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Les droits de douanes sont les droits dus à l’importation. Ils sont établis en vue de défendre la
production nationale contre la concurrence étrangère ou tout simplement en vue de taxer les produits
importés lorsqu’ils ne concurrencent aucun produit local.
Les droits de douanes enregistrent une importante réduction d’une année à l’autre en conséquence
des accords de libre échange avec l’Union Européenne et les accords de l’Organisation Mondiale du
Commerce.
Les régimes actuels comprennent deux types de dérogations :
- Un droit compensatoire et complémentaire destiné à protéger provisoirement la production
tunisienne.
- Des régimes de faveur en vue de soutenir la capacité concurrentielle des entreprises
tunisiennes.
1. Les droits dus à l’importation
En plus des droits de douanes, il est dû à l’importation une redevance sur les prestations douanières,
la TVA, le droit de consommation et les taxes de compétitivité.
1.1. Assiette des droits de douanes
Les droits de douanes sont assis sur la valeur en douane qui, en situation normale, est constituée par
le prix majoré des frais de transport, d’assurance, de chargement et d’emballages engagés avant le
franchissement des frontières nationales.
Le prix est pris en compte lorsqu’il est considéré comme étant un prix normal c’est-à-dire celui réputé
convenu dans des conditions de pleine concurrence entre un acheteur et un vendeur indépendants.
Des dispositions légales sont prises en vue de lutter contre le dumping.
1.2. Assiette de la TVA à l’importation
La fixation de l’assiette à l’importation diffère selon qu’il s’agit d’une importation effectuée par un
assujetti, par l’Etat ou une administration, ou d’une importation réalisée par un non assujetti :
- S’il s’agit d’une importation réalisée par un assujetti ou par l’Etat, les collectivités publiques
locales et les établissements publics à caractère administratif, l’assiette soumise à la TVA est
constituée par la valeur en douane majorée des droits de douane et de tous droits et taxes
perçus à ce stade autres que la taxe sur la valeur ajoutée elle-même. En pratique, seuls les
assujettis totaux de droit, l’Etat, les collectivités publiques locales et les établissements publics
à caractère administratif échappent à la majoration de 25% à l’importation.
- S’il s’agit d’une importation réalisée par un non assujetti, l’assiette soumise à la TVA est
constituée par la valeur en douane majorée des droits de douane et de tous droits et taxes
perçus à ce stade autres que la TVA elle-même avec une majoration de la TVA de 25%.
1.3. Assiette des droits de consommation à l’importation
L’assiette du droit de consommation est constituée par la valeur en douane c’est-à-dire déclarée en
douane hors droit de douane, droit de consommation, taxe professionnelle et taxe sur la valeur
ajoutée, autrement dit, sans adjonction d’aucune autre taxe.
Pour l’imposition des importateurs au droit de consommation, il n’est fait aucune distinction entre les
importateurs assujettis à la TVA et ceux qui ne le sont pas ; l’assiette est la même, contrairement à
l’assiette soumise à TVA qui est majorée de 25% pour les importations effectuées par les non
assujettis.
1.4. Assiette du Fodec à l’importation
Aux termes de l’article 37 de la loi n° 99-101 du 31 décembre 1999, la taxe professionnelle est due à
l’importation comme en matière de douane et sur la valeur en douane.
Ainsi, lorsqu’un produit est soumis à la TVA au taux de 18%, au Fodec au taux de 1% et au droit de
consommation au taux de 10% et un droit de douane de 20%, le décompte s’effectue différemment
que celui du régime intérieur :
Digest de la fiscalité tunisienne