgique 12 Electromnager
llectromnager
marocain
Batam Batam 5 Electromnager
CasaGalerie CasaGalerie 7 habillement
Kita Kita 12 Ameublement
Kaoba Kaoba 6 Ameublement
Mobilia Mobilia 11 Ameublement
Poidssurlemarchdeladistribution:
Poidssurlemarch
Intervenants Spcificits Effectif
deladistribution
Surface<50m2
Epiceriesduquartier Commerce 80000
TRADITIONNEL
indpendant
Concentrations
commerciales 93%
Marchsurbains 3500
dominanteproduits
frais
Lessouks
Couverturerurale 9000
hebdomadaires
Surfacecomprise
Petitmagasindelibre entre50et200m2
300
service Commerce
indpendant
Surfacecomprise
MODERNE
entre250et500m2
suprettes 150
Commerce 7%
indpendant
Surfacecomprise
supermarchs entre500et2000m2 20
Commerceenrseau
Surface>2000m2
hypermarchs 15
Commerceenrseau

ISCAE 28
Section2:prsentationduholdingMARJANE

A. Contextedelentreprise:

MARJANE S.A Directoire et Conseil de Surveillance est la holding de
distributionMARJANEdugroupeONA,premiergroupeindustrieletfinancierdu
Maroc. La socit compte 149 personnes fin 2003 et prvoit 182 personnes fin
2004.

Aujourdhuilattedeneufhypermarchs(MarjaneRabatBouregreg,Marjane
Casa Californie, Marjane Marrakech Mnara, Marjane Ain Sebaa, Marjane Hay
Riad, Marjane Agadir Founty, Marjane Tanger Madina, Marjane Fs Agdal et
MarjaneMohammdia),MARJANErenforcesastratgiededveloppementparun
partenariatenjanvier2001avecAUCHAN,deuximegroupefranaisdelagrande
distribution qui exploite plus de 300 hypermarchs et 600 supermarchs. Cette
alliance vise, entre autre, poursuivre le dveloppement des hypermarchs
Marjanesurleterritoiremarocainetlacrationdunechanedesupermarchs.
Larussitedecesmagasinsestlieessentiellementaudiscountetaucaractre
innovantduconceptauMaroc,etdufaitquilrpondeunfortbesoindaccs
desproduitsetdesmarquesdiversifies,pourunepopulationattireparlesmodes
deconsommationmodernesetdesprixattractifs.

Lesperformancesdesmagasinssontliesdunepartuncontextegnraldu
marchmarocain(peuporteuraujourdhuidansledomainedelaconsommation),
etdautrepartunmanagementplusoumoinsefficacesurleterrain.

Les objectifs de lentreprise sont bien entendu axs sur le prix, la dynamique
commerciale, mais galement laccessibilit aux produits dimportation, et
lensemble des marques marocaines, la qualit (respect des normes dhygine,
packaging)etleservice(informationclaire,accueil,garantie).

La concurrence nest pas encore dveloppe au Maroc, mais risque de le
devenirdanslesannesvenir.

LesigedeMARJANES.A.estsituCASABLANCAsurlesitedumagasin
MARJANECALIFORNIE.

La Prsidence du Directoire est assure par Monsieur Tajeddine
GUENNOUNI.

LaDirectiondelaFormationestassureparMonsieurRomainDEMAEGDT.

ISCAE 29

B. lesactionnaires:

LesactionnairesdeMARJANEsont:

1GroupeONA:

Fonden1919,ONAestlepremierGroupeindustrieletfinancierprivauMaroc.

Sa politique de dveloppement lui a permis de se positionner en acteur majeur
dans plusieurs secteurs dactivits cls du pays, ainsi quen partenaire privilgi
desplusgrandsoprateursinternationaux:

Premirecapitalisationboursiredupays,ilaralisen2002,unchiffredaffaires
de 25 911 millions de dirhams et un rsultat net consolid part du Groupe de 58
millions de dirhams. Avec plus de 30 000 collaborateurs, il opre au Maroc et
linternational dans quatre mtiers stratgiques : Mines et Matriaux de
construction,Agroalimentaireetboissons,Distribution,ActivitsFinancires

1GroupeAUCHAN:
En1961GrardMulliezaouvertsonpremiermagasinRoubaix(Nord),dansle
quartierdesHautsChamps.

La stratgie de croissance Auchan repose sur une implantation valeur ajoute
pour ses clients, en France travers la cration de centres commerciaux et
linternationaltraverslesrachatsetpartenariats.

17me groupe de distribution dans le Monde, il a ralis en 2002, un chiffre
daffairesde27,6Milliardsdeuros,unrsultatnetconsolidpartduGroupede292
millionsdeurosavec895millionsdeclients.

Avec plus de 160000 collaborateurs, il opre en France et linternational dans
principauxmtiers:Hypermarchsetsupermarchs.

ISCAE 30

C. ActivitsdeMARJANEHOLDING:
Creen1990,MARJANEestlenseignepionniredelagrandedistributionau
Maroc.Sonconceptdhypermarchestloriginedesvolutionssuivantes:

- largediffusionduprincipedulibreservice,
- baissedesprixpropossauxconsommateurs,
- accessibilitdelargesgammesdeproduits,
- Conceptdetoutsouslemmetoitpaiementunique.
Marjane a par ailleurs dvelopp un concept global de centre commercial

intgrant,auxctsdelespacehypermarch,unegaleriedeboutiquesvariesainsi
quune batterie de services sur les parkings, tels que les stations dessence ou les
expositions automobiles. Lensemble constituant de vritables ples de vie et de
commercelapriphriedesvilles.

Aujourdhui Marjane est un moteur de dynamisation et dinnovation dans
son secteur et accompagne lmergence de nouveaux modes de vie et de
consommation. Par ailleurs, Marjane contribue lvolution des modes de
distribution en dveloppant une Direction Approvisionnement et Logistique et
accompagnelvolutiondesesfournisseurslocaux.

Dansunsoucidoptimisationfiscale,Marjaneaopten2002pourunestratgie
dintgration des nouveaux sites dans Marjane holding et a procd partir de
janvier2004unereconfigurationenlocationgrancedesanciensmagasinsentit
indpendante.
D. Indicateurssocioconomiquesdelentreprise:

Donnesadministratives:
Raisonsociale COFARMA.S.A.
SAaucapitalde 371500000Dh
Registredecommerce 63513
Patente 35502622
Identificationfiscale 01085086
NdaffiliationlaCNSS 2109892

ISCAE 31
Examendeleffectif

9 Evolutiondeleffectifdepuislesquatrederniresannes:

Anne Effectif
2000 50
2001 60
2002 130
2003 149
2004(Prvisions) 182

9 Mobilitinterne:
Le Groupe propose des perspectives intressantes de carrire par promotion
interne,particulirementenraisondesouverturesdemagasins(62promotionssur
Fset61mutationssurMohammdia).

9 Encadrement:
Le Taux dencadrement est trs important. Il y a 62 cadres par rapport leffectif
globalsoituntauxdencadrementde41.6%.

9 Avantagessociauxetfinanciers:
ToutlepersonnelestdclarlaCNSSetbnficiedetouslesavantageslgauxet
sociaux (Mutuelle et CIMR). Il existe peu de personnel occasionnel ou temporaire
2% en moyenne sauf sur la priode de congs annuels. Tout le personnel a un
salaireauSMIGetbnficiedeprimesannuelles.

leschiffresclsdelentreprise:

Chiffredaffairesttc:2919MDH
Rsultatdexploitation:19.8MDH
Nombredeclients:11206326
CaddieMoyen:238DH

E. Structureetorganigramme:

ORGANIGRAMMEHOLDING:voirannexes

ISCAE 32
ORGANNIGRAMMEDUMAGASIN

Direction Magasin

Les fonctionnels Les oprationnels

Contrle de Caisses Dcoration
Textile
gestion

Produits frais

Ressources
Technique
humaines Bazar

Produits grande
consommation

Informatique Scurit Station quipements
de la maison

Descriptifdelorganisationdumagasin:

Lorganisation du magasin comprend deux quipes places sous le contrle de la
directionmagasin,etquisont:

Lesfonctionnels
Lesoprationnels

Lesorganesfonctionnels:

Dpartement ressources humaines: Vu limportance du facteur humain dans
llaborationdesrsultatsdelentreprise,ilestfondamental,voirvitaldemotiver
sonpersonneletlegrerconvenablementafindatteindrelesobjectifsfixs.
Ledirecteurdesressourceshumainesestconsidrcommelagentexcutifdela
stratgiedelasocit,ilsoccupeprincipalementde:

ISCAE 33
- lamotivationetlanimationdelquipe
- Lagestiondesconflitsinternes
- Lapplicationdurglementinterne
- Larpartitiondescongs
- Lvaluationdupersonnel
- Lerecrutementetlelicenciement
- Ladistributiondessalaires
Dpartement rception marchandise: La rception des marchandises seffectue

quotidiennementde7hdumatin16h.cedpartementapourmissionlestches
suivantes:
- Larceptiondetouteslesentresdemarchandisesdestinesaumagasin.
- Lepointdecontrledesmarchandisesenqualitetquantit.
- Lemarquagedesproduitsnecomportantpasdegencode.
Dpartementcaisse:Commetoutautredpartement,cedernierestgrparunchef
de dpartement assist des superviseurs et les caissires, il se compose de quatre
services:

Lacaissecentrale:cettecaissesecharge:

Duplanningdesaffectationsdescassiers,
Delagestiondespauses
Delaprparationdesfonds(variantentre200et2000DHS),
Desprlvementsdecaisse
Delasupervisiondescaisses
Delannulationdeslignesencasderreurdecassiers
Delinterventionlorsdunproblmelacaisse,
DuremplissagedutableauduCAparheure
Etducontrledufondducoffre

La caisse dconsigne: elle est considre comme une caisse ngative, la caissire
rcupre les produits dj facturs pralablement et rembourse le client. La
caissire termine sa journe en remplissant le relev journalier de la caisse
individuelleoutoutelaventilationespceestmarque,ainsiquelesprlvements
de la journe les montants des carres et chques (les chques sur et hors place
dpassant les 2500 doivent etre autoriss par le chef de dpartement en
permanence.

Lacaissecoffre:elleestassurepardessuperviseursleurstachesconsistent:
Raliserletraitementdelarecette
La dsignation des carts en vrifiant le montant espce des caisses et le
montantdesespcessurlesfeuillesdejourne
Verserlesfondslabanque
Traiterleschquessurethorsplace
ISCAE 34
Contrlerlesjournauxdescaissiresencasdcartimportant
Remplirlesfeuillesrcapitulatives
Contrlerlesfondsenfindejourne
Enregistrer les feuilles de suivi des caisses qui connaissent des carts .ces
cartsseronttraitsselonleurimportance.

Lacaissengative:elleestspcialementcrepourleremboursementdesclients
encasde:

Nonsatisfaction
Derreursdeprix
Derreursdhtesse
Crationdavoirquidoiventdpasserles500Dhoufairepartiedumatriel
lectromnageravecunvaliditmaximumdunmois.
Dpartement daccueil: la scurit: Ce dpartement joue un rle trs important

dans le maintien dun bon droulement dactivit au sein du magasin ,il a en
charge:

Le maintien de lordre interne de lentreprise ,de la discipline et de
lassiduit
Lecontrledelarceptionmarchandises
Lasurveillancedespassageslacaisse
Linterventionencasdeproblmesetlarsolutiondesconflitsquiveulent
perturberlimagedelenseigne.
Lecontrleetlinspectiondetouteslescaissires

Dpartement informatique: Pour ce dpartement ,il est la partie motrice du
magasin ,utile, ncessaire, cest un dpartement qui est riche par ses moyens
techniquesethumains.ilestdirigpardeuxpersonnesdontlerleest:
Limpression de ltat journalier du magasin et le contrle de tous les moyens
informatiquesencasdepanne.

Dpartementcomptabilit:Lerledeceserviceestdordrefinancier,ilsoccupe
deplusieurstaches:

Quotidiennes:
Consiste dans le traage dun tableau dans lequel figure le solde bancaire
auprsdesbanques
Contrledesrecettesquotidiennes:comparaisonentrerecettesinformatiques
etrellesetfaireressortirlcart
Suivi des encaissements, des chques ,des cartes bancaires et des clients
diffrs
Suividesloyersboutiques(lagaleriemarchande)
Suivideschquesimpays
ISCAE 35
Contrledecaisse
Suividesrclamationsbancaires
Mensuelles:
Suividesfraisgnraux
Prparationdurapportfinancier
Suividesrecouvrementsimpays
Situationdesarriresgaleriesmarchandes
Contrle de la paie du personnel et affectation analytique par rayon en
collaborationaveclechefdepersonnel.
DclarationdelaTVAmensuelle
Contrle de gestion: Ce service supervise les travaux de tous les rayons .Ses
principalestachessont:

Llaboration dun tableau de bord journalier tabli par rayon et
dpartement.ilconsisteenuncumuljournalierpermettantainsidavoirune
idesurlvolutionduchiffredaffaire.

Le cumul des marges par dpartement. Elles sont prserves sous formes
journalires,mensuellesetcumules,ceniveauontrouve:
Contrle de la marge des produits frais par inventaires effectus tous les
quinzejours
ContrledelastationdeserviceAFRIQUIA
Contrledelacantine
Contrledelarceptionmarchandise
Contrledescotsdesarticleserrons,inconnusouladiffrencedesprix.
Lesuividestransfertsdestockentrediffrentsmagasins..
Contrlefacture

Servicecomptabilitgnrale:Ceservicesechargedela:
Comptabilisationdesfacturesdesachats,desfraisgnraux,desrecettesetdes
dpensesparcaisse,deseffetspayer,desimmobilisations,etdelatrsorerie
Analysedescomptes
Largularisation
DclarationdelaTVAmensuelle
Fairedesrapprochementsbancaires.

Dpartement technique: Couvre avec ses moyens techniques ltat stable du
magasincontretoutvnementsoudaincommeunincendiesurvenudanslesbiens
ouuneexplosionoudesdgtsdeau.

ISCAE 36
Lesorganesoprationnels:
Dpartement des produits de grande consommation: contient quatre rayons qui

sont:
Leliquide
Lpicerie
Biscuiterieetconfiserie
Droguerie,parfumerieethygine(DPH).

Dpartement des produits frais: gr par deux chefs de dpartement (march et
APLS),contientlesrayonssuivants:
Boucherie
Volaille
Surgels
Epicesetolives
Fruitsetlgumes
Traiteurmarch
Boulangerieetptisserie
Crmerieetcharcuterie

Dpartementbazar:ilestscindenquatrerayons:
Bricolage
Mnage
Librairie/papeterie
Jouets/loisirs/sports

DpartementGPEM:Ilcontienttroisrayons:

Grandlectromnager
Petitlectromnager
Audiovisuel

Dpartementtextile:ilcontientquatreprincipauxrayons:
Hommesetfemmes
Bbsetenfants
Maroquinerie
Blanc

ISCAE 37
Chapitre2:EvaluationduContrleInterneauseinducycle
AchatsFournisseurs
Intrtducircuitachatsfournisseurs:
Lescircuitssignificatifssontlescircuitsquitraitentdesdonnesayantune
incidencesignificativesurlescomptesannuels.Ainsi,enfonctiondesparticularits
de chaque entreprise, les domaines et systmes significatifs pourront tre le cycle
achatfournisseur,oubienpersonnelpaie,productionstocks...

Nanmoins, certains circuits revtent une importance grandissante dans
toutes les entreprises vu quil sagit dun circuit dterminant pour le
fonctionnementdelentreprise.

Eneffet,lecircuitachatsfournisseursprsenteuneimportanceindniableau
seindetouteentreprisecommercialeouindustrielle,PMEoumultinationale.Cet
attraittientlapositionstratgiquedelafonctionachatsdanslentreprise.

Eneffet,bienacheterpermetlentreprisedamliorersesrsultatsfinanciers,
techniques et par consquent lui donner un avantage durable par rapport la
concurrence.

Parailleurs,cecircuitreprsenteungrandintrtdufaitdesrisquesinhrents
auprocessusdachatluimme.Effectivement,cesrisquesvontdeladtectiondu
besoinetdonclerisquedunecommandeplusimportantevoireinutile,auchoix
du fournisseur qui reprsente un risque dachat un prix suprieur celui du
marchjusqularceptiondelamarchandiseavecunrisquededtournementou
denonconformitlacommandeetc.

En outre, le circuit achats fournisseurs, aune importance particulire car il
estenrelationdirecteaveclesautrescircuits,ilinfluenceladterminationdescots
etdoncagitsurleniveaudeventes,ilintervientgalementauniveaudelagestion
desstocksetdoncauneincidencedirectesurlecircuitdesapprovisionnements

Ainsi,cestaucontrleinterneinstaurparlentreprisedassurerlecontrle
desoprationsdachat.Cecontrleconcernelastructuredelorganisation,lechoix
etlamiseenuvredemthodesetdeprocduresenvuedassurerlesconditions
dunebonnegestion,laprservationdupatrimoineetlafiabilitdelinformation.
ISCAE 38
PrsentationdeLadirectionAchatsauseinduholding:
Lorganisation de lactivit des magasins MARJANE peut se prsenter comme

suit:
Choixproduit/ Expressiondun Dtournementvers

Fournisseur besoin laconcurrence

Acheteur client Client

Commande insatisfait
satisfait

Consommation
Chefderayon/chefde
dpartement

client
CLIENT
Livraison Encaissement
Livraison

Fournisseurs, Htessedecaisse
rception Fournisseur,
marchandises entrept
MARJANE
Stockage
Miseenrayon Choixdu
Rception produit
marchandises Chefderayon
Chefderayon ,ELS Client

LachanedesmagasinsMARJANEselivrentlacommercialisationdedeuxtypes
de produits savoir: les produits locaux et les produits imports , ces derniers
relventdelaresponsabilitdelentreptetneseronttraitsdansleuraspectli
limportetquiimpliquetoutcequiatraitladouane,dufaitquemamissionsest
droule principalement au niveau des magasins pour ce qui est de
lapprovisionnement et du sige pour ce qui est du choix des fournisseurs et
produitslocauxainsiquelecontrlefactureyaffrant.
ISCAE 39
Le graphe suivant reprend les types dachats qui se font au niveau de

MARJANE

Achats

Achatdeproduitslocaux Achatdeproduitsimports
(EntreptMARJANE)

Boucherie, Produitsnonfood
Volaille, Produitsfoodhors
Poissonnerie boucherie,volaille,

ouFLEG poissonnerieouFLEG
(fruitsetlgumes)

Ilestnoterquepourlesachatslocaux,uneslectionducouplefournisseurs
/produit est faite au niveau du sige et que les commandes de marchandises
tablies par les magasins suivent cette slection , cest en effet la direction des
achatsquilacontrledansunsoucidescurisationdesressourcesachats.

DiagrammedelaDirectionAchats:

DirecteurdesAchats

Acheteur AcheteurDpartement Acheteur Acheteur Acheteur
DpartementPF
PGC Dpartement Dpartement Dpartement
EQUIPEMENT BAZAR TEXTILE
MAISON

SecrtairedesAchats

ISCAE 40
Premiresection:lesachatsdesproduitslocaux
ARecueildelexistant:Saisiedelaprocdureachatsdesproduitslocaux
Entretienverbalaveclespersonnessuivantes:
Lasecrtairedudpartementachatsauniveauduholding
Ladjointdudirecteurmagasin

Slectionfournisseursetproduits:centraliseauniveaudusigeduholding

Cette slection se faitpendant des runions de file au niveau du sige et ce
une fois par mois et par famille de produits, pour dcider du rfrencement
fournisseur/produit qui rpondrait le mieux aux attentes de lorganisation ,du
marchetduclient.

Cechoixdoitrespecterunenchanementprcisdtailldanslaprocduredu
rfrencement,quilsagisse:

- dunrfrencementdunnouveaufournisseur
- dunrfrencementdunnouveauproduit

Etcecipourlesdeuxtypesdachatsquiexistentetquisont:

- Lesachatslocauxcestdirepouvanttrefournisparlesfournisseurs
locaux;
- LesachatslimportgrsparlentreptMARJANE;
Rferencementdunfournisseur:

Lacheteurtudielesoffresdufournisseursurlabase:

desdemandesspontaneseffectuesparlesfournisseurs,
dunerecherchedesfournisseursproposantdesproduitsvendusparla
concurrencemaispasparMarjaneoulasuitedunemiseplat,
ventuellementdesvisiteseffectueschezlefournisseurpourvoirsiles
normesdhyginesontrespectes,lesconditionsdestockage,
lassortimentpropos,etc.

Ilprocdeensuitelangociationdesconditionscommercialesrelatives:

auprixetlaqualitduproduitpropos
audroitdentreetcooprationscommerciales,
lalivraisondelensembledesmagasins,etc.
ISCAE 41

Lexhaustivitdesoffresestremiselafile.Elleestcomposedundirecteurdefile
de lacheteur et des chefs du dpartement concern, La file porte une attention
particulire:

Auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix,
Alaqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues.

Silafileestintresseparlerfrencementdecefournisseur,undossierestprpar
pour le comit commercial. Ce dossier est constitu dune fiche de rfrencement
dunouveaufournisseur,prparparlacheteur.

Lecomitcommercial,composdudirecteurgnraldudirecteurdesachatsetdes
directeurs des magasins, tudie toutes les demandes de rfrencement proposes
parlafilequelquesoitledpartementconcernmmeencasderejetdudossierpar
la file. Les critres de validation sont identiques ceux de la file. Le comit
commercialprocdegalementunarbitrageencasdedsaccordauseindelafile.

Lacheteurprparelaccordaveclefournisseurpourlapriodeallantdeladatede
signaturelafindelanne.Cetaccordretraceendtails:

lesconditionsgnralesdevente,
lescooprationscommerciales,
lesconditionsdeventespcifiques,
desinformationscomplmentairessurlesnormestechniquesetleserviceaprs
ventepourledpartementGPEM(grandetpetitlectromnager)

Sur la base de cet accord, un contrat est sign par le fournisseur, lacheteur et la
direction.Lacheteurprpareundossierdesuividufournisseurcompos:

destarifsannuels
descourriers,
despromotions

IlsaisitlesrfrencesdufournisseurdansCOLD.Lavalidationdelasaisiepermet
linitialisation dun numro didentification du fournisseur dans le systme de
gestioncommerciale,auquellacheteurassocielenumrodedpartementconcern.
Un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produits est dit et
transmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin.

ISCAE 42
Rfrencementdunproduit

Lacheteurtudielesoffresproduitscorrespondants:

uncomplmentdegamme,
unremplacementdeproduits,
uneabsencedelagamme.

La file ne valide que les dossiers correspondant une absence de gamme. Les
autres offres sont traites au niveau de lacheteur .Elle tudie loffre et les
conditionsngociesparlacheteuretporteuneattentionparticulire:

auxattentesdumarchparrapportauproduitproposetsonprix,
laqualitdeceproduit:desdmonstrationssonteffectues,
laconformitaveclassortiment(positionnementprix).

LacheteursaisitdansGOLD:

ladsignationduproduitetlenumrodidentificationdufournisseur,
legencode,
leprixdachatouderevient
leprixdevente,
lecoderelatifauproduitetlastructure(dpartement,rayon,famille,etc.),etc.

La validation de la saisie permet linitialisation dun numro didentification du
produitdanslesystmedegestioncommerciale.

Cettevalidationpermetgalement:

dditer un listing des modifications faisant apparatre les nouveaux produits
transmisladirectiondesachatsetauxdirecteursdemagasin,
dincrmenterlesystmedescaissesduprixdunouveauproduit

Commandemagasin:

Lemagasindistingueentredeuxtypesdecommande:

lescommandesdestock:
produitsfraisetnonfood
produitsfrais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitset
lgumes))

lescommandespourlesoprationsponctuelles.

ISCAE 43
Lescommandesdestock:

- Produitsfraisetnonfood:

LemagasinutiliseunlogicielGOLDSTOCKquitablitchaquefindesemaine:

un cadencier par article et famille de produit indiquantles quantits
venduessurladerniresemaineetlestockthorique.

Unlistingderupturedestock.

- Le chef de rayon analyse ses besoins en fonction du cadencier et de la
consultationdustockphysiqueenrserveetdelanalysedesstatistiquesdevente.
Ilrectifielaquantitcommanderenfonctiondescommandesnonencorelivres
et remplit le cadencier puis le transmet la secrtaire commerciale pour la saisie
surGOLD.

Pour diter aprs le bon de commande qui doit tre valid et vis par le chef
dpartementsiilestinfrieur50000DHS,etsildpasse50000DHS,lasignature
dudirecteurdemagasindevientobligatoire.

Lasecrtairecommercialefaxelebondecommandeaufournisseur;

Une copie des bons de commandes rceptionner le lendemain est transmise
chaque soir par le service commercial de chaque dpartement au secrtariat de la
rceptionmarchandises;

LesystmeGOLDattribuepourchaquecommandeunnumrosquentiel.

- Produits frais (boucherie, volaille, poissonnerie et FLEG (fruits et
lgumes))

Chaquefindejourne,leChefdeRayon:

contactelefournisseur(boucherie,volaille,poissonnerieouFLEG)quilui
communiquelalistedesarticlesdisponibles,
ngocielesprixaveclefournisseur,
dterminelaquantitrceptionnerlelendemain,
remplitsonbondecommandemanuel,
faxelebondecommandeaufournisseur.

Le lendemain matin, lassistante du dpartement PF (produits frais) modifie sur
GOLDlesprixdachatdesarticlesdesrayons(boucherie,volaille,poissonnerieou
FLEG).
ISCAE 44

Lescommandespouroprationsponctuelles:

Danslecadredesoprationsponctuellesquepeutconnatrelemagasintelles
que les promotions internes ou les collections saisonnires., cest le chef de
dpartement qui prpare la commande sur la base de son budget (historique,
engagement,etc.)aveclaccorddudirecteurdemagasin.

Puislacommandesuitlemmeprocessusdescommandesdestock;

Larceptionmarchandises:voirleschartflowenannexes

- Produitsfraisetnonfood

Lechefderayontablitunplanningdelivraisonjournalier,quiesttransmisparla
suiteauchefdedpartementrceptionmarchandisesetcecilaveilledeladatede
larceptionprvuedelamarchandise.

LechefdedpartementRMenassureladiffusionlensembledesrceptionnaires.

Lejourdelalivraisondelamarchandise,letransporteurseprsentedanslesaires
derceptionmunisduBCMarjaneetduBLfournisseuretduncertificatsanitaire
lorsquilsagitdunerceptiondeproduitsfrais.

LeservicerceptionmarchandisereoitlebondecommandeGOLDetditelebon
derceptionMarjane.

Le rceptionnaire doit se munir du bon de commande (BC) (sign par le chef de
rayon),dubonderception(BR),dufaxetdubondelivraison(BL)

Lerceptionnaire:
ouvre les colis, identifie les rfrences des produits et procde au contrle
comptage ou pesage. Il vrifie que les normes de qualit prdfinies pour chaque
typedeproduitsontrespectesainsiquelesdateslimitesdeconsommation(DLC);
contrle les quantits livres par rapport au bon de rception avant
lacheminementdelamarchandiseverslarserve.
reportemanuellementlesquantitsreuessurlebonderceptionetappose
sasignature.
remetlesdocumentsauserviceadministratifdelarception.

Lagent de saisie de la rception marchandises saisit sur GOLD les quantits
figurantsurlebonderceptionetditeleBRV.

ISCAE 45
LacopieduBLcachetetlacopiedubondecommande,ainsiqueleBRVsont
classsdansundossierconservauniveaudelaRM.

1Danslecasdesrceptionsnoncommandesounonattendues:

Le rceptionnaire se doit dinformer le chef de rayon ou le chef de dpartement
oprationnel pour acceptation ou refus, dans ce dernier cas le rceptionnaire doit
remplirmanuellementunbonderetourdfinitiflecacheteretleremettre
lagentdesaisieRMpourlesaisirsurGOLD.

Danslecasdunlitigequantit,unbonderetourimmdiatouunedemandede
confirmationdequantitadresse&valideparlaRMdumagasindoittrefaxe
chaquematinaucontrlefactureauniveaudusige.

Lesbonsderetourdoiventtreagrafsaudossier.

- Produits frais (boucherie ,volaille ,poissonnerie et FLEG (fruits et
lgumes))

Le Chef de Rayon assiste la rception des articles boucherie, volaille et
poissonnerie pour le contrle qualit. Il reporte les quantits rceptionnes sur le
bondecommandemanuel.

Lagent de rapprochement cachette le BL fournisseur et remplit le bordereau de
rception.

LebondecommandemanuelesttransmislassistantedudpartementPFpour
ditionduBCGOLDdanslheure.

LeBCGOLDagrafaubondecommandemanuelestensuiteremislagentde
saisiedelaRMpourditionduBRV.

Dptdelafacture

1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementausige:casgnral

Les fournisseurs doivent dposer leur facture chez lagent de scurit de Marjane
Holding.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.

1 Fournisseurs dsirant rcuprer leur titre de paiement en magasin: produits
frais(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG(fruitsetlgumes))

Le jour de la rception marchandises, le fournisseur doit dposer la facture au
comptabledumagasin.Cederniercachetteladatederceptionsurlafacture.
ISCAE 46

LecomptablemagasinscannelafactureetlenvoieaucontrleurfacturesPFpare
mailsousformatfichierAcrobatenonmodifiable.
Contrlefactures:

- Produitsnonfood

Leservicecontrlefacturesditechaquematinlesdocumentsrelatifsauxlivraisons
delaveille,savoir:

lejournaldesrceptions,
lesbonsderetourdfinitif.

Lescontrleurs:

o Effectuent le suivi des factures non parvenues, ditent les BRV relatifs aux
facturespartirdunumrodubondecommande,auxquelsilsjoignentlesbonsde
retour(dfinitifouimmdiat).
o saisissent le pied de facture et le taux de TVA correspondant puis dgagent les
carts.

1Danslecasdundossierenlitige:

Lescontrleursrcuprentlesdossiersfournisseurs(enlitige)correspondantleur
portefeuilleetsignentlafeuilledmargementreprenantlensembledecesdossiers.

Pour chaque dossier en litige, le contrleur saisit la facture ligne par ligne et
identifieladiffrenceentantqucartsurprixoucartsurquantit:

* Les demandes et confirmations se feront par fax ou par email ( imprimer) et
serontannexesaudossier.
*Lorsdelaconfirmationduprix,lacheteurdoitprcisersilcartprovientdune
promotion,laquelle,sadureetlesmagasinsconcerns.
* Si les prix du systme savrent errons, lacheteur doit effectuer la correction
dansGOLD.
*Confirmationsetcorrectionsdoiventtreeffectuesimprativementdansles48h.

Lecontrleurfacturespasselescorrectionssachantquellespeuventtrede4types
(A,B,CouD):

Les carts de type A (n2) et B (n3) impliquent que les donnes fournisseur
sontjustes:

ISCAE 47
A:Prixfournisseur<PrixGold
Quantitfournisseur<QuantitGold

B:Prixfournisseur>PrixGold
Quantitfournisseur>QuantitGold
LescartsdetypeC(n4)etD(n5)impliquentquelesdonnesdusystme
Goldsontjustes:

C:PrixGold>Prixfournisseur
QuantitGold>Quantitfournisseur

D:PrixGold<Prixfournisseur
QuantitGold<Quantitfournisseur

Lorsqueledossierestrapprochlecontrleurditelebonpayerainsiquelanote
dedbitoudecrditcorrespondante(reprsentantlcartCouD).

Les lments du dossier sont grs ensuite par interface et ventils
automatiquemententantquinformationsfigurantsurlalettredepaiement.

Les dossiers sont remis au chef de dpartement contrle factures, accompagn le
caschantparlanotededbitoudecrdit,lesbonsderetouretlesconfirmations
deprixet/oudequantits.

Le chef de dpartement chane fournisseurs reoit tous les dossiers et vrifie les
picescorrespondantes..Ilpasseenrevueltat(brouillard)deslettresdepaiement
diter,ilsupprimeleslettreserronesettablitmanuellementdenouvellestraites
ouchquesaveclapicededpensecorrespondante.

Il envoie par coursier le titre de paiement manuel et la pice de dpense au
responsablerglementspuislinformeparemail.

Lechefde dpartementenvoielesdossiersvalidslacomptabilitpourcontrle
de linterface et enregistrement des critures complmentaires manuelles
ventuelles(BRVrapprochsavecplusieursfactures,retours).

- Produitsfrais:

Chaquematin,lescontrleursfacturesPF:

imprimentlesfacturesscannes(reuesparemail),
regroupentlesfacturesdposeslaveilleparlesfournisseurs.

ISCAE 48
Daprs les numros de commande mentionns sur la facture, les contrleurs

facturesPFditent:

lejournaldesrceptions,
lesbonsderetourdfinitif.

Ilsagrafentensuiteaudossierlventuelmaildesbonsderetourimmdiatenvoy
par la rception marchandises .Ils ditent les BRV relatifs aux factures reues
(originalesouscannes).

Ledossierdoitcomporterainsi:

leBRV,
lafacture(originaleouscanne),
lesventuelsmailsdesbonsderetour(dfinitifouimmdiat).

IlssaisissentlepieddefactureetletauxdeTVAcorrespondant,puisdgagentles
cartsexistants.

1Traitementdulitige:

LecontrleurfacturesPFdistingueladiffrenceentantqucartsurprixoucart
surquantit.ilsaisitensuitelaquantitouleprixvalidaprsconfirmation.

Lesmailsdeconfirmationdeprixouquantitdoiventtreenvoysauxcontrleurs
factureslejourmme.Ilsserontimprimsetannexesaudossier.

Lorsque le dossier est rapproch, le contrleur factures PF dite le bon payer
(BAP)ainsiquelventuellenotededbit.

Les lments du dossier sont grs ensuite par interface et ventils
automatiquemententantquinformationsfigurantsurlalettredepaiement.

Le dossier, comportant les lments prcdents, est ensuite transmis au service
rglementfournisseurs.

Comptabilisation:

Lesinformationssaisiesparlecontrlefacturessontgresparinterfaceafin
dtrecomptabilises.

Lagent comptable contrle la conformit des lments grs par interface avec
ceuxdudossier,puisvalidelenregistrementcomptabledanslelogicielAgresso.

ISCAE 49
Il comptabilise extra interface les dossiers comportant plusieurs factures ainsi

quelesnotesdedbitcorrespondantes.Ilclasseensuitelesdossiers.

Uneprovisionpourfacturesnonparvenuescorrespondantaumontantdesdossiers
nonencorerapprochsdoittreconstatemensuellement.

Lepremierdechaquemoislecomptablelancelinterface,puisextournelcriture
deprovisionaprslarrtdescomptes.

Lerglementfournisseurs:

- Produitsnonfood

Chaquematinleresponsablerglements:

imprimelebrouillarddeslettres,
lancelditiondeslettrestraiteetlettreschque.

Lalettreestcomposedetroistalons:

lepremiertalonreprsentelapicededpense,
ledeuximereprendledtaildurglement:ilestremettreaufournisseur,
lederniercorrespondautitredepaiementdufournisseur.

Le responsable rglements effectue un pointage entre le brouillard et les lettres
ditesetremetleslettresauxagentsderglement.

Seuleuneditiondeslettresestpossible.

1Encasdeproblmesddition:

Le responsable rglements doit faire une demande crite auprs du chef de
dpartementchanefournisseursindiquantlorigineduproblme.

Lechefdedpartementchanefournisseurstablitunetraiteouunchquemanuel
avec la pice de dpense correspondante, les envoie par coursier et en informe le
responsablerglementsparemail.

Lesagentsderglementserpartissentleslettresdepaiementenfonctiondeleur
portefeuille fournisseurs. Ils impriment les notes de dbit, les bons de retour
dfinitifetlesbonspayercorrespondants.

Ilsprparentlesparapheursetlesremettentauxdirecteurspoursignature.

ISCAE 50
Paiementdesfournisseurs

Les fournisseurs doivent se prsenter en fonction des jours du planning qui leur
sontattribus.

Lagent de rglement remet au fournisseur le titre de paiement chque ou
traite accompagn du talon indiquant le dtail du rglement. Le fournisseur
accuserceptionsurlapartiepicedpense.

Il envoie ensuiteau service comptabilit du magasin les pices de dpense pour
enregistrementdurglement.

Leresponsablerglementsanalyselesabsencesdepaiementparmotifs,savoir:
blocagepourcooprationscommerciales,
nonprsentationdufournisseur(danscecasleresponsableprocdesarelance),
nonimpressionduBAP,
nonsignaturedudirecteur.

Il envoie une copie des tableaux analyss au chef de dpartement chane
fournisseurs et une autre au chef de dpartement trsorerie pour le suivi des
chances.

- Produitsfrais

Chaquejour,Leresponsablerglementseffectueunpointageentrelebrouillardet
leslettresdites,puisremetleslettresauxagentsderglement.

Ils prparent les parapheurs et les remettent en priorit aux directeurs pour
signature.
1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementausige:

Chaque mercredi et vendredi matin [10h00 et 12h30], les fournisseurs se
dplacerontauservicerglementfournisseursdusige.

Lagent de rglement remet au fournisseur le titre de paiement chque ou
traite accompagn du talon indiquant le dtail du rglement. Le fournisseur
accuserceptionsurlapartiepicedpense.

1Fournisseursdsirantrcuprerleurtitredepaiementenmagasin

Chaque mercredi, les coursiers des magasins se dplaceront au service rglement
fournisseursdusige.Ilsremettrontloriginaldesfactures.

Lagentderglement:
ISCAE 51

compareloriginaldesfacturesaveclafacturescanne,
lagrafeaudossier,
remetaucoursierletitredepaiementchqueoutraite
accompagndutalonindiquantledtaildurglement.

Lecoursieraccuserceptionsurlapartiepicedpense.

Lagentderglementenvoieauservicecomptabilitdusigelespicesdedpense
pourenregistrementdurglement,puisanalyseetlettrageducomptefournisseurs
produitsfrais.

BVrificationdelexistence:TestdeConformit
1) Dfinitionetobjectif:
Le test de conformit, dit aussi test de comprhension est le premier test

queffectue lauditeur, il permet en effet de vrifier la bonne comprhension et
lapprhensiondusystmeexistantdanslasocit,cestdiredunepartquonlui
a bien dcrit les procdures qui sont normalement appliques dans lentreprise et
quiladautrepartbiensaisilesexplicationsquonluiafournies.Cetestnapoint
pourobjectifdeprouverlapplicationdesprocduresmaisdenvrifierlexistence.
2) Lapplicationdutest:
Ilestpossibledeprocderlapplicationdecetestdedeuxmaniresdiffrentes:
Laconfirmationverbale:

En contactant les diffrents excutants qui interviennent dans la procdure
contrleafin,dunepartdeconfirmerledroulementet,dautrepart,devrifier
lexistencedeslmentsmatrielsquisontimpliqusparsamiseenuvre.

Ltudedequelquestransactions:

Si lon opte pour cette deuxime faon doprer, on va retracer, partir dun
document, le cheminement de celuici suivant lordre indiqu en vrifiant les
diffrentesoprationseffectues.

Dans notre cas, et pour ce qui concerne la procdure achats des produits locaux
,jaioptpourlapremiremthode,savoirlaconformationverbale.

En effet, pour confirmer la procdure telle que dcrite par le directeur adjoint du
magasin,onsestentretenuaveclespersonnessuivantes:
ISCAE 52
Lasecrtairedesachatsauniveauduholding
Lesacheteursdesdiffrentsdpartements
Leschefsdesdiffrentsdpartements(magasinBouregreg)
Leschefsderayon(magasinBouregreg)
Lechefdudpartementchanefournisseurs
Lechefdudpartementcontrlefactureauniveauduholding
Lesresponsablesrglement
Aprsconfrontationdeleurdires,ladescriptiontellequedonneparledirecteur
adjoint du magasin (Bouregreg), on sest assur de la conformit de la procdure
relativeauxachatslocaux.
C Lvaluation prliminaire de la procdure achats des produits non food et

produitsfoodhors(boucherie,volaille,poissonnerieetFLEG)
Cestlaphasecapitaledelanalysedesprocdures,Celleci:

dgagelespointsfortsdusystme(pointsfortsconceptuels).
dclelespointsfaiblesdusystme(faiblessesconceptuelles).
Permetdeporteruneapprciationprliminairesurlesprocdures.

Diffrentesmthodespeuventtreutilisespoureffectuerlvaluationprliminaire
ducontrleinterne,parmilesquelleslesquestionnairesducontrleinterne.Ceuxci
sont souvent ferms de telle sorte que les rponses soient par oui ou bien par
non.

Lesrponsesngativesimpliquentgnralementdesfaiblessesducontrleinterne.

1. LequestionnairedecontrleinternegnralducircuitAchatsFournisseurs
desproduitslocaux

Le questionnaire suivant a t labor pour rpondre de faon globale aux
objectifs du contrle interne au sein des entreprises commerciales telles que
MARJANE.

ISCAE 53

I. LECHOIXDESFOURNISSEURS:

Objectifs:

- Sassurerdelefficacitdelaslectiondesfournisseursetproduits.
- Apprcier les indicateurs de slection (appel doffre, respect charte Marjane ,
qualit..)

QUESTIONS REPONSES

Existe til une liste dlments dapprciation des fournisseurs connus
desacheteurssurlabasede:
Laqualittechnique Oui
Lerespectdesdlais
Lacomptitivit/cotdechaquefournisseur
Lerfrencementdesfournisseursetproduitsnesefaitquesurlabase
Oui
desoffresvalidespardespersonneshabilites?
Existe til une matrialisation des ngociations entre lacheteur et le
Non
fournisseur?
Existetiluneprocdurepermettantderetracerlesstandardsnepas
Oui
dpasserdanslaconclusiondescontratsdengociation?
La liste des fournisseurs autoriss, pour les achats est estelle Non
rgulirementmisejour?
Estellediffusesurlensembledesmagasins? Oui
La socit exercetelle un contrle sur les cadeaux et autres avantages
Non
accordsauxacheteursparlesfournisseurs?

II. COMMANDE:

Objectif1:Sassurerquelescommandessontenregistresuniquementpourdes
demandesapprouves

QUESTIONS REPONSES

Les commandes de biens ou de services ne sontelles faites que sur la
basededemandesdachatstabliespardespersonneshabilites? Oui
Les commandes sontelles revues par la Direction avant envoi au

Oui
fournisseur?
Chaque dpartement demandeur dispose til dun budget de dpenses
prvisionnelles? Oui
ISCAE 54
Sioui,laconsommationdecesbudgetsdedpensesestellesuivie
rgulirementpourviterlesdpassements? Oui

Cesuivitientilcomptedescommandesengagesmaisnonencore Non
factures?
Laccsauxdemandesdachatetformulairesdecommandesnonencore
Oui
utilissestilrestreintauxpersonnesautorises?
Existetiluneprocdurepermettantdviterdescommandes
Oui
excessives?
Existetilunelistedesfournisseursautoriss,pourlesachatscourants? Oui
Sioui,estelle:
Oui
Approuveparunresponsable?
Non
Rgulirementmisejour?

Objectif2:Sassurerquelescommandessontcorrectementenregistres

QUESTIONS REPONSES

Les lments de la commande sontils compars aux documents de la
demande dachats par des personnes indpendantes de la procdure Non
dachats?
Lescommandessontellesenregistresparlotsetlelotdenregistrement Oui
estil quilibr ? Les enregistrements non quilibrs sontils
automatiquementcorrigs?
Lavalorisationdelacommandesefaitparlederniertarifconnu Oui
partirduBRV(bonderceptionvaloris)?

Faitonattentionauxconditionsdechangementdetarif:promotions, Oui
remisesaccordesparlefournisseur?
Lesdonnesdelacommandesontellesditesetvalides;leserreurs Oui
identifiessontellescorrigesrapidement?

Objectif3:sassurerquetouteslescommandessontenregistres

QUESTIONS REPONSES

Existetil un systme de dclenchement automatique des commandes Non
lorsquelesstocksarriventunequantitminimum?

Sinon,lesquantitsminimasontellesrevuesrgulirementenfonction Non
desbesoinsrelsdesmagasins?
Desbonsdecommandesontilstablissystmatiquement? Oui
ISCAE 55
Sioui,sontils:
Prnumrots? Oui
Etablisenquantitetenvaleur? Oui
Signsparunresponsable,auvudelademandedachat? Non

Sidesbonsdecommandesprnumrotssontutiliss,leursquence
numriqueestelleutilisepour:
Enregistrerlesengagementsprisparlentreprise? Oui
Lexhaustivitdesmouvementsdestock? Oui

Unexemplairedubondecommandeestilcommuniqu:
Auservicerception?
Alacomptabilit? Non
Oui

Sioui,cesservicessassurentilsquilslesreoiventtous?
Oui
La Direction suitelle les statistiques concernant les rceptions de
marchandisesnonenregistresenraisondelabsenceoudcartsavecla Oui
commande?
Et pour mieux rpondre aux spcificits du systme commandes au sein de

MARJANE HOLDING,le questionnaire qui suit va spcifier davantage les failles
ducontrleinternedurantcettephase:

QUESTIONS REPONSES

Existenceduneprocdurecritedepassationdelacommande? Oui

Sinon,existencedunenoteinternedumagasin?
sioui,lescontrlesclsdecettenoteinternesontilssuffisamment
exhaustifs?
Touslescontrlesobligatoiresavantlapassationdelacommandesont Non
excuts?
- consultationducadencier? Oui
- dustocksystme? Oui
- dustockphysique? Non
- prvisionsdevente? Oui
- statistiquesdeventedanslecasdoprationssaisonnires? Oui

Existetiluneprocduresuiviepourlautorisationdescommandes? Oui
ISCAE 56
yatildesseuilsdesignatureselonlanaturedeposte? Oui
cescontrlessontilsmatrialiss? Non
Classetonlesbonsdecommandesrelatifsauxlivraisonsnonreues? Oui

Existetilunsuivieffectuauprsdesfournisseursnayantpaslivr? Oui

Existetildescommandespassespartlphoneuniquementsans Oui
ltablissementdunbondecommande?
Existetiluneprocduresuiviesilamarchandiselivreparle Oui
fournisseurnecorrespondparlacommande(PF)?
commandedusaisonnier:
Oui
vrifierlexistencedunbudgetdachatvalid+Respectdecebudgetlors

delapassationdelacommande?
III. RECEPTIONMARCHANDISES:

Objectif:sassurerquetouteslescommandespassessontbienrceptionnes
QUESTIONS REPONSES

Existetilunservicerception? Oui
Les marchandises reues sontelles rapproches des bonde commande

etdesbonsdelivraisonfournisseurencequiconcerne:
Oui
Lesquantits(comptageeffectif)?
Oui
Laqualit?
Oui
Lesconditionsfinancires?
Desbonsderceptionsontilstablissystmatiquement? Oui
Sioui,sontils:
Prnumrots?
Oui
Signsparlerceptionnaire?

Dats?
Laprnumrotationdesbonsestelleutilisepourcontrler:
Lexhaustivit des bons transmis la comptabilit, par centre de Oui
rception?
Lenregistrementdesmouvementsdestocks? Oui
Les anomalies en matire de quantit et qualit constates fontelles
Oui
lobjetdunbonderetour?

Sioui,cesbonssontils:
prnumrots? Oui
transmisunepersonnechargedobtenirlesavoirs? Oui

ISCAE 57
Si la contestation est due une avarie de transport le bon de

contestationestilcontresignparletransporteur? Oui

Existenceduneprocdurecritedelarceptionmarchandise? Oui
Sinon,existencedunenoteinternedumagasin?
lescontrlesdecettenoteinternesontilssuffisammentexhaustifs?
Planningdeslivraisons+transmissiondescommandes
Ledpartementrceptionmarchandisetablitilunplanningdes Oui
livraisons?
Sinon,yatilunautremoyendeconnatrelesrceptionsquotidiennes?
ExistetiluncontrlesurlacheminementdesBCdesdpartements Non
commerciauxaudpartementrceptionmarchandises?
LedpartementRMdisposetildunelistedesspcimensdesignature
Non
desCR,CD,CDGouDM?

LeresponsableRMsassuretilquetouteslescommandessontsignes
parlespersonneshabilites? Oui
Refusetiltoutecommandenonsigneparunepersonnehabilite? Oui

Laccsauxlocauxdelarceptionestilrestreintauxpersonnes Oui
trangres?
Arriveducamionlagurite+contrlesdescurit
Existetilunagentdescuritgurite? Oui
Disposetildunregistreoilnotelesinformationssurleslivraisonsde Oui
lajourne?
(Lagentdescuritguritenoterdansunregistre:Le
fournisseur,lenomdutransporteur,lematriculeduvhicule,la
date,lheuredarrive+rayonlivrer.)
yatiluneprocduredecontrledescamionsdesfournisseurs Oui
contenantunemarchandiselivrerunautreclient?
Tientonunregistrepournotertouteslesrceptionsdujour? Oui

Contrledesdocumentsdutransporteur:
contrletonlesdocumentsdufournisseurs? Oui
(prsencedufaxduBCsign+LeBLdufournisseur.)

Contrleseffectuslarception:

Effectuetonuncontrledelamarchandisereue?
ouverturedescolis? Oui
contrledesrfrences? Oui
ISCAE 58
contrlequantitreueetquantitsurBR? Oui

Existetiluneprocdurepourlescassuivants:
Lamarchandiselivreestnoncommande? Oui
Silaquantitreueestinfrieurelaquantitcommande Oui
Silaquantitreueestsuprieurelaquantitcommande? Oui
Silamarchandisereueestabmeoudfectueuse? Oui

UnecharteDLCexistetelleauniveaudelaRM? Non

HygineetscuritRM:
Ladmarqueestellestockeenairederception? Oui
Estellebienidentifieetisole? Oui

LesbalanceslaRMsontellesfiables? Oui

Larceptiondisposetelledunesondepourmesurerledegrde
Oui
fracheurdesPF?

Lesquaisderceptionsontilspropres? Oui

Lacourdeserviceestelletoujoursdgage(casiers,palettes, Non
poubelles)
la dmarque est elle benne en mme temps que la rception des Oui
produits?
Rceptionpoisson
lepoissonestillivrdansuncamionisotherme(temp.4C)? Oui
Lecamiondisposetildunafficheurdetemprature? Oui
Lepoissonestilcouvertdeglace? Oui
Lepoissonestillivredansdescasiersenplastiquealimentaire? Oui

Exigetonlaprsenceduncertificatsanitairedu Oui
halldepoissonjustifiantlecontrlepralableduvtrinaire?
Lepesagedupoissonestilsoumisdesconditionsprcises? Oui

Sassuretondelafracheurdupoisson? Oui
Lesproduitssontilslivrsdansuncamionrfrigr(temp.entre0Cet Oui
6C)?
Le transporteur laisse t il le camion en marche au moment de la Oui

livraisonpournepasromprelachanedefroid?
ISCAE 59
Lamarchandiseestelledchargeaufuretmesuredelarception? Oui
livraisonviande
Prsence de certificats sanitaires prouvant que la viande a subie le Oui
contrle des services vtrinaires de la ville o se trouve le magasin +
prsenceducachetduvtrinairesurlaviande?
Latempraturedelaviandeestellecontrlelaidedunesonde? Oui

Lepesagedelaviandeestilsoumisdesconditionsprcises? Oui
Laspectdeslivreursestilpropre? Oui
Livraisonvolaille
Lavolailleestellelivredansdesbarquettes? Oui
Contrletonlalivraisonvolaille?
delaprsencedegencode?
Poidsnotsurlesbarquettes? Oui
delaconformitdelaDLC?
etdelaprsencedelagrmentvtrinairesurlabarquette?
Lepesagedelavolaillerespectetillaprocdure? Oui
Livraisondevolaillesousvide: Oui
lesbullesdairsontellesvisibles?
LivraisonsurgelsetAPLS
Lesproduitssurgelssontilslivrsdansuncamionfrigorifi? Oui
Lareconnaissancedesproduitssurgelssefaitelleenchambrefroide? Oui

Lesproduitsimportscomportentilsdestiquettesenarabe? Oui
(producteurimportateur,poidsnet,(ingrdient,origine)selonla
nouvelleloidtiquetage)
LaDLCestellecontrle? Oui
Livraisonolives
Lepesagedesolivesrespectetillaprocdureusuelle?
Oui
(Silalivraisondesolivessefaitdansdesftsavecunjus:

Egoutterunftdujusetlepeser

Peserunftvide+retrancherlepoidsduftsvideduftgouttpour

trouverlepoidsdesolives)
livraisoncarburant
Lalivraisoncarburantssefaitellesouscontrledepersonnes Oui
habilites?
Leplombageducamionestilvrifi? Oui
Lesciternesdelastationsontelleplombes? Oui
Existetiluncontrleducarburantreuquisefaitlarception? Oui
Contrlequantitatif?
ISCAE 60
RapprochemententrelaquantitlivreetlaquantitduBR
Lelivreurdisposetilduncertificatdecontrledesjauges? Oui
Organisationdesretours(immdiatetdfinitif)
Existetilauniveaudelarceptionmarchandisesdeuxcahiers
numrotssouche:unpourleretourimmdiatetunautrepourle Oui
retourdfinitif?
Effectuetonunsuividelasquentialitdecesdeuxcarnetspour Oui
sassurerdelexhaustivitdesretours?
Cesdeuxcahierssontilsvisspardespersonneshabilites? Oui
Envoietonunecopiedubonderetourimmdiataucontrlefacture
(prsencedelaccusdufax)? Oui
Effectuetonunarchivageadquatdescarnetsutiliss(parordre
chronologiquedutilisation)? Oui
Existetilunerelanceauprsdesfournisseurspourlesretoursnon
encorercuprs? Oui

Gratuits:
LaprocduregratuitestportelaconnaissancedelquipeRM,du Oui
chefdedpartementetduchefderayon?
Estellerespecte? Non

Lemplacementdestockagedesgratuitsestilscuris?
Non
Aucunmouvementnestilpossiblesansautorisation?

Existetilunegestiondesstocksdegratuit? Non
Touslesmouvementsdestocksontilsnotssuruntat? Non
Existetilunelistedesgratuitsetdeleurmouvements? Non
IVCONTROLEFACTURES&COMPTABILISATION
Objectif1:Sassurerquelesmontantsenregistrsendettesfournisseurssont
conformesauxbiensreus?
QUESTIONS REPONSES

Les factures et avoirs sontils transmis directement par le service Oui
courrierlacomptabilit?
Leservicecomptableattribuetilunnumrodordrechronologiqueaux Oui
facturesetavoirsreusavantdelestransmettreauxpersonnescharges
selesvrifier?
Si oui, garde til une trace de ces numros pour suivre le retour des Non
facturesetrelancerleserviceconcern?
ISCAE 61
Les doubles de factures et avoirs sontils annuls, par apposition dun Oui
tamponduplicata?
Lesfacturesreuessontellesvrifiesaveclesbonsdecommandeetde
rceptionencequiconcerne: Oui
Lesquantits?
Laqualit.?
Lesprixunitaires?
Lesanomaliesconstatesfontelleslobjetdebonsdecontestation? Oui

Si oui suiventils les mmes rgles que ceux mis rception (pr Oui
numrotation.)?
Les avoirs reus sontils contrls avec les bons de retour et ou de Oui
contestationetlesfacturesdorigineencequiconcerne:
Lesquantits?
Lesprix?
Lesfacturesetavoirsreussontilscontrlsencequiconcerne: Oui
LesmultiplicationslesadditionslemontantdelaTVA?
Ladductiondesavances,acomptes,remises?
Les contrles effectus sur les factures et avoirs sontils clairement Oui
matrialiss pour permettre une vrification posteriori quil ont tous
teffectus?
Lesimputationssontelles: Oui
Donnes par des personnes comptentes disposant des documents
ncessaires?
Revuesparunresponsable?
Louverture dun nouveau compte fournisseur estelle soumise Oui
autorisation?
LesfacturesquinecadrentpasaveclesBRsontellesisolesettudies Oui
?
Les paiements relatifs ces factures sontil identifis et suivis
prcisment?
Objectif2:Sassurerquelesmontantsenregistrsendettesfournisseurssont
correctementcalculsetenregistrs?
QUESTIONS REPONSES

LaDirectioncomparetellergulirementlesachatscomptabilissavecles Oui
achatsattendus(surlabasedesaconnaissancedelactivitauquotidien)?
Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde Oui
lacomptabilit?
ISCAE 62
Lesimputationscomptablessontelles:
Oui
Donnespardespersonnescomptentes?

Revuesparunresponsable?
Les factures et les avoirs sontils contrls et les anomalies rapidement Oui
corriges?
Les contrles effectus sur les factures et avoirs sontils clairement Oui
matrialisspourpermettreunevrificationaposteriori?
Vrifieton les interfaces du systme fournisseurs (de la commande la Oui
comptabilisation des dettes) ? Les erreurs dceles sontelles corriges
rapidement?
Objectif3:Sassurerquetouslesbiensrceptionnssontsaisisettraitsdans
lesdettesfournisseurs
QUESTIONS REPONSES
Lesmarchandisesreuessontellesrapprochesdesbonsdecommande
encequiconcerne:
Oui
Laqualit?
Lesprixunitaires?
Rapprocheton rgulirement les relevs envoys par les fournisseurs Oui
delacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lacomptabilitfournisseurreoitelleunexemplaire:
Desbonsdecommande?
Oui
Desbonsderception(marchandises)?
Sioui,encontrletellelexhaustivit? Oui

Lesnumrosmanquantsontilsrclams? Oui
Vrifietonlesinterfacesdusystmefournisseurs(delacommandela Oui
comptabilisation des dettes) ? Les erreurs dceles sontelles corriges
rapidement?
Objectif4:Sassurerquelesbiensrceptionnssontenregistrsdanslesdettes
fournisseurssurlapriodeapproprie?

QUESTIONS REPONSES
Unebalancefournisseursestelletabliergulirement? Oui
Sontotalestilrapprochaveclecomptecollectif? Oui
ISCAE 63
Unebalancedescrditeursdiversestelletabliergulirement? Oui

Lescartsventuelssontils: Oui
Analyssrapidement?
Corrigsaprsapprobation?
Lorsquelesfournisseurs,oucrditeursenvoientdesrelevsdecompte, Non
sontilscomparsaveclacomptabilit?
Lescartssontilsanalyssetcorrigsaprsapprobation? Non
Les soldes des comptes fournisseurs et crditeurs divers sontils Non
rgulirementanalyss?
Portetonuneattentionparticulireauxsoldesdbiteurs? Non

Les comptes de rgularisation passif, sontils rgulirement Non
analyss?les causes des montants anciens sontelles recherches?les
apurementssontilsautoriss?
Rapprocheton rgulirement les relevs envoys par les fournisseurs Oui
delacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
Lesmarchandisesreuessontellesrapprochesdesbonsdecommande
encequiconcerne:
Oui
Laqualit?
Lesprixunitaires?
Les factures fournisseurs et les avoirs reus lors dune clture Oui
comptable,avantouaprs,sontilsrevusetrconcilispoursassurerde
leurcorrecteimputationsurlexerciceappropri?
Les marchandises reues avant, lors ou aprs une clture comptable, Oui
sontellesrecensesetrapprochespourvrifierleurenregistrementsur
lexerciceappropri?
Lesbonsdecommandesansfacturemaisrelatifsdesrceptionsavant Oui
clture sontils identifis et provisionns ? La Direction revoitelle ce
listing?
Lesrelevsdecomptebancairessontilsrgulirementrapprochsdela Oui
comptabilit?
Objectif5:Sassurerquelesdettesfournisseursnesontajustesquepourdes
raisonsvalides
QUESTIONS REPONSES
lacomptabilit?Lescartsdcelssontilsrecherchsetexpliqus?
La direction de la socit revoitelle et approuvetelle les avoirs et les Oui
ISCAE 64
ajustements avant leur enregistrement, ainsi que toute criture non

rcurrenteaudbitdescomptesfournisseurs?
Le service comptable attribuetil un numro dordre chronologique aux Oui
facturesetavoirsreusavantdelestransmettreauxpersonneschargesde
lesvrifier?
Objectif6:sassurerquelesavoirsetautresajustementssontcorrectement
calculsetenregistrs?
QUESTIONS REPONSES
Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde Non
Lesfacturesetavoirscomptabilisssontilsindividualisspourviterun Non
doubleenregistrement?
Les factures et les avoirs sontils contrls et les anomalies rapidement Non
corriges?
Lesystmefournisseurspermetildviterquelesutilisateursenregistrent Non
desajustementssurlescomptesfournisseursaudeldeslimitesautorises
oudumontantinitialdelacommande?
Objectif7:sassurerquetouslesavoirsjustifisetlesautresajustementsrelatifs
auxdettesfournisseurssontenregistrsettraits?
QUESTIONS REPONSES

Lapersonnechargederclamerlesavoirssassuretellequellereoit Non
touslesbonsderetourouderclamation(quellequesoitleurorigine)?
Unedemandedavoirestelletabliepourchaquelitige? Non
Existetil un suivi des avoirs reus par rapport aux demandes davoirs Non
mises?
Lesavoirsnonreussontilsrclamsrgulirement? Non
Le paiement des factures estil bloqu tant que les avoirs nont pas t Non
reus?
Laprocduredesuividesavoirsrecevoirinclutellelesavoirsderemise Non
ouderistournescontractuelles?
Lesbonsderetoursontilsprnumrots?Lesbonsderetourensuspens Non
sontilsrevusettudis?
ISCAE 65
Objectif8:sassurerquelesavoirsetautresajustementssurlesdettes
fournisseurssontenregistrssurlapriodeapproprie?
QUESTIONS REPONSES

Rapprochetonrgulirementlesrelevsenvoysparlesfournisseursde Non
Le rapprochement effectu entre les factures/avoirs reus autour de la Non
clture et les bons de rception/retour, reus autour de la clture estil
utilispourtablir,enfindepriode,lemontantdesfacturesrecevoir?
Sinon,existetiluneprocdurepoursaisirlesprovisionseffectuer? Non
Lesfacturesdetransportsontellesrapprochesaveclesavisdetransport Non
pourtablirlaprovision?
Les bons de commande sans facture mais relatifs des rceptions avant Non
clture sontils identifis et provisionns ? La Direction revoitelle ce
listing?
Analyseton les charges de la priode par rapport au budget ou Non
lexerciceprcdent,pouridentifierlesanomaliesdeprovision?
VREGLEMENTFOURNISSEURS:
Objectif1:Sassurerquelesdcaissementssonteffectusuniquementpourdes
biensetservicesreus
QUESTIONS REPONSES

Les dpenses enregistres sontelles compares rgulirement aux Non
dpensesbudgtes?
Toutedcisiondepaiementestellepriseparunepersonnehabiliteaprs Oui
quellesesoitassuredelajustificationdeladpense?
Ladirectionatelledmentautoriseceshabilitations? Oui
La direction revoitelle la liste des paiements fournisseurs avant son Oui
envoi?
Lestitresdepaiementsontilssignspardespersonnesautorisesauvu Oui
de dcisions rgulires tayes par des pices justificatives probantes et
uniques?
La direction revoitelle rgulirement la liste des chques retourns pour Oui
signaturenonautorise,altrations,et/oufraudes?
ISCAE 66
Objectif 2 : Sassurer que les paiements effectus concernent uniquement des

fournisseursautoriss
QUESTIONS REPONSES

Les chques sontils viss par le signataire pour sassurer quils sont Oui
signslordredudestinataireappropri?
La documentation justificative du paiement estelle annule aprs Oui
enregistrementdudcaissement?
Ladirectionrevoitellelalistedesfournisseursautorissavantdeffectuer Oui
unpaiement?
La direction revoitelle rgulirement la liste des chques retourns pour Oui
signaturenonautorise,altrations,et/oufraudes?
Objectif 3: Sassurer que les dcaissements sont correctement calculs et

enregistrs
QUESTIONS REPONSES

Lestitresdepaiementsontilssignspardespersonnesautorisesauvu Oui
de dcisions rgulires tayes par des pices justificatives probantes et
uniques?
Lesrelevsbancairessontilsrapprochsrgulirementdelacomptabilit Oui
gnrale?
Objectif4:Sassurerquetouslesdcaissementssontilsenregistrs?
QUESTIONS REPONSES

lacomptabilit?
Lesrelevsbancairessontilsrapprochsrgulirementdelacomptabilit Oui
gnrale?
Les soldes des comptes fournisseurs et crditeurs divers sontils Oui
rgulirement analyss ? Porteton une attention particulire aux soldes
dbiteurs?
Les chques mis sontils squentiellement numrots ? La squence des Oui
chques mis estelle enregistre ? Les chques annuls sontils barrs
pourviterleurrutilisationetarchivspouranalysepostrieure?
ISCAE 67
Objectif5:Sassurerquelesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoils
sontraliss
QUESTIONS REPONSES

Les relevs bancaires sontils rapprochs rgulirement de la Oui
comptabilitgnrale?
Touslesrglementseffectusparlentrepriseoupoursoncomptesont Oui
ils comptabiliss ds leur mission ou ds leur reconnaissance
(prlvements,)?
Les dcaissements la clture dun exercice comptable, juste avant ou Oui
aprs, sontils revus pour sassurer de leur correcte imputation sur la
priodeapproprie?
VI.MISEAJOURDUFICHIERFOURNISSEURS
Objectif: Sassurer que seules des modifications valides sont portes au fichier
fournisseurs
QUESTIONS REPONSES

Le fichier matre des fournisseurs estil revu priodiquement par la Non
directionpoursassurerdesavaliditetdesamisejour?
Les changements enregistrs surle fichier fournisseur sontils compars Oui
auxjustificatifspourdassurerdeleurcorrectenregistrement?
Les changements significatifs sur le fichier matre fournisseurs sontils Oui
autorissparladirection?
ISCAE 68
2. GrilledesparationdestchesetdesfonctionsCYCLEACHAT:
Lanaturedechaquetcheestreprsenteparunelettre:

A:autorisation
C:contrle
E:enregistrement
F:financire
O:oprationnelle

1:Chefdpartement.
2:Secrtairecommerciale.
3:Chefderayon.
4:Rceptionnaire.
5:ChefdpartementRM.
6:Lagentcomptablesige.
7:Directeurgnral.
8:Responsabledelatrsorerie.
9:Responsablerglements.
10:Chefcomptablesige.
ISCAE 69

Personnelconcern
FONCTIONS NATURE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 NonRalis
1.Emissiondesdemandesdachats O 9 9
2.Etablissementdescommandes O 9
3.Autorisationdescommandes A 9
4.Rceptiondesmarchandisesouservices P 9
5.Tenuedelinventairepermanent E 9
6.Contrlecommande/facture C 9
7.Contrlebonderception/factureouBL C 9
8.Imputationcomptable E 9
9.Vrificationdelimputationcomptable C 9
10.Contrledesfactures C 9
11.SignatureBonpayer A 9
12.Tenuedujournaldesachats(enregistrement) E 9
13.Tenuedescomptesfournisseurs E 9
14.Rapprochementdesrelevsfournisseursavecles C 9
comptes
15.Rapprochementdelabalancefournisseursavecle C AUTO
comptecollectif
16.Centralisationdesachats O
17.Signaturedeschques F 9
18.Envoideschques F 9
19.Acceptationdestraites A 9
20.Enregistrementdesdcaissements(tenuedu E 9
journaldetrsorerieetdujournaldeseffets)
21.Annulationdespicesjustificatives A 9
22.Suividesavoirsrecevoir C N/A
23.Accslacomptabilitgnrale E 9 9 9
ISCAE 70

Synthsedesfaiblessesconceptuellesducontrleinterneausein
ducycleAchatsproduitslocaux
Auniveauduchoixdesfournisseurs:

Lanonmatrialisationdesngociationsentrelacheteuretlefournisseur
avantltablissementdescontrats

Risque:Absencedetransparencedansltablissementdescontrats

Labsence de contrle sur les cadeaux et les autres avantages accords
auxacheteursparlesfournisseurspourraitentraneruneententeentreceux
cietlesacheteurs;

Risque:Desachatsquiseneferaientpasdanslesmeilleuresconditionspour
lentreprise.

Lanonmisejoursdelalistedesfournisseursautorisspourlesachats.

Risque:commandedesproduitsdrferencs,rupturedestock

Auniveaudelapassationdescommandes:

LesbonsdecommandenesontpasdposslaRM.Laveilleoulematin
mme,lesemploysRMrcuprentlesbonsdecommandedanslesbacsdes
assistantes.
Risque: Retard dans le traitement des livraisons et dans la reconnaissance
avecrupturedelachanedefroidpourlesproduitsPF.

Certaines commandes sont passes sans consulter le cadencier ni mme
lestockphysique.
Risque:surstockageetdmarqueconnue.

ISCAE 71
Auniveaudelarceptionmarchandises:

La rception marchandises souffre dun manque de place; laire de
rceptionestrduite
Risque: de loups et rduction de lefficacit dans la reconnaissance des
produits.
La RM connat une circulation constante des fournisseurs et des
livreursdufaitde:LemplacementdeladministrationRMlintrieurdela
rceptionmarchandises
Risque:devol.
Lesmouvementsdestockdesgratuitsnesontpasgrs:
Risque:difficultdereconstitutiondustocketrisquedevol.

Auniveaudelacomptabilisationetlapaiementfournisseurs

Lesystmefournisseursnedisposepasdecontrlespermettantdviter
deffectuer des ajustements sur les comptes fournisseurs au del des limites
autorises
Risque:possibilitdemodificationducomptefournisseurssansapprobation
duchefcomptablepuisquelesmodificationssontpassesdirectementparles
utilisateursdussystmefournisseursdu,etrisquededtournement.

Les dpenses enregistres ne sont pas compares rgulirement aux
dpensesbudgtes,
Risque:daboutirdesdpassementsetpartantundsquilibrefinancier.

Ilnexistepasdesystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs,ceci
peutsexpliquerparlefaitquelasocitreoitrarementdesrabais.
Auniveaudelasparationdestches:

Daprs le tableau , on remarque que plusieurs personnes effectuent des
tcheslafoisdestchesdautorisation,decontrleetdenregistrement,ce
quiestcontraireauprincipedorganisationetpourraitengendrerdeserreurs,
ngligencesouencoredesfraudesetdesdissimulations.

ISCAE 72

Lespointsfortsdusystme

Auniveaudescommandes:

Lentreprise sassure que les commandes sont enregistres uniquement
pourdesdemandesapprouves.

Lentreprisesassurequelescommandessontcorrectementenregistres.

Lentreprisesassurequetouteslescommandessontenregistres.

Auniveaudelarceptionmarchandises:

lacceptationdelamarchandisepourlaquellelacommandeattablie
enbonneetdueforme
lacceptation seulement des produits dont les caractristiques
correspondentauxspcificitsstipulessurlesbonsdecommande

AuniveaudutraitementdescomptesFournisseurs:

Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontconformesauxbiens
etservicesreus.

Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontcorrectementcalculs
etenregistrs.

Touslesbiensrceptionns/servicesrendussontsaisisettraitsdansles
dettesfournisseurs.

Les biens rceptionns / services rendus sont enregistrs dans les dettes
fournisseurssurlapriodeapproprie.

Lentreprisesassurequelesdettesfournisseursnesontajustesquepour
desraisonsvalides.
ISCAE 73
Auniveaudesdcaissements:
Lentreprise sassure que les dcaissements sont effectus uniquement

pourdesbiensreus.
Lespaiementseffectusconcernentuniquementdesfournisseursautoriss
.
Lesdcaissementssontcorrectementcalculsetenregistrs.

Touslesdcaissementssontenregistrs.

Lesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoilssontraliss.

Auniveaudelamisejourdescomptesfournisseurs:

seuleslesmodificationsvalidessontportesaufichierfournisseurs.

DLESTESTSDEPERMANENCE:

Ils ne concernent que les points rputs forts lors de lvaluation prliminaire. Ils
ont pour objet de vrifier que ces points forts sont rellement appliqus et cela
dunefaonconstante.

1. Choixdestestseffectuer:

Lestestsquelonadciddeffectuer,enconcertationavecmachefdemission,se
rapportentbiensurauxlmentsrputsforts(deconception).

2. Choixdesoprationstester:

Unefoisquelonauraslectionnlestestseffectuer,onvaoprerunchoixparmi
lesoprations,lequelchoixseferaparunitsmontairesetdelafaonsuivante:

La population: reprsente lensemble des achats effectus par lentreprise
autitredelexerciceetquisontrelatifsauxproduitslocaux.
PM:Laprcisionmontaire,icide2000KDH,etquiatfixeparlechef
demission.
J:lepas.
R:lefacteurdefiabilit.

ISCAE 74
Echantillon(nbdeslections) 25
Population 25000KDH
PM 2000KDH
R 2,0KDH
J 1000
Premiertest: Ilsagitpourcetestdesassurerquelescommandessont
dment autorises et correctement enregistres. Le nombre de factures
slectionnesestde25,etellessontlessuivantes:

Nfacture Datefacture NBC
3934501 25/04/2004 60350
3410449 03/01/2004 60320
3155751 03/07/2004 12500
2348057 31/05/2004 12410
1473238 10/09/2004 44490
1759811 18/07/2004 44090
2325526 01/03/2004 60410
2012963 15/05/2004 41675
1013173 27/07/2004 86332
1513230 17/08/2004 65889
1713243 24/08/2004 67214
2113310 21/09/2004 71126
2712726 05/02/2004 10450
2812740 09/02/2004 14935
3012756 20/02/2004 13869
1912833 21/03/2004 14345
1212873 09/04/2004 14350
1012883 10/04/2004 29763
1312947 09/05/2004 14755
1712967 16/05/2004 39301
2713056 29/06/2004 48102
1513167 06/08/2004 56710
1013253 05/09/2004 64124
1413356 31/10/2004 94762
2013378 23/10/2004 76747

ISCAE 75

Encequiconcernelescontrleseffectusautitrededutest,ilssontcommesuit:

(1):existencebondecommande.
(2):signatureduchefdedpartementetdudirecteurmagasin.
(3):signatureduchefdeRayon.
(4): rapprochement facture avec le BL fournisseur par lagent de
rapprochement.
(5):signaturedelagentderapprochementsurlesfacturessaisies.
ISCAE 76

(1):Lexistencedubondecommande:
Nfacture Datefacture NBC (1)

3934501 25/04/2004 60350 9
3410449 03/01/2004 60320 9
3155751 03/07/2004 12500 9
2348057 31/05/2004 12410 9
1473238 10/09/2004 44490 9
1759811 18/07/2004 44090 9
2325526 01/03/2004 60410 9
2012963 15/05/2004 41675 9
1013173 27/07/2004 86332 9
1513230 17/08/2004 65889 9
1713243 24/08/2004 67214 9
2113310 21/09/2004 71126 9
2712726 05/02/2004 10450 9
2812740 09/02/2004 14935 9
3012756 20/02/2004 13869 9
1912833 21/03/2004 14345 9
1212873 09/04/2004 14350 9
1012883 10/04/2004 29763 9
1312947 09/05/2004 14755 9
1712967 16/05/2004 39301 9
2713056 29/06/2004 48102 9
1513167 06/08/2004 56710 9
1013253 05/09/2004 64124 9
1413356 31/10/2004 94762 9
2013378 23/10/2004 76747 9
ISCAE 77
(2):Lasignatureduchefdedpartementetdudirecteurmagasin:

3934501 25/04/2004 60350 9
3410449 03/01/2004 60320 9
3155751 03/07/2004 12500 9
2348057 31/05/2004 12410 9
1473238 10/09/2004 44490 9
1759811 18/07/2004 44090 9
2325526 01/03/2004 60410 9
2012963 15/05/2004 41675 9
1013173 27/07/2004 86332 9
1513230 17/08/2004 65889 9
1713243 24/08/2004 67214 9
2113310 21/09/2004 71126 9
2712726 05/02/2004 10450 9
2812740 09/02/2004 14935 9
3012756 20/02/2004 13869 9
1912833 21/03/2004 14345 9
1212873 09/04/2004 14350 9
1012883 10/04/2004 29763 9
1312947 09/05/2004 14755 9
1712967 16/05/2004 39301 9
2713056 29/06/2004 48102 9
1513167 06/08/2004 56710 9
1013253 05/09/2004 64124 9
1413356 31/10/2004 94762 9
2013378 23/10/2004 76747 9
ISCAE 78
(3):signatureduchefdeRayon:

3934501 25/04/2004 60350 9
3410449 03/01/2004 60320 9
3155751 03/07/2004 12500 9
2348057 31/05/2004 12410 9
1473238 10/09/2004 44490 9
1759811 18/07/2004 44090 9
2325526 01/03/2004 60410 9
2012963 15/05/2004 41675 9
1013173 27/07/2004 86332 9
1513230 17/08/2004 65889 9
1713243 24/08/2004 67214 9
2113310 21/09/2004 71126 9
2712726 05/02/2004 10450 9
2812740 09/02/2004 14935 9
3012756 20/02/2004 13869 9
1912833 21/03/2004 14345 9
1212873 09/04/2004 14350 9
1012883 10/04/2004 29763 9
1312947 09/05/2004 14755 9
1712967 16/05/2004 39301 9
2713056 29/06/2004 48102 9
1513167 06/08/2004 56710 9
1013253 05/09/2004 64124 9
1413356 31/10/2004 94762 9
2013378 23/10/2004 76747 9
ISCAE 79
(4):rapprochementfactureavecleBLfournisseurparlagentderapprochement

3934501 25/04/2004 60350 9
3410449 03/01/2004 60320 9
3155751 03/07/2004 12500 9
2348057 31/05/2004 12410 9
1473238 10/09/2004 44490 9
1759811 18/07/2004 44090 9
2325526 01/03/2004 60410 9
2012963 15/05/2004 41675 9
1013173 27/07/2004 86332 9
1513230 17/08/2004 65889 9
1713243 24/08/2004 67214 9
2113310 21/09/2004 71126 9
2712726 05/02/2004 10450 9
2812740 09/02/2004 14935 9
3012756 20/02/2004 13869 9
1912833 21/03/2004 14345 9
1212873 09/04/2004 14350 9
1012883 10/04/2004 29763 9
1312947 09/05/2004 14755 9
1712967 16/05/2004 39301 9
2713056 29/06/2004 48102 9
1513167 06/08/2004 56710 9
1013253 05/09/2004 64124 9
1413356 31/10/2004 94762 9
2013378 23/10/2004 76747 9
ISCAE 80
(5):signaturedelagentderapprochementsurlesfacturessaisies.

3934501 25/04/2004 60350 9
3410449 03/01/2004 60320 9
3155751 03/07/2004 12500 9
2348057 31/05/2004 12410 9
1473238 10/09/2004 44490 9
1759811 18/07/2004 44090 9
2325526 01/03/2004 60410 9
2012963 15/05/2004 41675 9
1013173 27/07/2004 86332 9
1513230 17/08/2004 65889 9
1713243 24/08/2004 67214 9
2113310 21/09/2004 71126 9
2712726 05/02/2004 10450 9
2812740 09/02/2004 14935 9
3012756 20/02/2004 13869 9
1912833 21/03/2004 14345 9
1212873 09/04/2004 14350 9
1012883 10/04/2004 29763 9
1312947 09/05/2004 14755 9
1712967 16/05/2004 39301 9
2713056 29/06/2004 48102 9
1513167 06/08/2004 56710 9
1013253 05/09/2004 64124 9
1413356 31/10/2004 94762 9
2013378 23/10/2004 76747 9
ISCAE 81
Conclusiondupremiertest :

Encequiconcernelescommandes:

Lentreprise sassure que les commandes sont enregistres
uniquement pour des demandes approuves: contrles 1, 2 et 3
positifs.

Lentreprise sassure que les commandes sont correctement
enregistres:contrle4.

Lentreprisesassurequetouteslescommandessontenregistres:
contrle5+saisiedescommandespardmonstrationsurcran.
Donclespointsfortsressortislorsdelvaluation
prliminaireetquisontrelatifsauxcommandes
sontdespointsfortsdusystme.
ISCAE 82
Deuximetest:
Ce test concerne les dossiers relatifs aux diffrents produits locaux quachte la
socit. Il consiste, pour chaque dossier compris dans la slection effectuer une
srie de contrles afin de vrifier le respect de la procdure dAchat de ces
produits.

Lescontrlesquelonaeffectusurlesditsdossierssontlessuivants:
(1): ExistencedeFacture
(2): B/L(a)fournisseursignparlerceptionnaire
(3): Existencedelapicedesaisie
Matrialisationdelavrificationdelimputationcomptable
(4):
parlechefcomptable
(5): Visaduchefdedpartement
(6): Visaduchefderayon
(7): Prsencedenotededbitoudecrditencasdelitige
(8): 8Prsencedumaildeconfirmationduprixouquantit

(a):BondeLivraison.
9 :contrleeffectu.
NA:contrlenonapplicable.
NN:contrlenoneffectu.
ISCAE 83
Prsentationdesdossiersslectionns:
Les dossiers dachat sur lesquels est tombe la slection sont les
suivants:
Date Ndossier Montant

08/01/2004 12676 22332,75
30/01/2004 12721 60996,09
22/02/2004 12774 38573,92
28/03/2004 12862 10580,24
12/04/2004 12894 3439,73
15/05/2004 12963 5119,89
27/07/2004 13173 19177,71
17/08/2004 13230 23658,38
24/08/2004 13243 14880,84
21/09/2004 13310 729363,19
05/02/2004 12726 622201,427
09/02/2004 12740 1184478,54
20/02/2004 12756 365380,996
21/03/2004 12833 1390799,94
09/04/2004 12873 176119,482
10/04/2004 12883 614999,284
09/05/2004 12947 278813,993
16/05/2004 12967 1026758,42
07/06/2004 12997 571450,195
29/06/2004 13056 955547,444
20/07/2004 13141 1857138,04
06/08/2004 13167 938233,698
05/09/2004 13253 609050,526
19/09/2004 13305 1155805,24
23/10/2004 13378 504773,494
ISCAE 84
Applicationdescontrles:
1lexistencedelafacture:
Date Ndossier Montant NFacture (1)

08/01/2004 12676 22332,75 65889 9
30/01/2004 12721 60996,09 15132 9
22/02/2004 12774 38573,92 21744 9
28/03/2004 12862 10580,24 30533 9
12/04/2004 12894 3439,73 35133 9
15/05/2004 12963 5119,89 41675 N/N
27/07/2004 13173 19177,71 886332 9
17/08/2004 13230 23658,38 65889 9
24/08/2004 13243 14880,84 67214 N/N
21/09/2004 13310 729363,19 71126/27/28/32 9
05/02/2004 12726 622201,427 1/06/0104491/06/010450 9
09/02/2004 12740 1184478,54 1/06/0149341/06/014935 9
20/02/2004 12756 365380,996 913869 9
21/03/2004 12833 1390799,94 PLUSIEURS 9
09/04/2004 12873 176119,482 914350 9
10/04/2004 12883 614999,284 1/06/0297681/06/029763 9
09/05/2004 12947 278813,993 914755 N/N
16/05/2004 12967 1026758,42 1/06/039301 9
07/06/2004 12997 571450,195 PLUSIEURS 9
29/06/2004 13056 955547,444 1/06/048100a1/06/048102 9
20/07/2004 13141 1857138,04 PLUSIEURS 9
06/08/2004 13167 938233,698 1/06/0567091/06/056710 9
05/09/2004 13253 609050,526 1/06/064121a1/06/064124 9
19/09/2004 13305 1155805,24 PLUSIEURS 9
23/10/2004 13378 504773,494 1/06/076745a1/06/076747 9
Conclusion:Satisfaisant.
ISCAE 85
2Existenceetsignaturedubondelivraisonfournisseurparle
rceptionnaire:
Date Ndossier Montant (2)

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 N/N
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 N/N
ISCAE 86
3existencedelapicedesaisie:

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 N/N
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 N/N
ISCAE 87
4Matrialisationdelavrificationdelimputationcomptable
parlechefcomptable

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 N/N
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 N/N
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 9

ISCAE 88
5Visaduchefdedpartement:

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 9
ISCAE 89
6Visaduchefderayon:

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 N/N
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 N/N
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 9
ISCAE 90
7Prsencedenotededbitetdecrditencasdelitige:

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 9
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 9
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 N/N
ISCAE 91
8Prsencedumaildeconfirmationduprixouquantit:

08/01/2004 12676 22332,75 9
30/01/2004 12721 60996,09 9
22/02/2004 12774 38573,92 9
28/03/2004 12862 10580,24 9
12/04/2004 12894 3439,73 9
15/05/2004 12963 5119,89 9
27/07/2004 13173 19177,71 9
17/08/2004 13230 23658,38 9
24/08/2004 13243 14880,84 9
21/09/2004 13310 729363,19 9
05/02/2004 12726 622201,427 9
09/02/2004 12740 1184478,54 N/N
20/02/2004 12756 365380,996 9
21/03/2004 12833 1390799,94 9
09/04/2004 12873 176119,482 9
10/04/2004 12883 614999,284 9
09/05/2004 12947 278813,993 9
16/05/2004 12967 1026758,42 9
07/06/2004 12997 571450,195 9
29/06/2004 13056 955547,444 9
20/07/2004 13141 1857138,04 9
06/08/2004 13167 938233,698 9
05/09/2004 13253 609050,526 N/N
19/09/2004 13305 1155805,24 9
23/10/2004 13378 504773,494 9
ISCAE 92

Conclusiondusecondtest :

EncequiconcerneletraitementdescomptesFournisseurs:

Les montants enregistrs en dettes fournisseurs sont conformes aux
biensetservicesreus:contrle1,3et7.Satisfaisant.

Les montants enregistrs en dettes fournisseurs sont correctement
calculsetenregistrs.contrle1,3et7.Satisfaisant.

Tous les biens rceptionns sont saisis et traits dans les dettes
fournisseurs.contrle1,3et7.Satisfaisant.

Lesbiensrceptionnssontenregistrsdanslesdettesfournisseurssur
la priode approprie: contrle effectu par corroboration de le chef
comptabledusige.Satisfaisant.

Lentreprise sassure que les dettes fournisseurs ne sont ajustes que
pourdesraisonsvalides:contrle8.Satisfaisant.

Pourlesdcaissements:
Lentreprise sassure que les dcaissements sont effectus uniquement pour

desbiensetservicesreus:contrle2,3,4et6:Satisfaisant.

Les paiements effectus concernent uniquement des fournisseurs autoriss:
contrle2et5:Satisfaisant.

Les dcaissements sont correctement calculs et enregistrs: contrle
4:Satisfaisant.

Touslesdcaissementssontenregistrs:contrle4:Satisfaisant.

Les dcaissements sont enregistrs sur la priode o ils sont raliss:
contrle4:Satisfaisant..

ISCAE 93
E Evaluation Dfinitive du Contrle Interne au niveau des achats de

produitsnonfoodetfood

En ce qui concerne les faiblesses conceptuelles releves lors de lvaluation
prliminaire du systme de contrle interne relatif aux achats de produits
nonfoodetfood,ilnexistepointdeprocduresalternativespouvantpalier
ou remdier aux lacunes des points relevs. Ce sont donc de vritables
faiblessesducontrleinterne,desfaiblessesauxquellesilfaudraitremdier:
Faiblesseconstate Risqueexistant Recommandations

Absence de matrialisation Absence de Prvoir ltablissement par
des ngociations entre les transparence dans une personne indpendante au
acheteursetlesfournisseurs. ltablissement des processus dachat de PV pour
contrats. retranscrire les ngociations
entre lacheteur et le
fournisseur.
Absence de contrle sur les Possibilit dune Instaurerauseindelasocit,
cadeaux. entente entre les un systme de contrle
fournisseurs et les concernantlescadeaux.
acheteurs et
partant des achats
qui se ne feraient
pas dans les
meilleures
conditions pour
lentreprise.
Lanonmisejoursdelaliste Commande des Mettre en place une
desfournisseursautorisspour produits application qui permettra lors
lesachats. drferencs du rfrencement ou
Rupturedestock. drfrencement du
fournisseur de mettre jour
automatiquement la base de
donnesfournisseurs.
Les bons de commande ne Non remise des Bac placer au niveau de
sont pas dposs la RM. La BClaRMparles ladministration du magasin
veille ou le matin mme, les assistantes= pourydposerlesBC.
employs RM rcuprent les risque dattente Rceptionnaire Rcuprer
bons de commande dans les desfournisseurs les BC signs du bac chaque
bacsdesassistantes. Pertedetemps, jourlouverturedelaRM(7H
Rupture de la dumatin).
chane de froid en Rceptionnaire Ne
cas de rception rcuprer que les BC dment
PF, signsparlesCR
Retard dans le Si absence du chef de rayon,
ISCAE 94
traitement des les BC doivent tre signs par

livraisons. leCD,CDGouDM;

le dpt RM doit disposer
dune liste des spcimens de
signaturedesCRetCD.
Certaines commandes sont Sur stockage et Toute commande doit tre
passes sans consulter le dmarqueconnue. passe sur la base de
cadencier ni mme le stock consultationducadencieretdu
physique. stockphysique.
La rception marchandises loups et Prvoirlextensiondelairede

souffre dun manque de place; rduction de rception par le transfert du
lairederceptionestrduite. lefficacit dans la local carton larrire du
reconnaissance des magasin.
produits.

LaRMconnatunecirculation Intrusionetvol. Prvoirunramnagementde
constante des fournisseurs et manireviterlaccslaRM
des livreursdu fait de: deslivreurs.
Lemplacement de
ladministration RM
lintrieur de la rception
marchandises.
Lesmouvementsdestockdes Difficult de Mettre en place la RM un

gratuitsnesontpasgrs reconstitution du registre pour inscrire les
stock et risque de gratuits entrantes
vol. (fournisseur, date, rfrence,
quantits,), et la scurit
sortie caisses un registre
reprenantlenumrodecontrat,
la date et la rfrence exacte
(numro de srie,) de la
gratuit.Unefichedestockdes
gratuitsdevratretablie.

Ce suivi permettra galement
de palier le risque dchange
dun vieil article par un client
(ayantprcdemmentbnfici
dunegratuit)parunegratuit
dummetype.
La scurit ne dispose pas Vol et mauvaise Prvoir un registre EM la
ISCAE 95
dunelistedesgratuits. gestiondustock. RM reprenant la liste des

gratuitsentres,

Prparer une liste de ces
gratuits avec les articles
auxquellesellescorrespondent,
Communiquer cette liste la
scurit,

PrvoirunregistreEMchezla
scurit magasin pour noter
toutes les sortie de gratuits
figurantsurlecontratdevente.
Les gratuits restes en stock Risque de litige A la fin de chaque priode
aprs une priode aveclefournisseur promotionnelle, un tat des
promotionnelle, sont offertes gratuits restantes doittre
ultrieurementauxclientssuite tabli et communiqu au
unachatimportant. directeur du magasin pour
obtenirlautorisationauprsdu
fournisseurdelesrevendre.
Si la revente est autorise,
procderaurfrencement.
Le systme fournisseurs ne Possibilit de Crerdescodesautorisantles
dispose pas de contrles modification du seules personnes habilites
permettant dviter deffectuer compte effectuer des modifications sur
desajustementssurlescomptes fournisseurs sans lescomptesfournisseurs.
fournisseurs approbation du
chef comptable
puisque les
modifications sont
passes
directementparles
utilisateurs du
systme
fournisseurs.
Risque de
dtournement.

Les dpenses enregistres ne Ceci pourrait Effectuerdes rapprochements

sont pas compares aboutir des priodiques entre budgets et
rgulirement aux dpenses dpassements et ralisations, de manire
budgtes. partant un dtecter les carts et partant
dsquilibre mieuxcernerleurssources.
ISCAE 96
financier
Il nexiste pas de systme Etablirunsuividesavoirs.
permettant de suivre et de
grerlesavoirs.
on remarque que plusieurs Ceci pourrait Oprer une sparation des
personneseffectuentdestches engendrer des tches. Ne pas autoriser le
la fois des tches erreurs, cumul des tches
dautorisation, de contrle et ngligences ou dautorisation, de contrle et
denregistrement. encore des fraudes denregistrement
et des
dissimulations
Pourcequiestdespointsfortsdeconception,relevslorsdelvaluation
prliminaire , et aprs application des tests dapplication permanente, il
sest avr que ce sont en effet des forces du systme de contrle interne
relatiflachatdeproduitsnonfoodproduitsfoodhors(boucherie.)
ISCAE 97
Deuximesection:lesachatslimport

Cetypedachatestsouslaresponsabilitdelentreptdontlactivitestlapriseen
chargedetouslesproduitsimportsetcedelacommandejusqulexpditionaux
magasinsenpassantparleddouanement.

La partie qui nous intresse bien sr est le processus de la passation de la
commandejusquaupaiementdufournisseurtranger.

Cependantilfaudraitdistinguerentrelesproduitsdirectementcommandsparla
centraledachats,etceuxcommandsparlesapprovisionneursdelentrept.
Pour le premier type de produits ,il inclut le saisonnier, le grand import, les
produitsfrais,etfraisgnraux(emballages,pochettescaissires.)

Concernant le deuxime type il est reprsent par les produits de grande
consommation,lesproduitsfraisetdcathlon.

Lactivitdelentrept:

LafonctionApprovisionnementsetLogistiqueadeuxobjectifsprincipaux:

Lesupportlavente:lafonctionApprovisionnementsetLogistiquesupporteles
magasinsdansleurmissiondoptimisationduchiffredaffairesetdelamargenette
Rechercheducotleplusbasrendulinaire:
Baissedesstockssurlensembledelachane
Simplificationadministrative
Optimisationducotdelafonctionapprovisionnementsetlogistique

Dveloppementdelassortiment:
Collaborationaveclacentraledachat
Gestion diffrencie des rfrences en fonction dutriplet (prixunitaire, volume,
saisonnalit)

Diminutiondesruptures:Servicegaranti(dlai,fiabilit)

Le support lachat : la fonction Approvisionnements et Logistique supporte la
fonction Achats dans sa mission de recherche des meilleurs produits et des
meilleuresconditionsdachats

Priseenchargedesflux:
ProduitsmarqueAuchan
Premiersprix
Produitsdimport.

ISCAE 98
Organigramme:

voirannexes
A. saisiedelaprocdureachatslimport:

EntretienavecledirecteurdelentreptM.SAYEH
Commandesfaitesparlesapprovisionneurs:
Lesapprovisionneursvrifientlestockthoriqueetditentlescadenciers.

Ilsvrifientlescommandesencours,ilsinscriventsurlecadencierlesquantits
commander pour chaque rfrence et chaque fournisseur, saisissent la commande
dansGOLDCentralsurlabaseducadencier,ditentlebondecommandeGOLDet
letransmettentauserviceimport.

Leresponsableimportreoitlebondecommandedesapprovisionneurs.

Ilvrifiequelesarticlescommanderetleursrfrencescorrespondentbienceux
misenventeparlefournisseur,etquechaqueproduitestconformeauxnormesen
vigueur fixes par leministre de tutelle.Puis saisit lescommandes sur la matrice
du fournisseur. La matrice est un document spcifique au fournisseur pour la
passationdescommandesvoirprocdureentreptenannexes

Il imprime la commande sur matrice et lenvoie au fournisseur par email ou par
fax.

Ilreoitparfaxundocumentdeconfirmationdelacommande:

lefournisseurtraiteralacommande.
les conditions de transport (FOB, FCA, C&F, DU) sont pralablement
ngociesaveclefournisseur.
lorsquil sagit du grand import, le fournisseur tabli une facture proforma
envoyeauresponsableimport(selonconditionsngociesaupralable).
Le responsable import prpare le dossier dimportation en attendant de

rceptionnerlamarchandise.

Lors de la livraison, le rceptionnaire marchandises rcuprera la copie de la
facture et le bon de commande auprs du service import pour effectuer son
contrle.
ISCAE 99

Acheminementdesmarchandises
Leresponsableimportadresseautransitairemarocainunefeuilledegroupagesur
laquellesontmentionns:

ladatedelivraison,
lenumrodelacommande,
lenombredecolisetlevolumeparfournisseur,
lenometlenumrodetlphonedesintervenants(entrept,fournisseur,).

Letransitaireinformeletransporteurpourlepositionnementducontaineroudu
camion.IlreoitunplicartableenvoyparcolisexpressouparDHLcontenant:

lalistedecolisage,
lafactureentroisexemplaires(unepourletransitaire,unepourladouaneet
unepourlentrept),
leconnaissementpourletransportparbateau,oulalettredetransport
ariennepourletransportparavion,oulalettredevoitureinternationale
pourletransportparvoieroutire,
lescertificatssanitaires.

A rception du pli, le transitaire souscrit un ordre dassurances. Il tablit
lengagementdimportationetledomicilie.Ladomiciliationconsisteindiquerles
coordonnes de la banque qui effectuera le rglement, un numro dordre et une
datededomiciliation.Iltablitladclarationuniquedemarchandises(DUM)parle
transitaire.
Leddouanement

Lorsque la marchandise arrive quai,Le transitaire se prsente au port avec la
dclarationenregistreetlepli.

Linspecteur liquidateur tabli la fiche de liquidation ,remet au transitaire une
copie de la fiche, ainsi que la DUM cachete et lengagement dimportation
imputsducachetdeladouane.

Lagent de la douane procde au contrle de la marchandise,puis replombe le
containeraprspassageduservicesanitaireetautoriselasortiedelamarchandise
parlaremisedunbondesortiedatetcachet.

Transfertdelamarchandiseverslentrept

Letransporteurestavisdutransfertdelamarchandiseverslentrept.

ISCAE 100
Larceptiondesmarchandises

Les commandes saisies sur GOLD Central sont directement traites sur GOLD
Stock. Un ordre de rception (OR) est cr reprenant toutes les informations
ncessaireslidentificationdelacommandepasse.

Touslessoirs,legestionnairedestockditelesordresderceptiondulendemain,
etlesremetauresponsabledelarceptionmarchandise.

ISCAE 101
RCEPTION
G.O.L.D CENTRAL G.O.L.D STOCK
QUAI DE RECEPTION GESTION COMMERCIALE BUREAU DE RECEPTION
Transmission de l'OR G.O.L.D Stock

Saisie
de la commande
Info BL
Saisie des informations
Dchargement du camion Edition de lOR
Bordereau
de
rception
Contrle de la livraison
Appel de lOR
Mise en tat bloqu
Modification de la livraison
Corrections
Validation de la rception
( appel algorithme de
recherche d'emplacement)
tiquettes
Compte-rendu d'entre en
stock
Etiquettes
gnration des
missions de stockage
Collage tiquettes
entre en stock
ISCAE 102
LerceptionnaireinscritsurlORsoncodeetsonnom,ainsiquelenumroduquai
de rception. Lorsque le transporteur arrive, il remet le bon de livraison (BL) au
rceptionnairequieffectuelerapprochemententreleBLetlOR.

LORestensuiteremisaucontrleurdelarceptionmarchandisequisoccupede
dcharger le camion selon les mthodes appropries de classement des palettes,
dfiniesparlorganisationinternedelentrept.

Lorsque la marchandise arrive en vrac, on palettise: cration sur le quai de
palettes standard. Le contrleur procde au contrle de la marchandise
rceptionne avec les informations indiques sur lOR puis remet lOR au
responsablerceptionaprscontrledelamarchandise.

Le responsable saisit la rception en tat bloqu et procde sil y a lieu aux
corrections (correction des donnes logistiques, ).La validation de la rception
gnre ldition des tiquettes (indiquant le dtail des quantits par palette et
ladressedestockagedespalettes)puislamissiondestockage.
LorsquelescorrectionssonteffectuessurGOLDCentral:

lesapprovisionneursditentlebonderceptionvaloris(BRV),
leresponsablerceptionconstitueledossierdesrceptionsdujour.
Le dossier et le BRV, sont remis au responsable import pour rapprocher le

coefficientrelavecleslmentsduBRV.

Les approvisionneurs apportent les rectifications ncessaires sur le BRV et
informentleresponsabledexploitationpourdbloquerlamarchandise.

Lensembledesdocumentsestenvoypourtraitementauservicecomptabilit.

Traitementdesordresdelivraison

Les commandes sont passes par les magasins travers Gold Central et reues
lentreptsousformedunOLordredelivraisonGoldStock.

Extractiondescommandes
Legestionnairedestockextraitlescommandeschaquematinsonarrive.
AlaidedeGOLDStock,ilclatelesOLpardateetparmagasin.

IlaffecteautomatiquementlesOLunetournemonte(selonleplanningdes
commandes et des livraisons) ou une tourne de dpannage (commandes
exceptionnelleshorsplanning).
ISCAE 103
Passation des commandes par les

magasins
Plan de rempotage
Rception + Eclatement des OL

(gestionnaire de stock)
Plan dapproche +
tiquettes dexpdition
Edition des documents de Liste de prparation +

prparation tiquettes dexpdition
PREPARATION
Dclaration dbut de
D prparation sur GOLD
stock
- Suivi du chemin de
prparation
- Contrle du nombre
dUVC dans chaque
colis
- Chargement des colis

dans la palette
- Filmage de la palette
- Collage des tiquettes
dexpdition sur les
palettes
F Dclaration de fin de
prparation
- Palettes poses sur le

quai dexpdition
ISCAE 104
Lexpdition:

Le responsable dexpdition dite le brouillon de chargement quil remet au
chargeur.Lebrouillondechargementestditentroisexemplaires:

unexemplairepourlecontrleurdexpdition,
unexemplairepourlechargeur,
unexemplaireseraremisparletransporteuraumagasin.

Unefoislecamioncharg,leresponsabledexpditionprocdelafermeturedes
portesaveclebrouillondechargementannot.

Ilditelesdocumentssuivantspourlatourne:
lebondelivraisonparOL.
lalistedecolisageparmagasin.
lordredetransportpartourne.
Le responsable dexpdition dite cette liasse en triples exemplaires et procde au

plombageducamion.

Lebondelivraison:

unexemplaireestgardlentreptpourarchivage,
lesdeuxautresexemplairessontremisaumagasindestinataireparle
transporteur.Celuicidevraretournerunexemplairecachetetsign
parlerceptionnairedumagasin.
Lordredetransportdoittrecachetetsignconjointementparletransporteur
etleresponsabledexpdition:
unexemplaireestgardparlentrept,
les deux autres exemplaires sont remis au magasin par le
transporteur. Celuici devra ramener lentrept un exemplaire
cachetparlemagasindestinataire.

La liste de colisage:Les trois exemplaires devront tre remis au magasin
destinataireparletransporteur.
Si la capacit du camionne permet pas de chargertoutes les palettes, le chargeur

doitremplirleformulaireRestequaietenfairedeuxcopies:
unecopiecacheteetsigneaccompagneralaliassedesdocumentsaumagasin,
unecopierestelarchivagedelentrept.
ISCAE 105
EXPEDITION
Quai dexpdition Bureau dexpdition
Contrle dexpdition :
Liste de prparation
<=> palettes
Edition du brouillon de
chargement
Chargement des palettes

partir du brouillon de
chargement
Information de fin de chargement
Fermeture des portes

Plombage du camion
Liasse documentaire de livraison
ISCAE 106
Commandespassesparlacentraledachat:

A noter que ces produits sont achemins aussi ver lentrept mais ny sont pas
stocks, ils font lobjet dune rpartition sur lensemble des magasins (MARJANE
&ACIMA).
Traitementdufichiercontinent

Lacheteur reoit, chaque mois, sur disquette la matrice Plican de Continent. Ce
fichier regroupe tous les articles avec le nom du fournisseur, la dsignation, le
gencode,leprixdachatenEURO,ladatelimitedeconsommation,etc.

Ilprocdeensuitelaconsolidationdesmatricesdumoisprcdentetdumoisen
coursenfaisantuntrisurExcelpardsignationafin:

Devrifierlesmodificationsdegencode,deprix,dePCB,
Didentifierlesnouveauxproduits,etc.

LesmodificationssontsaisiesdansGOLDparlacheteuroulasecrtairedesachats
(rattachement,blocage,changementdeprix,etc.),

Lesnouveauxproduitssontprsentsenruniondefilesurlabasedescritresde
prix, de grammage, dlargissement de gamme. Les produits retenus sont alors
identifisdansGOLD.
Ddouanementettransfertmarchandisesverslentrept:voirprocdure
commandespassesparlesapprovisionneurs

Larpartition:

La rpartition consiste ventiler le contenu de chaque unit de stockage sur des
palettes. Chaque palette est ddie un destinataire. Il peut y avoir plusieurs
palettespourunmmedestinataireunmmeinstant.

Le responsable de rpartition doit obligatoirement consulter lcran FR_REP01
(menu:gestiondustockdelarpartition)avantchaquesancedetraitementdela
rpartition.Alissudecetraitement:
il dite le plan de rpartition qui indique pour chaque produit et chaque

unitdestockage,larpartitionpardestinataire.
Ilremetcesdeuxdocumentsaucariste.
Lecaristeexcuteleoulesplansdedplacementsdelamarchandisedelarserve
verslazonederpartition.

ISCAE 107
Sebasantsurleplanderpartition,leprparateurrpartitlecontenudelapalette
surlesmagasinsselonlaquantitdemandedanslOL.Unefoistouslesproduits
rpartis,ilditelestiquettesdexpditionquilcollesurlespalettes.

Lexpdition:
Les palettes sont ensuite mises sur le quai dexpdition (mme procdure
dexpditionquelespalettesdechargeetdapproche).

Lesunitsdestockagequinesontpastotalementconsommesenfinderpartition
doiventtrerintgreenstockdanslecadredunplandetransfert.
Larceptionmarchandises:auniveaumagasin
Lors de la rception des marchandises importes, plusieurs cas peuvent se

prsenter.Lescaslesplusfrquentssontlessuivants:

lesproduitscrer
lesproduitsdbloquer(blocageinformatiquedansGOLD)
lesgencodesinconnusparlerceptionnaire(produitsnoncommands).

Le chef de dpartement de la rception marchandise adresse une demande de
cration,dedblocageouderattachementdegencodelacheteur.

Comptabilisation:
Le responsable de la comptabilisation fournisseurs entrept reoit le dossier du

transitaire(notedhonorairedutransitaireen3exemplaires,laDUM,unecopiede
lafacturefournisseur,lesfacturesdetransporteurmaritimeouarien,lalettrede
transportarien).Cedossieresttransmisaumagasinpourcontrlerlalivraison.

Le charg de la comptabilisation prpare un ordre de paiement au profit de la
douane,ensebasantsurlebordereaudepaiement.Lordredepaiementestsign
par le DAF puis transmis au responsable des rglements pour tablissement du
chque.

Unefoisledossierdelatransactionestvisparlerceptionnaire,leresponsabledu
dpartementconcern,ilestretournlacomptabilit.

Le comptable passe les critures comptables dans une pice de saisie, vrifie
limputation comptable puis valide lcriture. La pice de saisie est annexe au
dossieretreoitlevisaduDAFet/ouleChefComptable.

ISCAE 108
LacomptabilisationsefaitaucourindiqusurlaDUM.Lecomptabletabliparla
suite un ordre de paiement pour prparer le rglement .Les critures comptables
sontrevuesparlechefcomptableetleDAF.

BVrificationdelexistence:TestdeConformit
Ilestpossibledeprocderlapplicationdecetestdedeuxmaniresdiffrentes:

Ltudedequelquestransactions:

si lon opte pour cette deuxime faon doprer, on va retracer, partir dun
document, le cheminement de celuici suivant lordre indiqu en vrifiant les
diffrentesoprationseffectues.

Eneffet,ltudedunetransaction,ilsestavrquecellecisuitlordreindiqu
danslaprocduredcritecidessus.

CLvaluationprliminairedelaprocduredachatlimport:
Cestlaphasecapitaledelanalysedesprocdures.

Celleci:

dgagelespointsfortsdusystme(pointsfortsconceptuels).
dclelespointsfaiblesdusystme(faiblessesconceptuelles).
Permetdeporteruneapprciationprliminairesurlesprocdures.

Diffrentesmthodespeuventtreutilisespoureffectuerlvaluationprliminaire
ducontrleinterne,parmilesquelleslesquestionnairesducontrleinterne.Ceuxci
sont souvent ferms de telle sorte que les rponses soient par oui ou bien par
non.
Lesrponsesngativesimpliquentgnralementdesfaiblessesducontrleinterne.

ISCAE 109
1. QuestionnairedecontrleinternedelafonctionACHATlimport:

QUESTIONS REPONSES

COMMANDES
Existetiluncataloguedesfournisseursautorisspourlesachatsde Oui
lentrept?
Estilrgulirementmisjour? Non
Lescommandesfournisseurssontmisesaprsautorisationpardes Oui
personneshabilites.
Des appels doffres sont faits rgulirement afin de ngocier les Oui
meilleures conditions dachat quant aux produits, aux prix et aux
conditionsderglementsaveclesfournisseurs.
Les commandes sont classes dans un chrono squentiel et sont Oui

rgulirementsuivies.

LAVALORISATIONIMPORT
La valorisation des commandes se faitelle par des personnes Oui
habilites?
La valorisation de la commande respecte telle les tapes dcrites Oui
danslaprocdure?

RCEPTION
ya til une distinction entre les quais de rception et les quais Non
dexpditionauxmagasins?
Existetilunezonederetourfournisseurs? Non
Existetilunezonedetrietdclatement? Oui
Lazonederceptionestellevideaumomentdudchargementdu Non
camion?
Les marchandises qui sortent de la zone de rception sont elles Oui
systmatiquementrceptionnesetcontrles?
ISCAE 110
Lesallesetvenuesdanslairederceptionsontelles Non
surveilles?
Le port du badge obligatoire est il respect par le personnel de Oui
lentrept?
Les intrimaires ont ils un badgeou un autre signe distinctif Oui
reconnaissable?
Estilpossiblepourunemploydetravaillerseuldansunezonede Oui
lentreptnonsurveille?(interdit)
Les rideaux de quai sont ils maintenus ferms en dehors des Non
momentsdedchargement?(obligatoire)
Leschauffeursontilsledroitdesedplacerendehorsdelazone Non
derception?(interdit)
Laccsdubureaudelarceptionestilrestreint?(bureausurveill Non
oufermclefencasdabsence)
Existetilunprogrammedecontrlesinternessurlesite?descheck Non
listseffectuerchaquetape?
Des super contrles sont ils effectus sur des rceptions dj Non
contrles?
Pour les achats de marchandises, le rceptionnaire sassure quil Oui
existe une commande pour toute rception et que cette rception
correspondauBondeCommandeentermedequantits,qualitdu
produit(contrlequalit),prix,datedelivraisonetfournisseur.
Pourlesautresachats(fraisgnraux),lespersonnesrceptionnant Oui
lebienprocdentuncontrledadquationentrelacommandeet
larception,ouvrifientquelaprestationfournieestcorrecte.
Une procdure est mise en place par lentreprise afin dviter que Oui
des livraisons litigieuses (marchandise abme, diffrence de prix,
retoursdemarchandisesaufournisseur)soientrglestort.
Lesbonsderceptionsontclasssdansunchronosquentiel. Oui
Le rapprochement bons de commande pr numrots / bons de Oui
rceptionprnumrotsesteffecturgulirement.
Lerapprochementinventairephysique/inventairepermanentest Oui
effecturgulirement.
Lesachatssontcomparsaveclesachatsbudgts. Oui
ISCAE 111
Une rconciliation est faite chaque mois entre les achats de Oui
marchandisesetlesmouvementsdentredestocks.
Unlistingdescommandesnonlivresestditrgulirementetest Non
analys.

CORRECTIONSDESRECEPTION
Existetiluneprocduresuivreencasderreurslarception? Oui
Evaluetonlimpactdesprlvementssanitairessur:
Lesstocks? Non
Lecottotalenfindanne? Non
Existetilunsuiviadministratifpourcesprlvements? Oui

RETOURS
Les bons de sortie de stocks (retour au fournisseur) sont classs Non
chronologiquement (si possible accompagns dune copie du
bordereaudutransporteur),enattentedunavoir.
Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / bons du Non

transporteuresteffecturgulirement.
Le rapprochement bons de sorties (retours) de stocks / avoirs Non

(quantitsetprix)esteffecturgulirement.
Le rapprochement inventaire permanent / inventaire physique est Oui

effecturgulirement.

Contrledesscellsderception
Sassuretonquelesscellsnesontpasforcsouchauffs? Oui
Sontilsenlevsparunepersonneautorise? Oui
Refusetonlescamionsnonplombs? Oui
ContrleDLC
Le contrle des DLC (produits alimentaires) prend til bien en Oui
comptechaquerfrenceetpalette?
Contrledonneslogistiques
Lesdonneslogistiquessontellescontrles(dimensiondescolis)? Oui

ISCAE 112
EXPEDITIONMAGASIN
Rceptiondescommandesdesmagasins
lescommandesmagasinssontilspassesparlesmagasinsselonle Oui
planningdescommandesetdeslivraisons?
Lextractiondescommandesmagasinssefaitelleparunepersonne Oui
autorise?
La prparation des commandes respectentelles les conditions Oui
prescritesdanslaprocdure?
Expdition
Contrletonlespalettessurlequaidexpdition:
Rapprochement entre la liste de prparation et les palettes Oui
physiques? Oui
VrificationdelaDLC?
Cecontrleestilfaitparunepersonneautrequeleprparateur? Non
Existetiluneprocduresuivreencasdanomaliedexpdition? Non
Existetilunregistrepournoterlacasse? Oui
Leregistrecasseestilremisenfindejourneaugestionnairede Oui
stockpourfairelajustementinformatiquedelacasse?
ENREGISTREMENTCOMPTABLE
FACTURES
Touteslesfacturesreuessontclassesdansunchrono. Oui
Touteslesfacturesfournisseurssontrapprochesdelensemblebon Oui
decommandebonderception.
Toutes les factures sont comptabilises rapidement ds leur Oui

rception (aprs approbation des services metteurs pour leur
rglement).
Toutes les factures sont contrles arithmtiquement par la Oui

comptabilitfournisseur.
La balance auxiliaire fournisseurs est rapproche de la balance Oui

gnrale.
ISCAE 113
Les comptes fournisseurs sont suivis rgulirement (vrification de Non

labsence de double comptabilisation, vrification des rglements,
contrledesretoursetavoirscorrespondants,lettrage).
Tous les comptes fournisseurs dbiteurs sont analyss de faon Oui

rgulire(absencededoublerglement...)
La liste des rceptions non factures est tenue jour Oui

quotidiennementetsertdebaselacomptabilisationdesFNPla
findelexercice.
Des procdures de cutoff efficaces sont mises en place par Oui

lentrepriselaclturedelexercice.
En fin danne les factures fournisseurs libelles en devises sont Oui

convertiesautauxdeclturedelexercice(saufencasdecouverture
decouverturedechange:ladetteestalorsdevenuecertainequant
sonmontant)etlescartsdeconversionsontenregistrscomptable
ment.

AVOIRS
Lesavoirssontclassschronologiquement. Non
La comptabilit fournisseur, lors du suivi des comptes et de la Non

procdure dacceptation des factures, sassure que tout litige ou
retourdonnelieulmissiondunavoirdelapartdufournisseur.
Une liste des retours nayant pas encore donn lieu la rception Non
dunavoirdelapartdufournisseuresttenuejourrgulirement.
En fin danne cette liste permet de comptabiliser les avoirs
recevoir.
Tous les avoirs reus sont vrifis quant aux quantits et aux prix Oui
(rapprochementbonderetouravoirfacture).
Lesavoirssontcomptabilissrapidement. Non
ISCAE 114
Encasdecontratsdachatsspcifiquesavecremisesconditionnelles, Oui
il existe un suivi par fournisseur et des tats issus du systme
comptablepermettantdejustifierlabasedecalculdecesremises.

REGLEMENTFOURNISSEURSETRANGERS

Les factures sont transmises pour approbation aux services Oui
metteursavantleurrglement.Laccorddesservicesestmatrialis
parunesignatureetunbonpayer.

Avantlerglementdesfactureslacomptabilitfournisseurssassure Oui
quelesacomptesetlesavoirsobtenussontdduitsdespaiements.

LerglementdunefactureestfaitdaprslensemblevrifiBonde Oui
commande bon de rception facture. La mention rglle est
apposesurlafacture.

Les rapprochements bancaires sont faits mensuellement et vrifis Oui
pardesresponsables.

Il existe une liste des personnes habilites signer les titres de Oui
paiement.Cettelisteestmisejourrgulirementetcommunique
auservicecomptableetauxbanques.
SPARATIONDESTACHES

La personne qui met une commande est diffrente de celle qui Non
reoitlesmarchandises,decellequicomptabiliselachatetdecelle
quimetlechque(ouacceptelatraite).

Des codes daccs ont t mis en place pour respecter le point Non
prcdent et seules les personnes autorises ont accs aux fichiers,
programmesetenregistrements.

Les chquiers sont conservs par une personne indpendante de Oui
cellequimetleschques,dansunearmoireignifugeetsouscl.

ISCAE 115

2. GrilledesparationdestchesetdesfonctionsCYCLEACHAT:

FONCTIONS NATURE 1 2 3 4 5 6 7 Non
Ralis
1.rceptiondesdemandesdachat O 9
2.Etablissementdescommandes O 9 (a)
3.Autorisationdescommandes A 9
4.slectionfournisseurs O 9
5.tablissementdesbonsderception E 9
6.Comparaisondesbonsderception,bondecommandeetbonde C 9
livraison
7.rceptiondelamarchandise O 9
8.Etablissementdesfichesdestocks E 9
9.Linventairephysiquedesstocks C 9 9
10.Arrivedesfactures O 9
11.Attributiondunnumrodordre E 9
12.Comparaisondesfactures,desbonsdecommandeetdesbons C 9
delivraison
13.vrificationdescalculsetdelaformedesfactures C 9
14.Regroupementdesfactures F 9
15.comptabilisationdesfactures E 9 AUTO
16.prparationdesordresdepaiement F 9
17.prparationdeschquesfournisseurs F 9
18.signaturedeschques A 9
19.paiementdespetitesdpensesurgentes A 9
20.Enregistrementdesdcaissements(tenuedujournalde E 9
trsorerieetdujournaldeseffets)
21.Annulationdespicesjustificatives A 9
22.Suividesavoirsrecevoir C N/A
23.Accslacomptabilitgnrale E 9
1:Agentdescuritsigeoumagasin
2:rceptionnaire
(a) :tcheinformatise
3:approvisionneur
4:servicecomptabilit
5:lacentraledachat
6:lAgentcomptablesige
7:Directeurgnral

ISCAE 116

Synthsedesfaiblessesconceptuellesducontrle

interneducycleachatslimport

Auniveaudelacommande:

Lanonmisejourducataloguedesfournisseursautorisspourles
achatslimport.
Risque:commandedeproduitsderfrencs,commandedeproduitsen
arrtdeproduction.

Auniveaudelarception:

Lanondistinctionentrelazonederceptionmarchandisesetcellede
lexpditionauxmagasins.
Risque:confusiondupersonneldelarceptionentrelamarchandise
rceptionneetcelleenattentedexpdition.
Inexistencedecontrledelaccsauniveaudelazonederception
Risque:intrusionetvol.
- Lanonprotectiondesstocksreus.
Lanonrestrictiondelaccsaubureaudelarception.
Risque:mauvaisemanipulationdesapplicationsconcernantlaprparation
etlexpdition.
Inexistencedesuivirgulierdescommandesnonencorelivres.
Risque:problmedesvaluationsdestock
- Pertelielafluctuationdesmonnaies.

Lanonvaluationdelimpactdesprlvementssurlesstocksetlecot
totalenfindannes.
Risque:stockserronschargessurvalues.

Auniveaudelacomptabilisation:

Inexistencedunsystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs
Risque:Nonimputationdesavoirssurlesfacturessuivantes
- Autorisationdavoirpourdesmontantsdiffrentsdeceux
demands.

ISCAE 117

Auniveaudelasparationdestches:

Lesremarquesdgagesauniveaudelasparationdestchesauniveau
desachatslocauxprvalenttoutaussibienpourlesachatsltranger.

Les points forts du systme
Auniveaudescommandes:
Touteslescommandessontformalisesetautorises
Touteslescommandessontrigoureusementsuivies:lentreprisesassure
quetouteslescommandessontcorrectementenregistres.
Auniveaudelarception:
Touteslesrceptionssontcorrectementenregistresetsuivies
Tous les biens rceptionns sont saisis et traits dans les dettes
fournisseurs,surlapriodeapproprie.

Auniveaudelacomptabilisation:
Larapidit,etlexactitude,etlexhaustivitdelenregistrementcomptable
desfactures.
Lexactitudedelenregistrementanalytiquedesfactures
Lesmontantsenregistrsendettesfournisseurssontcorrectementcalculs
etconformesauxbiensetservicesreus.
Lesdettesfournisseursnepeuventtreajustesquepourdesraisons
valides.

Auniveaudurglement:
Largularitdupaiement
Lesdcaissementsnepeuventtreeffectusquepourdesbiensetservices
reus.
Les paiements effectus concernent uniquement les fournisseurs
autoriss.
Lesdcaissementssontcorrectementcalculsetenregistrs.
Touslesdcaissementssontenregistrs.
Lesdcaissementssontenregistrssurlapriodeoilssontraliss.
ISCAE 118
DLestestsdepermanence:
Choixdestestseffectuer:

Premiertest:
Le premier test consiste en la vrification du respect de la procdure dachat des

produitstrangers.Concrtement,ilsagissaitdeslectionnerdesdossiersrelatifs
auxcommandespassesparlentrept,etvrifiersiceuxcicontenaient:

1. lecadencier
2. lebondecommande
3. lafacture
4. lebonderceptionvaloris
5. desjustificatifsdelitigeprixouquantit
ISCAE 119
Applicationdutest:

Lapplicationdescontrlescitsendessusadonnlesrsultatssuivants:
DOSSIER 1 2 3 4 5

384/04 N/A 9 9 9 9

298/04 9 9 9 9 9
379/04 9 9 N/A 9 9
379/04 9 9 9 9 9
336/04 N/A 9 9 N/A 9
344/04 9 9 9 9 9
320/04 9 9 9 9 9
319/04 9 N/A 9 9 9
300/04 9 9 9 9 9
300/04 9 9 9 N/A 9
338/04 9 9 9 9 9
323/04 9 9 9 9 N/A
365/04 9 N/A 9 9 9
336/04 9 9 9 9 9
Conclusiondupremiertest:

Les contrles oprs sur les dossiers slectionns au titre des tests dapplication
permanente de la procdure dachats limport sont positifs et satisfaisants. On
peut dire sous rserve des tests qui vont suivre que la procdure est, de manire
gnralerespecte.

ISCAE 120
Deuximetest:

Lesecondtestconsistaitcontrlerlesenregistrementscomptablesetlimputation
des oprations dans les comptes fournisseurs. Donc pour chaque dossier
slectionn,ona:

1contrllexistencedelapicedesaisie.
2Vrifilimputationdesoprations,traversunesimulationdescrituresdans
lesystme(lelogicielinformatiqueutilis:agresso).

DOSSIER 1 2

384/04 9 9

298/04 9 9
379/04 9 9
379/04 9 9
336/04 9 N/A
344/04 9 9
320/04 N/A 9
319/04 9 9
300/04 9 9
300/04 N/A 9
338/04 9 9
323/04 9 9
365/04 9 9
336/04 9 9
ISCAE 121
Conclusiondusecondtest:
Du second test, on peut conclure que lenregistrement comptable et le traitement

descomptesfournisseurssontsatisfaisants.

Conclusion:
o Les commandes ne sont passes quaprs autorisation des personnes ayant

autoritpourcela.
o Lescommandessontrigoureusementsuivies:lentreprisesassurequetoutes
lescommandessontcorrectementenregistres.
ISCAE 122
EEvaluationDfinitiveduContrleInterneauniveaudesachatslimport:
Aprsapplicationdestestdepermanence,ilressortquelesforcesdgagesautitre
de lvaluation prliminaire du Contrle Interne sont de vritables forces du
systmerelatifauxachatslimport.

Encequiconcernelesfaiblessesthoriques,ettantdonnquilnexistegurede
procduresalternativespouvantlescombler,onpeutdirequecesontdesfaiblesses
du systme de contrle interne relatif au cycle achats fournisseurs ( Achats
limport).Cesfaiblessesquenousavonsreleveslorsdelexamendelaprocdure
dachat relative aux achats limport sont semblables celles dgages pour les
procduredachatdesproduitslocaux.

Faiblesseconstate Risqueexistant Recommandations

La non mise jour du commande de produits Ncessitdemettrejour
catalogue des fournisseurs derfrencs,commandede le catalogue des produits
autoriss pour les achats produits en arrt de import chez les acheteurs.
limport. production. ArticlestatsSoutatF;

Ncessit de coordination
entre les approvisionneurs
etlacentraledachat

Lanondistinctionentrela confusion du personnel Dissocier les quais
zone de rception de la rception entre la dexpdition des quais de
marchandises et celle de marchandise rceptionne rception.
lexpditionauxmagasins. et celle en attente
dexpdition.

Inexistencedecontrlede intrusionetvol. Instaurer un accs limit
laccsauniveaudelazone dtournement. auxpersonnesautorises
derception La non protection des Miseenplacedunparcde
stocksreus. stockagecltur,alarme
La non restriction de mauvaise manipulation bureausurveillouferm
laccs au bureau de la desapplicationsconcernant clefencasdabsence)
rception. la prparation et
lexpdition.

Inexistence de suivi problme des valuations Etablir un tat des
rgulier des commandes destock commandes en attente
ISCAE 123
nonencorelivres. Perte lie la fluctuation tudi rgulirement et

desmonnaies. analysparunresponsable
pouraction.

Mettre en place une
procduredapurementdes
commandes anciennes non
soldes.

Limitation de laccs la
transactiondelaprocdure
dapurement des
commandes.

Rdigeruneprocdurede
relancedesfournisseurs.
La non valuation de stocks errons charges Les chantillons prlevs
limpact des prlvements survalues. par la douane doivent tre
surlesstocksetlecottotal valoriss et comptabiliss
enfindannes. dansunpostedecharge.

Corriger les stocks du
montantdesprlvements.
Inexistence dun systme Non imputation des Etablir un suivi des
permettant de suivre et de avoirs sur les factures avoirs.
grerlesavoirs suivantes
Autorisation davoir pour
des montants diffrents de
ceuxdemands.
on remarque que Ceci pourrait engendrer Oprer une sparation
plusieurs personnes des erreurs, ngligences ou des tches. Ne pas
effectuent des tches la encore des fraudes et des autoriser le cumul des
fois des tches dissimulations tches dautorisation, de
dautorisation, de contrle contrle et
etdenregistrement denregistrement.

Recruterdupersonnel.
ISCAE 124

CONCLUSIONGENERALESURLECONTROLEINTERNEAUSEINDU
CYCLEACHATFOURNISSEURS:
Aprs avoir effectu lexamen et lvaluation des deux procdures constituant le

cycle AchatsFournisseurs au sein de MARJANE HOLDING , savoir: les achats
locaux et les achats limport , je peux me permettre de dire que les procdures
relatives au cycle analys prsentent un degr de fiabilit acceptable, et sont
respectes.

Seuleslesfaiblessesreleveslorsdecetteanalysesontrevoirafindamliorerle
contrle interne du cycle achatsfournisseurs. Il sagit donc comme cit
prcdemmentde:

Labsencedecontrlesurlescadeaux.

Labsencedecontrlespermettantdviterdeffectuerdesajustementssurles
comptesfournisseurs.

Labsencedecomparaisonrgulireentredpensesenregistresetdpenses
budgtes.

Labsencedesystmepermettantdesuivreetdegrerlesavoirs.

Ducumuldefonctionetdetchesentrelesmainsdecertainespersonnes.

Lloignementdelentreptduholding,setrouvantLissassfa,cequipourrait
constituerunedifficultauxcontrlesdevanttreeffectus.

Quant aux points forts du systme, ils prsentent des garanties acceptables quant
aux objectifs de contrle fixs ( voir en annexes), et permettent de ce fait aux
auditeursdesyfierlorsdelexamendescomptesannuelsdelasocit .
ISCAE 125
LanouvellepratiqueducontrleinternedeCoopers&Lybrand;
Editionsdorganisation
Guide du self audit de Olivier LEMANT et Pierre SHICK;
Editionsdorganisation
Lecontrleinternedesrisques;Editionsdorganisation
Cours daudit de M. KHALIFA:Professeur daudit en 4me de
LISCAE.
Lapratiquedelaudit.HerveLaurentECONOMICA
Audit interne ,mthodologie et outils fondamentaux. Collection
desaffaires.
Ingnierie du diagnostic global dentreprise. Jacques Lebraty et
RobertTeller.Editionsliaisons
Rapportdaudit2004deMarjaneHolding.

Sitesweb:
www.auditnet.co.ma
LesitedelabibliothquevirtuelleCYBERLIBRIS
www.copernic.com
ISCAE 126
ISCAE 127

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Institut Suprieur de Commerce et dAdministration des

Mmoire de fin dtudes

labor par : Professeur encadrant

Anne universitaire: 2004- 2005

Do la ncessit de lapprciation du systme de contrle interne en vue

Ltape qui suit et celle de lobtention des lments probants suffisants et

Deux types dobjectifs peuvent tre poursuivis lors de la mise en uvre de

interne de lorganisation, cest une fonction indpendante

Laudit interne na pas la responsabilit dassurer les quilibres mais

Ceci constitue une diffrence essentielle avec le contrle de gestion qui

Plusieurs thoriciens de lentreprise affirment quil est prfrable de grer les

Ainsi, certains refusent de concevoir lide que les dcisions stratgiques

B. Normes gnrales et spcifiques pour la pratique professionnelle

Audit de rgularit: il sagit de vrifier si les informations figurent sur les

Audit de conformit: Le but de ce type d audit est de vrifier lexistence et le

Audit stratgique: ce type daudit rsulte du fait de lexistence dune forte

Plusieurs dfinitions ont t donnes avant la rdaction de louvrage du

Le Contrle Interne est constitu par lensemble des mesures de

Le systme de contrle interne est lensemble des lignes directrices,

mcanismes de contrle et structure administrative mis en place par la

Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant la

Cest lensemble des lignes directrices et mcanismes tablis et

maintenus par la direction en vue de faciliter la ralisation de son

objectif et dassurer, dans le mesure du possible, la conduite

Les quelques dfinitions cites cidessus ne sont pas les seules; il y en a

En effet, lorganisation de la fonction contrle interne dans la distribution repose

Les comptes de grance o chaque criture est appuye dune pice

La dmarche utilise par lauditeur dans son apprciation, ou valuation du

1Saisiedesprocdures. Utilisation des mmorandums, de diagrammes ou de

Suivi de quelques transactions pour sassurer de la

Tests pour sassurer que

ville Pointsdevente En%

Cramer Cramer 4 Electromnager

Batam Batam 5 Electromnager

CasaGalerie CasaGalerie 7 habillement

Kita Kita 12 Ameublement

Kaoba Kaoba 6 Ameublement

Mobilia Mobilia 11 Ameublement

Marjane a par ailleurs dvelopp un concept global de centre commercial

Dpartement rception marchandise: La rception des marchandises seffectue

Dpartement daccueil: la scurit: Ce dpartement joue un rle trs important

Dpartement des produits de grande consommation: contient quatre rayons qui

Lorganisation de lactivit des magasins MARJANE peut se prsenter comme

Choixproduit/ Expressiondun Dtournementvers

Le graphe suivant reprend les types dachats qui se font au niveau de

Daprs les numros de commande mentionns sur la facture, les contrleurs

Il comptabilise extra interface les dossiers comportant plusieurs factures ainsi

Le test de conformit, dit aussi test de comprhension est le premier test

C Lvaluation prliminaire de la procdure achats des produits non food et

Les commandes sontelles revues par la Direction avant envoi au

Et pour mieux rpondre aux spcificits du systme commandes au sein de

Si la contestation est due une avarie de transport le bon de

Le transporteur laisse t il le camion en marche au moment de la Oui

ajustements avant leur enregistrement, ainsi que toute criture non

Objectif 2 : Sassurer que les paiements effectus concernent uniquement des

Objectif 3: Sassurer que les dcaissements sont correctement calculs et

FONCTIONS NATURE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 NonRalis

Lentreprise sassure que les dcaissements sont effectus uniquement

Nfacture Datefacture NBC (1)

Nfacture Datefacture NBC (2)

Nfacture Datefacture NBC (3)

Nfacture Datefacture NBC (4)

Nfacture Datefacture NBC (5)