EXERCICE II : BILAN FINANCIER

Le bilan comptable au 31/12/N de la société Oméga SA se présente comme suit :

BILAN (actif) (modèle normal)

Société Oméga S.A. Exercice clos le: 31/12/N
ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT
Amortissements
Brut Net Net
et provisions
IMMOBILISATION EN NON VALEUR (A) 40.000 10.000 30.000
. Frais préliminaires 40.000 10.000 30.000
. Charges à répartir sur plusieurs exercices 0
. Primes de rembourssement des obligations 0
IMMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 0 0 0
. Immobilisations en recherche et développement 0
. Brevets marques droits et valeurs similaires 0
. Fonds commercial 0
ACTIF IMMOBILISE

. Autres immobilisations incorporelles 0

IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 1.638.000 308.000 1.330.000
. Terrains 0
. Constructions 1.080.000 180.000 900.000
. Installations techniques materiel et outillage 158.000 28.000 130.000
. Matériel transport 400.000 100.000 300.000
. Mobilier materiel de bureau et aménagements divers 0
. Autres immobilisations corporelles 0
. Immobilisations corporelles en cours 0
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) 60.000 0 60.000
. Prêts immobilisés 60.000 60.000
. Autres créancieres financieres 0
. Titres de participation 0
. Autres titres immobilises 0
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (E) 0 0 0
. Diminution des créances immobilisees 0
. Augmentation des dettes financieres 0
TOTAL I (A+B+C+D+E) 1.738.000 318.000 1.420.000
STOCKS (F) 400.000 0 400.000
. Marchandises 400.000 400.000
. Matières et fournitures consomables 0
. Produits en cours 0
. Produits intermédiaires et produits résiduels 0
ACTIF CIRCULENT

. Produits finis 0
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 320.000 0 320.000
. Fournisseurs debiteurs avances et acomptes 0
. Clients et comptes et rattachés 320.000 320.000
. Personnel 0
. Etat 0
. Comptes d'associes 0
. Autres debiteurs 0
. Comptes de regularis actif 0
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENTS (H) 60.000 60.000
ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (I)(Elémentscirculants)
TOTAL II (F+G+H+I) 780.000 0 780.000
TRESORERIE-ACTIF
TRESO

. Chéques et valeurs a encaisser 0

. Banque T.G et C.C.P 160.000 160.000
. Caisse Régie d'avances et accreditifs 46.000 46.000
TOTAL III 206.000 0 206.000
TOTAL GENERAL I + II + III 2.724.000 318.000 2.406.000
 BIALN (passif) (modèle normal)
Société Oméga S.A. Exercice clos le: 31/12/N
PASSIF EXERCICE EXERCICE
PRECEDENT
CAPITAUX PROPRES
. Capital social ou personnel (1) 1.200.000
. Moins : actionnaires capital souscrit non appele
Capital appele
dont verse……………………
. Prim e d'em ission de fusion d'apport
. Ecarts de revaluation
. Réserve légale

. Autres réserves 100.000

FINANCEMENT

. Report a nouveau (2)

. Resultat nets en instance s'affectation (2)
. Resultat net de l'exercice 144.000
Total des capitaux propres (A) 1.444.000 0
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) 0 0
. Subventions d'investissem ent
. Provisions reglem entees
PERMANANT

DETTES DE FINANCEMENT (C) 600.000 0

. Em prunts obligataires
. Autres dettes de financem ent 600.000

PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) 100.000 0

. Provisions pour risques 100.000
. Provisions pour charges
ECARTS DE CONVERSIONS - PASSIF (E) 0 0
. Augm entation des creances im m obilisees
. Dim inution des dettes financieres
TOTAL I (A+B+C+D+E) 2.144.000 0
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) 262.000 0
. Fournisseurs et com ptes rattaches 161.000
. Clients crediteurs avances et acom ptes
PASSIF

. Personnel
. Organism es sociaux
. Etat 101.000
. Com ptes d'associes
CIRCU

. Autres creanciers
. Com ptes de regularisatio-passif
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
ECARTS DE CONVENTION-PASSIF (Elem ents circulants) (H)
TOTAL II ( F+G+H) 262.000 0
TRESORERIE-PASSIF
. Crédits d'escom pte
TRESO

. Crédits de trésorerie
. Banques (soldes crediteurs)
TOTAL III 0 0
TOTAL GENERAL I + II + III 2.406.000 0
Informations complémentaires :
1. La valeur actuelle (réelle) du matériel de transport est de 330.000 et celle des installations
techniques est de 110 000 DH ;
2. Les titres et les valeurs de placement sont facilement négociable à une valeur estimée avec
une grande certitude à 70 000 DH ;
3. Des prêts immobilisés seront encaissés le 31/01/N+1 à hauteur de 6.000 DH ;
 4. Une créance client de 80 000 DH, initialement sur deux mois, ne pourrait être encaissée que
dans 18 mois au minimum en raison de difficultés financières du client concerné (créance
douteuse) ;
5. L’activité de l’entreprise a donné naissance à un fonds commercial estimé à 100 000 DH ;
6. Le résultat net de l’exercice sera réparti comme suit :
• 15 % sous forme de réserves facultatives
• Le reste sera distribué aux associés dans deux mois
7. La société Oméga est totalement exonérée de l’impôt sur le résultat jusqu’à la fin de
l’exercice N+7.
Travail à faire :
• Dresser le tableau des retraitements et reclassements selon le modèle ci-dessous ;
• Présenter le bilan financier condensé au 31/12/N.

Tableau des retraitements et reclassements

Actif Passif
AI VE VR TA (VD) CP CPA DLMT DCT TP
Totaux comptables
Eléments à traiter

Totaux financiers
Totaux :

AI : Actif immobilisé ; VE : Valeurs d’exploitation ; VR : valeurs réalisables ; TA (VD) : Trésorerie actif

(valeurs disponibles ou disponibilités) ; CP : capitaux propres ; CPA : capitaux propres assimilés ;
DLMT : Dettes à long et moyen termes ; DCT : Dettes à court terme ; TP : trésorerie passif.
 Corrigé indicatif :

1- Tableau des retraitements et reclassements :

Actif Passif
AI VE VR TA (VD) CP CPA DLMT DCT TP
Totaux comptables 1.420.000 400.000 380.000 206.000 1.444000 ---- 700.000 262.000 ----
Eléments à traiter
• Immobilisat. en non-valeur (actif fictif) -30.000 -30.000
• Fonds commercial +100.000 +100.000
• Matériel de transport +30.000 +30.000
• Installations techniques -20000 -20.000
• Prêts immobilisés -6.000 +6.000
• Créances douteuses +80.000 -80.000
• TVP (facilement négociables) -60.000 +60.000
• Plus-value sur TVP +10000 +10.000
• Dividendes -122.400 +122.400
Totaux financiers 1.574.000 400.000 246.000 276.000 1.411.600 0 700.000 384.400
Totaux : 2.496.000 2.496.000
Commentaires :

• L’immobilisation en non-valeurs est un actif fictif, sans valeur marchande. Il est évacué de l’actif
immobilisé et, en contrepartie, sa valeur est retranchée des capitaux propres.
• En exploitant le local loué pendant un certain nombre d’année, l’entreprise acquiert des droits
qu’elle peut éventuellement céder contre de l’argent à une autre entreprise. L’ensemble de ces
droits (dont les principaux sont le droit au bail commercial, le droit à la clientèle et le droit à
l’achalandage) constitue ce qu’on appelle un fonds commercial.
• Le matériel de transport est ramené à sa valeur actuelle (VNA+30.000) et la totalité de cette plus-
value est rajoutée aux capitaux propres car il n’y a pas d’impôt sur le résultat.
• Les installations techniques sont également ramenées à leur valeur actuelle (VNA-20.000) et la
moins-value retranchée des capitaux propres.
• Une partie des prêts immobilisés (6.000) devient de court terme et doit en être retranchée et
rajoutée aux créances de court terme (valeurs réalisables).
• Une partie des créances clients (créance douteuse de 80.000 DH) devient à plus d’un an et doit
être soustraite de l’actif circulant (valeurs réalisables) et rajoutée aux créances de l’actif
immobilisé.
• Les TVP sont facilement négociables et sont donc soustraites des valeurs réalisables et rajoutées
aux valeurs disponibles (ou disponibilités) pour leur valeur actuelle ; la plus-value est rajoutée aux
capitaux propres.
• Les dividendes à partager (85% du résultat net) deviennent des dettes de court terme envers les
associés et le montant correspondant doit ainsi être retranché des capitaux propres et rajouté aux
dettes de court terme.

2- Bilan financier condensé

ACTIF Montants PASSIF Montants
Actif immobilisé 1.574.000 Capitaux propres 1.411.600
Actif circulant 646.000 Capitaux propres assimilés 0
Trésorerie-actif 276.000 Dettes à long et moyen termes 700.000
Dettes à court terme 384.400
Total-actif 2 .496.000 Total-passif 2.496.000