Bilan fonctionnel et bilan financier

Pour obtenir un bilan fonctionnel ou un bilan financier, il faut procéder à divers

redressements par rapport au bilan comptable.
Le bilan fonctionnel.
Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les éléments de l'actif et du passif sont
regroupées selon les trois grandes fonctions qui permettent d'analyser la vie de l'entreprise :
La fonction financement : elle correspond aux ressources stables (capitaux propres,
amortissements et provisions, dettes financières stables) placées dans la partie haute du passif
du bilan;
La fonction investissement : elle correspond aux éléments figurant en haut de l'actif du
bilan, dans l'actif immobilisé, et sont exprimées en valeurs brutes;
La fonction exploitation : elle rassemble les postes du bas du bilan (actif circulant à l'actif et
dettes non-financières au passif)
Les caractéristiques du bilan fonctionnel
C'est un bilan reprenant les valeurs brutes à l'actif (avant amortissements et provisions pour
dépréciation) et dressé avant répartition du résultat de l'exercice. Les amortissements et
provisions pour dépréciation viennent au passif, avec les capitaux propres. Les dettes
financières (c'est-à-dire les dettes à l'égard des établissements de crédit, ou les emprunts) sont
séparées des dettes non-financières (dettes à l'égard des fournisseurs, dettes fiscales et
sociales...) au passif. Les dettes financières, elles-mêmes, sont divisées en dettes financières
stables et en dettes de trésorerie (ex: découvert bancaire)
Distinction entre le bilan fonctionnel et le bilan financier
Pour établir le bilan financier, les éléments du bilan doivent être séparés en plaçant, d'une
part, les actifs et passifs à plus d'un an en haut du bilan, et d'autre part les actifs et passifs à
moins d'un an en bas du bilan. Ceci afin de s'assurer que l'entreprise peut payer ses dettes à
court terme. Dans ce cas c'est le critère de liquidité qui est privilégié.
Le bilan financier reprend les valeurs nettes à l'actif et il est dressé après répartition du
résultat.
Les actifs à plus d'un an sont constitués par l'actif net immobilisé et par les créances nettes à
plus d'un an; les actifs à moins d'un an renferment les stocks, les créances à moins d'un an et
les disponibilités
Les passifs à plus d'un an regroupent les capitaux propres et les dettes à plus d'un an; les
passifs à moins d'un an regroupent les dettes à moins d'un an, y compris les dettes de
trésorerie.

Illustration
Ce tableau, à partir du bilan de l'entreprise vous permettra de calculer le fonds de roulement
fonctionnel et le fonds de roulement financier. Des graphiques illustrant ces données évoluent
avec vos chiffres.

Si vous utilisez internet explorer, vous pouvez ouvrir ou importer la feuille excel en cliquant
sur l'image, si vous utilisez Netscape Navigator il vous faudra d'abord ouvrir votre tableur
excel, puis ouvrir " www.chez.com/controlegestion/bilanfonctprotect.xls ".