30 septembre : Date butoir de

mise en paiement des dividendes

Flash Infos Tax
Par : Worthy Advisory

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Chers partenaires,

La mise en paiement des dividendes consiste en la distribution d’une partie des bénéfices constatés après approbation des états financiers de synthèse, aux titulaires
des titres sociaux.

Nous présenterons d’abord brièvement le régime juridique et ensuite, nous verrons le régime fiscal de la mise en paiement des dividendes.

1. REGIME JURIDIQUE DE LA MISE EN PAIEMENT DES DIVIDENDES

L’essentiel de ce flash consiste à mettre à votre disposition les informations relatives au paiement des dividendes.

Mais, il convient tout de même de rappeler la condition cumulative de distribution de dividendes prévue par l’article 144 de l’Acte uniforme relatif au droit des sociétés
commerciales et du groupement d’intérêt économique (AUSC-GIE).

1.1. Condition cumulative de distribution des dividendes :

En effet, l’article 144 de l’Acte précité dispose que :

« Après approbation des états financiers de synthèse et constatation de l’existence des sommes distribuables, l’assemblée générale détermine :

▪ Le cas échéant, les dotations à des réserves facultatives ;

▪ La part de bénéfices à distribuer, selon le cas, aux actions ou aux parts sociales ;
▪ Le montant du report à nouveau éventuel.

Cette part de bénéfice revenant à chaque action ou à chaque part sociale est appelée dividende. Tout dividende distribué en violation des règles énoncées au
présent article est un dividende fictif ».

Il ressort des dispositions ci-dessus que la distribution des dividendes ne peut intervenir que si les états financiers de synthèse ont été approuvés par une assemblée
générale et si ladite assemblée générale a constaté l’existence des bénéfices distribuables.

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Il s’agit d’une condition cumulative, donc le seul fait de constater les bénéfices ne suffit pas pour prétendre aux dividendes, il faut également que les états financiers
soient approuvés.

La condition cumulative ainsi rappelée, il convient d’apporter des précisions sur la date et le délai de mise en paiement des dividendes.

1.2. Date et délai de mise en paiement des dividendes :

A défaut de mentionner dans les statuts une clause arrêtant expressément une date particulière, il revient à l’assemblée générale ou, à défaut, au conseil
d’administration, à l’administrateur général ou au gérant, selon le cas, de déterminer la date exacte de la mise en paiement des dividendes.

Par ailleurs, l’AUSC-GIE en son article 146 alinéa 2 fixe un délai maximal, pour la mise en paiement des dividendes, de neuf (09) mois après la clôture de l’exercice
comptable, soit au plus tard le 30 septembre de l’exercice N+1.

Exceptionnellement, ce délai peut être prorogé par le Tribunal de Commerce sur requête des dirigeants sociaux, avant expiration dudit délai.

Il faut également noter que le non-respect du délai de 9 mois expose la société au paiement des dommages et intérêts à l’associé ou l’actionnaire n’ayant pas reçu
son paiement. Il s’agit d’une faute de gestion de la part des dirigeants sociaux qui peut engager leur responsabilité civile.

2. REGIME FISCAL DES DIVIDENDES

A moins de bénéficier d’une dispense, les dividendes sont soumis, conformément aux dispositions de l’article 1, point 1, 1° et point 3 du Code général des
impôts (CGI), Tome 2, Livre 3, à l’impôt sur les revenus des valeurs mobilières (IRVM). Il s’agit d’un prélèvement fiscal à la source au taux de 15% fait sur cette
distribution pour être versé par la société à l’administration fiscale, sous réserve de conventions fiscales internationales tendant à éliminer les doubles impositions.

En application des dispositions de l’article 9 du CGI, Tome 2, Livre 3, l’IRVM relatif aux dividendes est versé dans les trois (03) mois qui suivent l’Assemblée
générale ayant décidé de la distribution des dividendes.

Suivant les dispositions de l’article 461 bis du CGI tome 1, l’IRVM doit être versé au plus tard le 20 du mois suivant la perception de dividendes par l’actionnaire
ou l’associé, selon le cas.

Tout retard dans le paiement de l’IRVM entraine l’application aux sommes exigibles d’une majoration de 20 %.

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 Notre Cabinet Worthy Advisory, est disposé à vous accompagner dans la mise en paiement des dividendes.

Pour toutes questions relatives à ce document, nous restons disposés à vous répondre via les coordonnées ci-dessous :
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