INTRODUCTION

La détermination des droits et taxes d’une marchandise est le cœur

dans le processus du dédouanement d’une marchandise. Savoir-faire ce
calcul est indispensable pour aspirant à devenir transitaire.

En effet, savoir déterminer les droits et taxes d’une marchandise

nécessite la maitrise de certaines connaissances qu’on développera tout au
long de notre laïus.

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 I- GENERALITE SUR DES DROITS ET TAXES D’UNE
MARCHANDISE A L’IMPORTATION SUR LE TERRITOIRE
BENINOIS.

A- Définition de quelques terminologies.

Tout au long de notre présentation, nous aurons à manipuler certains
termes que nous jugeons très utiles de donner leurs significations avant de
continuer notre laïus à savoir :

Marchandise : C’est tout bien ou produit qui est fabriqué ou acheté dans
l’optique d’être commercialisé ou utilisé.

Transit : C’est l’ensemble des formalités qui sont faites au nom de toute
marchandise qui doit faire l’objet d’importation ou d’exportation.
Exemple : Transit international routier d’un carnet.

Transitaire : C’est une personne physique ou morale qui a la capacité de

faire les formalités au nom des marchandises et de les faire traverser un
poste de douane.
Douane : C’est une administration chargée d’établir et de percevoir à la
frontière les droits et taxes imposés sur les marchandises importées dans
un pays. Elle assure aussi une mission de lutte contre la fraude et les
grands trafics internationaux.
Douanier : Agent appartenant aux corps de la douane et chargé de la
surveillance et de la vérification des marchandises qui entrent dans un pays
ou en sortent.

Poste de douane : C’est une cellule administrative dans laquelle

s’effectuent les formalités douanières. On trouve des postes de douane non
seulement aux frontières (les aéroports sont considérés comme poste
frontière) mais aussi à l’intérieur du territoire douanier du pays : gares
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routières, gares ferroviaires, etc. Le dédouanement des marchandises peut
s’effectuer dans les uns et dans les autres. On compte différents types de
poste :
- des postes de plein exercice, ouverts à tous les régimes douaniers ;
- des postes à compétence limitée, dans lesquels ne peuvent être réalisées
que certaines opérations ;
- des postes spécialisés, qui ont à connaitre d'un trafic particulier de
marchandises.
Taxes : Impôt indirect qui peut être appliqué sur un produit lorsque ce
dernier est importé.
Droits de douane : Les Droits de douane sont les taxes qui doivent être
acquittés à l'État lors de l'entrée dans un pays de marchandises étrangères
ou exceptionnellement à l'occasion de leurs sorties. Les droits de douane se
composent de :
 Droits spécifiques : qui sont calculés en fonction de la quantité (poids,
volume, longueur, etc.) de produits importés.
 Droits ad valorem : qui sont calculés en fonction de la valeur en
douane des produits importés.

B- Les régimes douaniers.

Le régime douanier est la condition de dédouanement d’une marchandise.
Il détermine si les droits et taxes seront acquittés ou non, si les contrôles du
commerce extérieur seront accomplis ou non. Il concerne les exportations
comme les importations. Nous avons :
 La mise à la consommation : c’est le régime douanier qui permet aux
marchandises importées d'être mises en libre circulation dans le
territoire douanier lors de l'acquittement des droits et taxes
l’importation éventuellement exigibles et de l'accomplissement de
toutes les formalités douanières nécessaires.

 L’importation temporaire : il permet d'importer temporairement, en

exonération totale ou partielle des droits de douane et en suspension
de taxes, des marchandises non Union destinées à être réexportées en
l'état et sans qu'elles soient soumises aux mesures de politiques
commerciales.

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 L’exportation définitive : dans ce cas les marchandises sont
destinées à rester en dehors du territoire douanier de façon
permanente.

 L’exportation temporaire : il permet d'exporter pour une durée

limitée et pour un usage déterminé du matériel ou des marchandises.
Elle peut être utilisée dans le cadre de foires d'exposition, de
présentation d’une collection, de démonstration, d'un reportage etc.

 L’entrepôt de douane : c’est un régime douanier sous lequel des

marchandises tierces peuvent être placées sous couvert d’une
déclaration en douane, en vue de leur stockage. Ces marchandises
restent sous surveillance douanière et ce type d’entrepôt est
étroitement lié au bureau de douane. Les droits et taxes sont acquittés
en sortie d’entrepôt des marchandises placées sous un type de régime,
au taux applicable à cette date. Il s’agit d’un gain de trésorerie
important, car l’entreprise bénéficie d’un report de paiement des droits
de douane et de TVA jusqu’au moment de la commercialisation des
marchandises, la durée de stockage étant illimitée. De plus, si les
marchandises sont finalement exportées vers un pays-tiers,
l’entreprise n’aura acquitté ni droits de douane, ni TVA.

 Le drawback : C'est le régime qui permet, lors de l'exportation des

marchandises, d'obtenir le remboursement totale ou partiel des droits
et taxes à l'importation, qui ont frappés soit ces marchandises soit les
produits contenus dans les marchandises exportées ou consommés au
cours de leurs productions.
 La réexportation : elle consiste à permettre, sous certaines
conditions, l'importation de marchandises sur le territoire douanier du
pays de destination pour une durée déterminée sans perception des
droits et taxes applicables à ces marchandises.
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 C- Les droits et taxes d’une marchandise au Bénin.

- La différence entre les droits de douane et les taxes.

Les autorités douanières collectent les droits de douane et taxes sur les
marchandises qui entrent et quittent un pays donné. Découvrez la
différence entre droits de douane et taxes, ainsi que les critères et la
méthode utilisés pour les calculer.
Dans le domaine de l’expédition, il est essentiel de distinguer les « droits de
douane » des « taxes », car la confusion est fréquente.
Que sont les Droits de Douane ?
Les droits de douane désignent un type de taxe imposée sur les
marchandises importées. Ils sont collectés par les autorités douanières au
titre de recettes publiques et servent à protéger les industries locales.
Quels sont les différents Droits de Douane(DD) applicables au Bénin ?

Il est constitué par les tarifs des douanes successifs dont celui en vigueur à
ce jour est le Tarif Extérieur Commun de la Communauté Economique des
Etats de l’Afrique de l’Ouest (TEC/CEDEAO) aux taux de (0%, 5%, 10%,
20%, 35%) en fonction des catégories de produits correspondant aux quatre
catégories suivantes :

CATEGORIE LIBELLES BASE TAXABLE

Biens sociaux La valeur en douane
0 essentiels
Biens de première
nécessité, matières
1 La valeur en douane
premières de base,
biens d’équipements,
intrants spécifiques.
Intrants et produits La valeur en douane
2 intermédiaires.

Biens de consommation La valeur en douane

3 finale.
Exemple :
Taux = 5% Base taxable = Valeur en Douane (VD) × 5%

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 Qui est redevable des Droits de Douane ?
La plupart des droits de douane sont à la charge de l’importateur, mais les
droits à l’exportation seront réglés par l’exportateur.
À quoi correspondent les taxes ?
Il s’agit d’un impôt que l’État prélève sur les marchandises achetées à
l’étranger (importées). Même si les marchandises sont été achetées à
l’étranger, cette taxe sur la consommation s’applique et doit être collectée
par les douanes à l’entrée des marchandises sur le territoire.
Quels sont les différents types de taxes existants au Bénin ?
VD : Signifie la Valeur en Douane.
DD : Droit de Douane.
T : Taux.
BT : Base taxable.
UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine.
CEDEAO : La Communauté Economique Des États de l'Afrique de l'Ouest.
UA : Union Africaine.
Ces sigles seront constamment utilisés dans la suite de ce document.
- Prélèvement Communautaire de Solidarité(PCS)
T= 0,8% BT = VD × 0,8%
Il est applicable aux importations de marchandises originaires des
pays de l’UEMOA (Pays hors de l’UEMOA).

- Prélèvement Communautaire(PC)
T= 0,5% BT = VD× 0,5%
Il est applicable aux importations de marchandises originaires des
pays de la CEDEAO.
- Redevance Statistique (RS)
T = 1% BT = VD× 1%
Elle est applicable aux importations de marchandises quel que soit le
mode de transport.

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 - Prélèvement de Solidarité (PS)
T = 0,2% BT = VD× 0,2%
Il est applicable uniquement aux importations de marchandises
originaires des pays de l’UA.

- Redevance d’Aménagement Urbain (RAU)

T = 0,5% BT = VD× 0,5%
Elle est perçue sur toutes les marchandises faisant l’objet du régime
de mise à la consommation à l’exception des produits de première
nécessité tels que le lait, le sucre, les intrants agricoles et les produits
pharmaceutiques.

- La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

T = 18% BT = (VD + ∑ (PCS, PC, RS, PS, RAU, DD)) × 18%
Elle est imposée sur toutes les importations. Elle est perçue au taux
de 18% sur la valeur en douane des marchandises, majorée de tous les
autres droits et taxes exigibles à l’exception de l’Acompte de l’Impôt
assis sur les Bénéfices(AIB).

- Acompte de l’Impôt assis sur les Bénéfices(AIB).

T = 1% pour les personnes morales et physiques détenant un numéro
d’Identifiant Fiscal Unique (IFU). 3% pour les personnes physiques.
BT = Même chose que celle de TVA.

Qui est redevable des taxes ?

Les taxes sont habituellement à la charge de l’importateur.

NB : La principale différence entre les taxes et les droits de douane tient au

fait que les droits de douane s’appliquent aux marchandises qui pénètrent
et quittent un pays donné, tandis que les taxes concernent la quasi-totalité
des achats. Les droits de douane comme les taxes sont à prendre en compte
pour déterminer le coût total d’importation et d’exportation d’un produit.

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 D- La nomenclature des marchandises : Tarif Extérieur
Commun(TEC) de la CEDEAO.

- Début d’application du TEC par la CEDEAO

Le Nigeria et neuf autres pays d’Afrique de l’ouest ont commencé à mettre
en œuvre le Tarif extérieur commun (TEC) qui est entré en vigueur en
janvier 2015, a appris APA dimanche.
S’exprimant sur la question, le Directeur du Commerce de la CEDEAO,
M. Gbenga Obideyi a précisé que les pays concernés sont le Bénin, le
Burkina Faso, la Côte d’Ivoire, la Guinée-Bissau, le Mali, le Niger, le Sénégal
et le Togo.
Ces Etats membres ont cinq ans pour appliquer définitivement le Tarif
commun, en attendant les cinq pays restants de la CEDEAO qui vont
bientôt débuter son application, a souligné M. Obideyi.
“Le TEC est entré en vigueur en janvier 2015, ce qui signifie donc que tous
nos Etats membres devraient le mettre en œuvre. Toutefois, dans le TEC
comme dans toute autre politique, il doit y avoir une période de transition ;
si l’on considère le fait que nous avons une transition de cinq ans, alors
tous les pays sont encore dans le temps’’, a-t-il affirmé.
“Les pays de l’UEMOA avaient déjà leur TEC quand celui de la CEDEAO
est venu à bord, il était très facile pour eux parce qu’ils le pratiquaient déjà
et sont donc partis immédiatement’’, a fait savoir M. Obideyi avant d’ajouter
: “Pour un certain temps, nous avons eu neuf pays, dont huit pays de
l’UEMOA, le Nigeria et le Ghana ont récemment mis en œuvre le TEC et
nous avons cinq pays qui restent”.
- L’importance du TEC
C'est l'existence d'un TEC qui distingue une union douanière d'une zone
de libre-échange. Dans les deux cas, en effet, les pays membres de l'union
douanière ou de la zone de libre-échange décident de réduire à 0 les droits
frappant leurs importations en provenance des autres pays de l'union ou de
la zone.
- Tarif Extérieur Commun(TEC) de la CEDEAO.

La nomenclature des marchandises selon TEC de la CEDEAO est un

document volumineux de 461 pages et élaboré en XXI sections et 99
chapitres. En quelque mots c’est un document indispensable que tout
transitaire doit avoir sur lui. Cliquez sur ce lien : tec-cedeao-sh.pdf pour
avoir ce dit document.
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 II- EXEMPLES DE CALCUL DES DROITS ET TAXES D’UNE
MARCHANDISE EN IMPORTATION AU BENIN.

A- Détermination des droits et taxes d’une voiture neuve.

L’acquisition d’une voiture neuve est désormais exonérée des droits et de la
TVA au Bénin. C’est-à-dire l’Etat béninois subventionne 10% des droits et
taxes de la voiture. Par exemple si la valeur en douane de la voiture est 10
millions de FCFA le calcul des droits et taxes (les débouts) se présentera
comme ci-dessous :
LES DIFFERENTS BASE TAXABLE OU
TAXES IMPOSABLE TAUX(%) MONTANT
PRELEVEES
PCS 1.000.000 0,8% 8000
PC 1.000.000 0,5% 5000
RS 1.000.000 1% 10.000
PS 1.000.000 0,2% 2000
RAU 1.000.000 0,5% 5.000
DD 1.000.000 10% 100.000
TVA 1.130.000 10% 113.000
AIB 1.130.000 1% 11.3OO
TOTAL 254.300

- Calculons la taxe en douane (TD).

DT : Droits et Taxes.
TG : Taxe Globale.

TD= DT+ TG Avec DT= 254.300 et

*Port Autonome de Cotonou : 10.750 FCFA.

TG = * Aéroport de Cotonou : 10.950 FCFA.
* Frontière terrestre : 11.220 FCFA.

TD= 254.300 + 10.750

TD= 265.050FCFA

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 - Ajoutons le Taux de Prélèvement de Vérification de Conformité (PVC).
TD= DT+ TG+ PVC Avec PVC= 24.000 FCFA
Donc on a :
TD= 289.050 FCFA

Du 1er janvier au décembre 2022, l’importation d’une voiture flambant

neuve au Bénin bénéficie des avantages douaniers et fiscaux. Il s’agit de
l’abattement sur la valeur en douane de 100% pour les voitures électriques
à l’état neuf, 95% pour les voitures hybrides à l’état neuf et 90% pour les
autres voitures à l’état d’usine. Le second avantage est exonération de la
taxe sur la valeur ajoutée(TVA) perçue au cordon douanier. Toutefois, ils
restent assujettis aux droits et taxes en vigueur (PCS, PC, PS, taxe
statistique, timbre douanier (TD), RAU et de la taxe de voirie (TV)).

L’article 13 de la loi de finances gestion 2022 précise que ses

avantages douaniers et fiscaux concernent les voitures de tourisme et
autres automobiles conçus pour le transport des personnes, y compris les
voitures de types « break » doubles cabine, importées et fabriquées ou
vendues à l’état neuf en République du Bénin. Selon la direction générale
des Impôts du Bénin « Si votre voiture neuve coute 10 millions FCFA, la
douane sera calculée sur une base d’un million de FCFA. Tout le monde
peut bénéficier de ces avantages de la loi de finances gestion 2022.

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 B- Détermination des droits et taxes (cas particuliers) :
MEDICAMENTS
On suppose un conteneur de 20’ contenant des pénicillines ou des dérivées
de ces produits à structure d’acide pénicillinique ou des streptomycines ou
des dérivés de ces produits dont la valeur du Free On Board (FOB) est
2.230.000 FCFA ; la valeur Fret est 200.000 FCFA et l’assurance est 70.000
FCFA.
- Détermination dans un premier temps la valeur en douane ad-valorem
de la marchandise.
N°D : Numéro de désignation.
Qte : Quantité.
Kg : Kilogramme.
FOB : Franco à bord.
CAF : Cout, Assurance, Fret.
N°D Qte Poids(kg) FOB Fret Assurance CAF
Médicaments 10.000µ 1000 2.230.000 200.000 70.000 2.500.000
30.04.10.00.00

- Calculons les droits et taxes :

LES DIFFERENTS BASE TAXABLE OU
TAXES PRELEVEES IMPOSABLE TAUX(%) MONTANT
PCS 2.500.000 0,8% 20.000
PC 2.500.000 0,5% 12.500
RS 2.500.000 1% 25.000
PS 2.500.000 0,2% 5000
RAU 2.500.000 0,5% 12.500
DD 2.500.000 0% 0
TVA 2.575.000 0% 0
AIB 2.575.000 1% 25.750
TOTAL 100.750

- Calculons la taxe en douane (TD).

DT : Droits et Taxes.
TG : Taxe Globale.

TD= DT+ TG Avec DT= 100.750 et

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 *Port Autonome de Cotonou : 10.750 FCFA.
TG = * Aéroport de Cotonou : 10.950 FCFA.
* Frontière terrestre : 11.220 FCFA.

TD= 100.750 + 10.750

TD= 111.500 FCFA

- Ajoutons le Taux de Prélèvement de Vérification de Conformité (PVC).

TD= DT+ TG+ PVC Avec PVC= 24.000 FCFA
Donc on a :
TD= 130.500 FCFA

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 CONCLUSION
De tout ce qui précède, savoir déterminer les débouts d’une marchandise
est primordial pour nous aspirants transitaires. Ne pas savoir bien
déterminer les droits et taxes d’une marchandise, implique directement un
devis erroné qui sera adressé au client.

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 BIBLIOGRAPHIE
- Le cours dispensé par le professeur Mr DOVONON Sergino.
- https://www.youtube.com/watch?v=dd5Zfjpus_4
- https://douanes.gouv.bj/tarif_douane/tarif-exterieur-commun-tec-
cedeao-sh-2017/
- https://www.google.com/search?q=transit+international+d
%C3%A9finition&sca
- Nos efforts collectifs…

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