REPUBLIQUE DU SENEGAL

UN PEUPLE -UN BUT-UNE FOI

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMANT ET SUPERIEUR ET DE LA

FORMATION PROFESSIONNELLE
………………………………………………………………
UNIVERSITE AMADOU HAMPATE BÂ

Faculté des Sciences Juridiques et Poliques

THEME:

Contrôle fiscal des Groupes de Société

Au Sein de L’UEMOA

Présenté par : Chargé de cours :

NTSONO OTOUNGA Mado Alicia PAPA NGUISSALY NIANG

Année Académique 2021-2022

 Le contrôle fiscal peut être défini comme une procédure mise en place par
l’administration fiscale aux fins de vérifier les informations émises par le contribuable lors de
sa déclaration. Cette procédure porte sur divers aspects tels que l’impôt sur le revenu, l’impôt
sur les sociétés, la TVA, etc. Il consiste donc à corriger les omissions, insuffisances ou les
erreurs d’imposition. Dans les groupes de sociétés qui sont définis par l'acte uniforme relatif
aux sociétés commerciales et du GIE comme étant un ensemble formé par les sociétés unies
entre elles par des liens divers qui permettent à l’une d’elles les contrôle, le contrôle fiscal est
surtout mis en place pour contrôler les différentes transactions qui s’opèrent entre ces sociétés
de groupe. Le contrôle fiscal a ici pour but de lutter contre l’évasion et la fraude fiscale. Il ne
sera pas question pour nous d’aborder les contrôles de droit commun qui sont le contrôle sur
place et le contrôle sur pièce. Cependant, tout au long de notre travail on va montrer les
opérations sur lesquels sont effectuées le contrôle fiscal dans ces groupes de sociétés au sein
de l’UEMOA.

PAYS POINTS DE OBSERVATIONS SOURCES

CONTRÔLE
Sénégal Contrôle sur les Les transactions -Mémoire :
transactions intragroupes l’imposition des
intragroupes et peuvent être bénéfices des
contrôle sur les requalifiées par groupes de sociétés
distributions de l’administration au Sénégal
dividendes. fiscale lorsque - Article 638 du
Contrôle sur la ceux-ci en sont code général des
politique des prix remis en cause. impôts
de transfert
Côte d’Ivoire Contrôle sur la - EUROCHAM
détermination du - Jean Martin,
résultat de la consultant ancien
société et les inspecteur des
impôts
conséquences sur
celui réalisé par
l’ensemble des
groupes de
sociétés.
Contrôle et
assistance des
transactions
internationales
intra-groupes
réalisé par les
entreprises
ivoiriennes
appartenant à des
groupes
multinationaux.
Mali Description de la Article 57 (LF
politique générale 2017 ; LFR 2017)
des prix de du Code Général
transfert du groupe. des impôts malien.
 Les bénéfices
effectués par la
société de groupe.
Transmission d’une
simple déclaration
des prix de
transfert,
documentation
permettant de
justifier la politique
de prix de transfert.
Togo Les sociétés et -article 70 du Code
groupement Général des Impôts
autorisé non togolais.
soumis à l’IS - art 106 et 206 de
doivent produire la la loi n°2019-022
même déclaration du 24/12/2019 loi
que le contribuable de finances pour
individuel. 2020.
Contrôle des
bénéfices
indirectement
transférés au
entreprises qu’elle
contrôle hors du
Togo.
Contrôle de la
documentation
rédigé permettant
de justifier leur
politique de prix de
transfert
Bénin Le contrôle sur la Le contrôle est Article 36 du code
déclaration des exercé sur toutes général des impôts
politiques des prix les transactions Article 34 et 37 de
de transfert. faites entre sociétés la loi des finances
La déclaration peut de groupe et qui n°2019-r6 du 27
être faite par voie ont été déclaré dans décembre 2019
électronique. leur comptabilité. pour Loi des
Un contrôle sur les finances pour 2020
bénéfices
indirectement
transférés aux
entreprises de
groupe soit par la
majoration ou la
diminution des prix
d’achat ou de vente
soit par tout autre
moyen incorporé
aux résultats
accusés par les
comptabilités
Guinée-Bissau Contrôle sur la La loi de finance
documentation de pour 2014 a
 la politique de prix introduit une
de transfert obligation
documentaire de
prix de transfert
Niger

Burkina Faso Contrôle sur les Dans l’ancien code Article 99 de code
prix de transfert. général des impôts, général des impôts
Toute entreprise ce contrôle
exploitée au s’appliquait
uniquement aux
Burkina Faso doit
transactions
tenir à la réalisées entre
disposition de entreprises
l’administration résidentes et non
fiscale une résidentes. Dans le
documentation nouveau code, il
permettant de s’étend sur les
justifier de la transactions faites
politique de prix entre entreprises
pratiquée dans le résidentes et
cadre de toute d’autres entreprises
résidentes.
transactions de
toute nature
réalisée au
Burkina Faso ou
hors du Burkina
Faso. L’arrêté du
Ministre chargé
des finances du
26 avril 2018
précise le contenu
de la
documentation en
matière de prix de
transfert.