EXEMPLES COURS TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE

Exemple 1 : L’ETE

On dispose des informations suivantes:

• Extrait du compte de résultat N:

Charges d’exploitation Montants Produits Montants

d’exploitation
Achats de marchandises 220 000 Ventes de 400 000
marchandises
Variation de stocks ( 6 000 ) Subventions 10 000
d’exploitation
Services extérieurs 15 000 Reprises sur 1 500
provisions
Impôts et taxes 7 000

Charges de personnel 65 000

Dotations aux 18 000

amortissements

• Extrait du bilan au 31/12/N:

ACTIF N N-1 PASSIF N N-1

Stocks 31 000 25 000 Dettes 32 000 26 000

fournisseurs
Créances 25 000 18 000 Dettes fiscales 4 500 3 000
clients et sociales

Calculer l’ ETE

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Exemple 2 : L’ETE à partir de l’EBE

On dispose des informations suivantes:

• EBE (N): 180 000
• Extrait du bilan au 31/12/N :

ACTIF N N-1 PASSIF N N-1

Stocks 20 000 12 000 Dettes 30 000 22 000

fournisseurs
Créances 35 000 40 000 Dettes 15 000 10 000
clients fiscales et
sociales

Calculer la variation du BFRE puis l’ETE

Exemple 3 : Le flux de trésorerie lié aux opérations d’investissement

On dispose des informations suivantes:

• Acquisitions d’immobilisations en (N): 120 000

• Prix de cession des immobilisations cédées en (N): 40 000
• Dettes sur immobilisations (N): 20 000
• Dettes sur immobilisations (N-1): 40 000
• Créances sur cessions d’immobilisations (N): 5 000

Calculer le flux de trésorerie lié aux opérations d’investissement

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Exemple 4 : Le flux de trésorerie lié aux opérations de financement

Une entreprise a réalisé en N une augmentation de capital en numéraire par

création de 2 000 actions de valeur nominale 100€ émises au prix d’émission de
120€. Les actions sont libérées du ¾ de la valeur nominale.

Extrait de bilan au 31/12/N

ACTIF N PASSIF N N-1

Capital 50 Capital 1 500 1 300

souscrit non social
appelé
Prime 940 900
d’émission

Calculer le flux de trésorerie généré par l’augmentation de capital