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THEME III :
I-MANAGEMENT CONTROL
II-EXTERNAL AUDITING
III-INTERNAL AUDITING
IV-AUDIT QUALITY
I- Management control
Management control is concerned with coordination, resource allocation,
motivation, and performance measurement. The practice of management control
and the design of management control systems draws upon a number of
academic disciplines.
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• Management control involves extensive measurement and it is therefore
related to and requires contributions from accounting especially management
accounting.
• Second, it involves resource allocation decisions and is therefore related to
and requires contribution from economics especially managerial economics.
Third, it involves communication, and motivation which means it is related to
and must draw contributions from social psychology especially organizational
behavior.
Management Control is the process by which managers influence other members of
the organization to implement the organization’s strategies. Management controls
are exercised on the basis of information received by the managers.
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of current management control systems, to the point of becoming the main
criterion in distinguishing different systems.
Therefore, depending on the balance between financial and non-financial
measures, a management control system may be characterized as
financeoriented or operations-oriented. Finance-oriented control systems are
primarily based on financial accounting data, such as costs, earnings or
profitability, whereas operations-oriented control systems are primarily based on
non-financial data that focus on operational output and quality, for example
service volume, employee turnover, or customer complaints.
• Activity-based costing
• Balanced scorecard
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• Budgeting
• Capital budgeting
• Program management techniques
• Total quality management
II-External Audit
An external audit, defined as a company audit which is performed by a party
which is not a department or employed by business to be audited, are very
commonly performed. The external audit approach has 2 main purposes: The
company believes an outside party will be more efficient at the work or because
a governmental entity, such as the IRS, is auditing the business.
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nécessaire. Il fournit à la fois des entreprises et des gouvernements avec une
vérification précieuse de la comptabilité de la société. Les différences d'audit
internes et externes affectent la valeur de l'audit à bien des égards. En règle
générale, un conflit d'intérêts d'audit externe est moins susceptible de se
produire que lorsqu'une vérification interne a lieu
Dwayne owns a healthcare research company. His business, fueled by his years
of experience in healthcare research, provides analysis of samples sent by
doctors offices as well as hospitals. Dwayne knows the operations of his
business left and right. Recently, Dwayne’s business has come under an IRS
audit. The IRS suspects that he may be excluding some of their profits from the
books to be in a lower tax bracket. Dwayne is afraid that the audit will expose
problems which he is not responsible for.
After some time, Dwayne is acquitted of any wrong-doing. The auditor has
found that this is not the case: his company temporarily took less profit due to
the recent recession. Dwayne is relieved to hear this as he continues his work.
Dwayne made sure to comply with the auditors requests. The reason for this is
two fold: he knew he was innocent and wanted to present a reputable picture to
the IRS. In doing this he made his experience much more pleasant than it might
have been.
Dwayne now appreciates the auditor because he was merely doing his job.
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Dwayne, the average patriotic American, respects the auditor as an accountant.
He is glad to help in preventing fraud in even his own business.
Exemple d'audit externe Dwayne possède une société de recherche sur la
santé. Ses affaires, alimentées par ses années d'expérience dans la recherche
sur les soins de santé, fournit une analyse des échantillons envoyés par des
bureaux de médecins ainsi que des hôpitaux. Dwayne connaît les opérations de
son entreprise à gauche et à droite. Récemment, les affaires de Dwayne sont
entrées sous une audit IRS. L'IRS soupçonne qu'il excluait peut-être certains de
leurs bénéfices des livres pour être dans un support d'impôt inférieur. Dwayne
a peur que l'audit exposerait des problèmes qu'il n'est pas responsable de.
Après un certain temps, Dwayne est acquitté de tout faux. L'auditeur a
constaté que ce n'est pas le cas: sa société a temporairement pris des
bénéfices moins importants en raison de la récente récession. Dwayne est
soulagée d'entendre cela alors qu'il continue son travail. Dwayne s'est assuré
de respecter les demandes des auditeurs. La raison en est deux fois: il savait
qu'il était innocent et voulait présenter une image réputée à l'IRS. Ce faisant, il
a rendu son expérience beaucoup plus agréable qu'il aurait pu être. Dwayne
apprécie maintenant l'auditeur parce qu'il faisait simplement son travail.
Dwayne, l'Américain patriotique moyen, respecte l'auditeur en tant que
comptable. Il est heureux d'aider à prévenir la fraude dans sa propre
entreprise.
III-INTERNAL AUDIT
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en apportant une approche systématique et disciplinée pour évaluer et
améliorer l'efficacité des processus de gestion, de contrôle et de gouvernance
des risques. " En termes simples, les fonctions d'un auditeur interne sont de:
examiner objectivement les processus métier d'une organisation évaluent
l'efficacité des procédures de gestion des risques qui sont actuellement en
place contre la fraude et les actifs de l'organisation. Veiller à ce que
l'organisation se conforme aux lois et lois pertinentes
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resources. If resources are not being used efficiently, the internal auditor will report
these findings along with recommendations on how to reduce wasteful or
inefficient resource allocation.
Types de vérifications internes L'audit interne a toujours été synonyme de
l'exécution des audits financiers, qui cherchent à assurer une organisation utilise
des procédures comptables généralement reconnues (PCGR) pour créer et gérer
des informations financières par l'examen des états financiers. Les entreprises
reconnaissent également la nécessité d'autres types d'audit qui ressemblent au-delà
des billets et des bilans en ce qui concerne la conformité juridique, la sécurité
informatique, les objectifs de surveillance environnementale, opérationnelle et de
surveillance des performances: les audits de conformité sont utilisés pour évaluer
la conformité d'une organisation avec les lois, réglementations, politiques et
procédures applicables. Les exigences légales et politiques peuvent être créées par
la loi fédérale ou de l'État. La gestion ou le conseil d'administration d'une
organisation peut également créer des exigences de conformité en interne. Les
audits environnementaux identifient l'impact des activités d'une entreprise sur
l'environnement et déterminent si la Société est conforme aux lois et
réglementations environnementales. Les audits de la technologie de l'information
évaluent les systèmes de gestion de l'information et les bases de données
informatiques afin de garantir la sécurité des informations client et une propriété
intellectuelle exclusive. Les audits de la technologie de l'information garantissent
que seuls les utilisateurs autorisés sont en mesure d'accéder à des informations
privilégiées et que les informations elles-mêmes sont exactes. Audits de
performance Évaluez si une organisation répond aux objectifs et objectifs énoncés
par le conseil d'administration. Si l'organisation ne répond pas à ses objectifs
déclarés, l'auditeur interne identifiera les déficits de processus et fera des
suggestions d'amélioration du conseil d'administration. Les audits opérationnels
évaluent l'efficacité globale et la fiabilité des mécanismes de contrôle d'une
organisation. Un élément essentiel de l'audit opérationnel est l'examen objectif de
la manière dont une organisation alloue des ressources. Si les ressources ne sont
pas utilisées efficacement, l'auditeur interne signalera ces résultats avec les
recommandations sur la manière de réduire l'allocation de ressources inutiles ou
inefficace.
The Securities and Exchange Commission (SEC) requires all publicly traded
companies to conduct internal audits on a periodic basis. The New York Stock
Exchange (NYSE) has also reiterated this requirement in their Listed Company
Manual, which states that any company that offers to sell shares to the general
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public must conduct regular audits and assessments of their internal controls. Most
closely held companies and small businesses are not required by law to conduct
audits within their businesses; however, many private companies elect to employ
auditors in an effort to improve their business processes and procedures. Many
government agencies and nonprofit organizations also employ auditors to monitor
financial activities and eliminate wasteful spending. The General Accounting
Office and the Defense Contract Audit Agency are two of the federal
government’s internal auditing departments responsible for ensuring that resources
are used efficiently within the administrative and legislative branches of
government.
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The Institute of Internal Auditors (IIA) is the foremost independent regulatory body
of the internal auditing profession.
Normes de pratique d'audit interne Bien que les lois soient en place obligeant
les entreprises à effectuer des audits en cours de leurs opérations, des normes
de qualification et de pratique pour les professionnels de l'audit sont non
réglementées par des départements de licences de l'État et des licences
fédérales. C'est-à-dire que les auditeurs n'ont pas besoin de suivre des cours
spécifiques ou de s'inscrire auprès d'un organe directeur. Les ministères de
l'État et des licences fédéraux sont responsables de la mise en place et du
maintien des normes de pratique dans des professions réglementées telles que
la comptabilité publique certifiée; Toutefois, conformément à la nature
indépendante du secteur privé, qui utilise des services d'audit interne, des
normes sont maintenues par des collectifs professionnels non
gouvernementaux. L'Institut des auditeurs internes (IIa) est le principal organe
de réglementation indépendant de la profession d'audit interne .
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Certification d'audit interne établie en 1972, l'Institut des auditeurs internes (IIa)
est l'agence de certification la plus ancienne et la meilleure reconnue dans la
zone comptable de l'audit interne. Afin d'être admissible à la désignation
certifiée auditeur interne (CIA), les candidats doivent répondre aux exigences
suivantes: tenir un baccalauréat d'un collège ou une université accréditée d'un
minimum de 24 mois d'expérience de travail interne (les personnes atteintes de
diplômes de maîtrise doivent avoir 12 mois de travail. Si les candidats
répondent aux critères d'éligibilité, ils seront tenus de réussir un examen écrit
avant de recevoir leur certification. L'examen d'audit interne comprend quatre
sujets principaux comprenant: Principes généraux de comptabilité, de
techniques d'audit interne et de principes de gestion.
(a) Inputs
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(b) Process
(c) Outputs