1ère SESSION 2015

EXAMEN TERMINAL SEMESTRE 6

UE : AUTRES IMPOSITIONS
DUREE : 2 H CECT. : 2
NIVEAU : LICENCE PRO. COMPTABILITE FINANCE 3 ANNEE
ème

PREALABLE
Dans le cadre de la modernisation du système fiscal ivoirien, l’annexe fiscale à l’ordonnance
n°2007-488 du 31 mai 2007 portant budget de l’Etat pour la gestion 2007 a prévu en son
article 11, une réforme de l’impôt général sur le revenu.
La réforme vise à corriger les insuffisances du dispositif de l’IGR, à le rationaliser, à
supprimer la double imposition et à simplifier le prélèvement pour assurer une gestion plus
efficace de cet impôt.
Prévue pour le 1er janvier 2008, l’entrée en vigueur de la reforme a été reportée au 1er janvier
2009 par l’annexe fiscale à l’ordonnance n°2007-675 du 28 décembre 2007 portant sur le
budget de l’état pour la gestion 2008 en raison des difficultés constatées dans l’application
du barème unique et de la suppression du quotient familial qui ont entrainé pour certains
salariés une imposition plus élevée. Afin de corriger ces insuffisances, il est proposé une
mise en œuvre progressive de cette réforme.
Les principaux axes de cette réforme sont les suivants :
1. En ce qui concerne les impôts sur les traitements et salaires :
- le système d’imposition relatif à l’IGR existant avant la réforme, caractérisé par l’existence
du quotient familial et le calcul des impositions à partir d’un barème spécial établi par
l’Administration est maintenu ;
- la contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la
Nation est maintenue.
2. En ce qui concerne les revenus autres que les salaires
La reforme introduite par l’article 11 de l’annexe fiscale pour la gestion 2007 est maintenue.
3. Aménagement du barème de l’impôt général sur le revenu
Le barème prévu pour l’annexe fiscale pour la gestion 2007 est réaménagé par l’introduction
de nouvelles tranches et par le relèvement du seuil des revenus devant être soumis au taux
d’imposition le plus élevé.
4. Fixation d’un maximum de perception de l’impôt
Le montant de l’impôt général sur le revenu exigible est plafonné au tiers du revenu
imposable.
Au regard de ce qui possède, il vous est demandé de traiter le cas de synthèse suivant.

CAS DE SYNTHESE
Monsieur et Madame BOLOU sont mariés sous le régime de la séparation des biens. Ils ont
deux(02) enfants.
Au cours de l’année 2013 le couple a bénéficié des revenus suivants :
 Bénéfices 2013 tirés de l’entreprise individuelle de vente de pièces détachées de M. BOLOU
50 000 000
 Bénéfices 2013 tirés du cabinet juridique de M. BOLOU 10 000 000
 Loyers tiré de l’immeuble mis en location par M. BOLOU 18 000 000
 Dividendes bruts perçus d’une société ivoirienne non cotée à la BRVM par M BOLOU 3 400 000
 Intérêts nets de bons de caisse perçus d’une institution financière ivoirienne par Mme. BOLOU
au titre d’un plan d’épargne bancaire 2 500 000
 Henry 22 ans révolus et travaillant au port comme ouvrier avec une rémunération brute
mensuel de 150 000.

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EXAMEN PIGIER- CI EXAMEN TERMINAL SEMESTRE 6

Renseignements divers
Au titre des charges déductibles du revenu brut global, le couple BOLOU peut prétendre
à des intérêts d’un emprunt à la charge de M. BOLOU s’élevant à 320 000 ;
Par ailleurs, et pour l’évaluation de son train de vie, le couple BOLOU emploie 1 gardien
et 1 cuisinier.
La valeur locative annuelle de l’habitation principale du couple BOLOU est 2 000 000.

T RAVAIL A FAIRE

Pour la déclaration de ses revenus 2014, il vous est demandé :

1- Déterminer le montant des impôts prélevés annuellement sur les différents revenus
catégoriels du couple BOLOU.
2- Déterminer le revenu brut global imposable du couple en supposant qu’il a opté
pour l’imposition par foyer.
3- Déterminer le revenu net imposable du foyer fiscal BOLOU.
4- Déterminer le revenu forfaitaire minimum imposable du foyer fiscal BOLOU.
5- Déterminer le montant net de l’IGR à payer.

Eléments du train de vie correspondant Revenu

Forfaitaire
Valeur locative de la résidence
principale et éventuellement des Trois fois
résidences secondaires en Côte d’Ivoire la valeur
ou hors de la Côte d’Ivoire locatives
Domestiques, quel que soit le sexe :
Gardien-jardinier 240.000 F
Gens de maison 360.000 F
Cuisinier 540.000 F

Voitures automatiques destinées au transport des personnes :

a) d’une puissance égale ou supérieure
à 15 CV de moins de 2 ans d’âge et d’une 150.000 F
valeur vénale supérieure à 1.800.000 F par CV
b) d’une puissance égale ou supérieure 75.000 F
à 11 CV. par CV
c) d’une puissance inférieure à 11 CV 45.000 F
ou ayant plus de dix ans d’âge par CV
Yachts ou bateaux de plaisance à voiles :
a) jusqu’à 3 tonneaux 200.000 F
b) par tonneau :
au-dessus de 3 jusqu’à 10 tonneaux 50.000 F
c) par tonneau
au-dessus de 3 jusqu’à 10 tonneaux 100.000 F
Bateaux de plaisance à moteur fixe ou hors-bord :
a) pour les 20 premiers chevaux 250.000 F
b) par CV supplémentaire 10.000 F
Avions de tourisme 25.000 F
par CV
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EXAMEN PIGIER- CI EXAMEN TERMINAL SEMESTRE 6

Revenus compris entre

1000 et 2 200 000 2%
2 200 000 et 3 600 000 10%
3 600 000 et 5 200 000 15%
5 200 001 et 7 200 000 20%
7 200 001 et 9 600 000 24%
9 600 001 et 12 600 000 26%
12 600 001 et 20 000 000 29%
20 000 001 et 30 000 000 32%
30 000 001 et 40 000 000 34%
40 000 001 et 50 000 000 35%
Au-delà de 50 000 001 36%

N.B : Lorsque le foyer exerce l’option prévue à l’article 238 du présent code, l’impôt net à
acquitter déterminé par application du barème ci-dessus est réduit de 10%

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