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(PANAUDIT-BURKINA)
THEME
En Technologie (DUT)
Maître de stage
REMERCIEMENTS II
AVANT- PROPOS V
INTRODUCTION GENERALE 1
I. Contexte général 1
II. Problématique 1
V. Méthodologie 3
I. Statut juridique 6
II. Affiliation 6
I. Principes comptables 13
I-1. Le principe de prudence 13
II-1. Définition 19
I. Présentation de l'entreprise 25
I.Remarques 47
II. Suggestions 50
CONCLUSION GENERALE 54
BIBLIOGRAPHIE 57
ANNEXES 58
DEDICACE
Nous dédions ce modeste travail à :
Ma mère madame SANOU née KABORE Thérèse pour avoir supporté les
nombreuses difficultés liées à mon éducation ;
Tous ceux qui me sont chers, trouvez en ce modeste rapport, le fruit de vos
soutiens moraux et matériels.
REMERCIEMENTS
Ce rapport ne saurait être élaboré sans le soutien et les conseils des
personnes qui n'ont ménagé aucun effort pour nous guider jusqu'à sa
réalisation.
Ø De tous ceux et toutes celles qui ont contribué d'une manière ou d'une
autre à la réalisation de ce rapport.
SIGLES ET ABREVIATIONS
AF Auto Financement
Ø Finance Comptabilité ;
Ø Gestion Commerciale ;
Ø Banque
Ø Assurance
Ø Secrétariat de Direction
L'admission est sur test mais ne donne pas droit à une bourse. La durée
des études est de deux (02) ans pour toutes les filières sauf pour l'option
Mathématique et informatique appliquée à la gestion des entreprises où la
durée est prévue pour trois (03) ans.
- une phase pratique qui consiste en l'exécution d'un stage d'au moins 45
jours dans une entreprise de son choix, à l'issue duquel un rapport motivé
doit être présenté et soutenu par l'étudiant devant un jury compétent.
I. Contexte général
Ainsi l'entreprise, pour atteindre ses objectifs, doit prendre en compte tous
les paramètres susceptibles d'agir sur son fonctionnement afin de garantir
son efficacité.
II. Problématique
Mais quels seront donc les objectifs poursuivis par une telle étude ?
V. Méthodologie
Malgré la difficulté que cela comporte, la rédaction a été possible grâce aux
informations recueillies auprès des encadreurs, à la lecture des documents
mis à notre disposition et aussi aux connaissances théoriques acquises au
cours de notre formation de comptable.
- le statut juridique,
- l'affiliation,
- le domaine de compétence.
I. Statut juridique
II. Affiliation
La gamme des produits que PANAUDIT est en mesure d'offrir, compte tenu
de ses domaines de compétence sont :
- Projets de développement ;
- Publication en gestion.
DEUXIEME PARTIE : MISE EN
PLACE D'UNE COMPTABILITE
DANS UNE ENTREPRISE
§ Les commerçants.
Une personne morale est une personne juridique, qui sans avoir une
existence physique, acquiert des droits et assume des obligations
conformément aux lois en vigueur. A l'instar des personnes physiques, les
personnes morales s'identifient à travers un nom (raison sociale), un
domicile (siège social), et une nationalité (au BURKINA FASO, on retient le
critère du siège social). Les personnes morales agissent par l'intermédiaire
de leurs représentants. Elles ont un patrimoine indépendant du patrimoine
propre de chacun des associés. Les personnes morales sont soumises à
des systèmes comptables différentes pour l'établissement de leur états
financiers compte tenues de leur taille et de leur chiffres d'affaires. On
distingue de ce faite le Système Normal, le Système Allégé, et le Système
Minimal de Trésorerie.
II. Les commerçants
" Sont commerçants tous ceux qui accomplissent des actes de commerces
et en font leur profession habituelle". L'obligation de tenir une comptabilité
est imposée à tout commerçant. Ils sont obligés de tenir un certain nombre
de documents à savoir:
- Le livre journal: qui enregistre jour par jour les opérations commerciales
Par ailleurs, le livre journal et le livre d'inventaire doivent être établis sur des
registres côtés et paraphés par le président du tribunal. On doit y
mentionner le numéro d'immatriculation au Registre du Commerce et du
Crédit Mobilier ; les livres doivent être tenus sans blanc, ni d'altération
d'aucune sorte.
CHAPITRE II : SYSTEME
COMPTABLE OHADA
Un système comptable est un ensemble de principes et de règles
comptables mises en place dans une entreprise permettant de collecter,
d'organiser et de traiter l'information afin d'en donner une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise.
I. Principes comptables
Dans tous les cas, les changements de méthodes ayant une incidence sur
le résultat doivent être indiqués dans l'état annexé.
Les états financiers sont établis selon le principe du coût historique. Les
biens acquis sont enregistrés à leur coût d'acquisition à la date d'entrée
dans le patrimoine.
ACTIF PASSIF
§ La règle d'exhaustivité
Ce principe n'a pas été retenu par le SYSCOA. Toutefois, certaines de ses
applications ont été adoptées. Il s'agit de l'inscription :
- à l'actif du bilan du preneur, des biens faisant l'objet d'un contrat de crédit-
bail ;
Le journal est un livre coté et paraphé par les autorités compétentes dans
chaque Etat dont la loi impose la tenue à tout commerçant. Il est destiné à
enregistrer sans blanc, ni altération, dans un ordre chronologique, tous les
mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise.
- Le journal des achats, quant à lui, constate les mouvements d'entrée des
biens ;
- Le journal des opérations diverses qui constate les opérations non prises
en compte ailleurs.
II-2.2. Elaboration du plan comptable
Lorsqu'il décèle des anomalies sur les pièces qu'il vérifie, le comptable
procède à leurs corrections par des émetteurs de ces pièces avant leur
enregistrement dans la comptabilité.
Après avoir été vérifiées par le comptable, les pièces justificatives sont
imputées à l'aide d'une pièce d'imputation comptable (PIC).
Les informations ci-après doivent figurer sur la pièce d'imputation
comptable :
- date comptable ;
- numéro de compte ;
- libellé de l'opération ;
Les pièces comptables doivent être saisies sans retard dans la chronologie
des opérations.
I. Présentation de l'entreprise
L'entreprise "ALPHA" est une société de la place créée en 2000 ; elle est
spécialisée dans la formation et au recrutement du personnel pour le
compte des entreprises qui sont dans le besoin. En d'autres termes,
l'entreprise "ALPHA" est une entreprise de prestation de service.
Le plan comptable utilisé par cette entreprise est celui du SYSCOA. Etant
une entreprise de prestation de service, les comptes couramment utilisés
sont:
- 61 Transports,
- 64 Impôts et taxes,
- 65 Autres charges
- 66 Charges de personnel,
- 70 Ventes,
- 71 Subventions d'exploitation,
- 72 Production immobilisée,
- 75 Autres produits ;
- 78 Transferts de charges,
- 79 Reprises de provisions.
- 42 Personnel
- 43 Organismes sociaux
- 45 Organismes internationaux
- 46 Associés et Groupes
Ils sont représentés par la classe "5" du SYSCOA. Cette classe comprend
les rubriques suivantes:
- 50 Titres de placement
- 51 Valeur à encaisser
- 52 Banques
- 54 Instruments de trésorerie
- 57 Caisse
Exemples
- comptes de trésorerie:
o Les décharges
- Les factures clients comprenant les factures fournies aux clients à la fin de
la prestation de services rendues a ceux-ci.
- l'utilisation des comptes de virement interne (585 et 588) pour éviter les
doubles emplois.
§ Recrutement de personnel.
Journaux Auxiliaires Ces journaux enregistrent toutes les opérations intéressant le compte
de caisse « 571 caisse » : encaissements ou décaissements d'espèces.
Journaux Auxiliaires Ils enregistrent toutes les opérations intéressant le compte « 521
de banque banque »
- les montants
- les cachets
Après la vérification, les pièces comptables sont classées par date et par
nature et sont ensuite collées sur des papiers. Exemple: deux reçues
d'achat de carburant ayant été consommé le même jour sont collés sur le
même papier.
Les pièces comptables collées sont ensuite classées dans des chronos par
ordre chronologique et par mois.
En fonction des critères qui sont définis, il existe trois (03) classifications
possibles :
- le bilan,
- le compte de résultat,
- le bilan,
- le compte de résultat,
- l'état annexé.
Bilan au 31/12/N
V-3.1.1 L'ACTIF
L'actif regroupe par poste, les comptes à solde débiteurs des classes 2 à 5
du plan comptable
- actif immobilisé,
- actif circulant,
- trésorerie actif.
L'actif circulant: Ce sont les stocks et les créances des A.O. et des H.A.O.
du cycle d'exploitation.
La trésorerie actif: Ce sont les disponibilités y compris les titres qui seront
réalisés à court terme. Il y a aussi les écarts de conversion actif qui
représentent les pertes probables de change.
V-3.1.2 LE PASSIF
Le passif du bilan regroupe, par poste, les comptes à solde créditeur des
classes 1, 4 et 5 du plan comptable. Ces postes sont classés par ordre
d'exigibilité croissante (du moins exigible : les dettes ou découverts
bancaires) et en quatre catégories :
- passif circulant,
- trésorerie passif.
Il y a enfin les écarts de conversion passif qui sont les gains probables de
change.
- activités d'exploitation,
- activités financières,
Elle est obtenue par la différence entre les comptes (70 à 75) et les
comptes
(60 à 65).
(ce qu'elle décide de faire et ce qu'elle fait faire par l'extérieur ; ses options
d'investir ou de recourir à la main d'oeuvre).
RAO = RE + ou - RF
Il y a aussi l'autofinancement
AF= CAFG - Distributions de dividendes (années N-1 et éventuellement
acomptes sur dividendes de l'année N).
- 2ème partie : le tableau
l'exercice N
L'état annexé est rendu obligatoire par le SYSCOA et est exigé dans les
deux (02) systèmes plus évolués (normal et allégé).
Tableau 2- Amortissements
Tableau 4- Provisions
personnel extérieur.
L'état supplémentaire doit être cohérent avec les autres états financiers
annuels car il se situe dans le prolongement des informations produites par
ces états. Il se rapporte aux informations suivantes :
I. Remarques
- l'organisation de base,
Le personnel comptable n'est pas suffisant et n'a pas reçu parfois une
formation suffisante ; ce qui entraîne des retards dans la production des
états financiers.
Les documents ne sont enregistrés que dans la mesure où ils sont transmis
par les services opérationnels. Les procédures de confirmation des soldes
(clients et fournisseurs) ne sont pas mises en oeuvre.
De plus, nous avons remarqué une méconnaissance totale par les services
opérationnels, des informations nécessaires aux services comptables.
II. Suggestions
Les procédures décrites doivent être précises et toucher tous les cycles
d'activités de l'entreprise (achats, ventes, stocks, immobilisations,
trésorerie,
- le système comptable,
CONCLUSION GENERALE
Bien que le SYSCOA soit un référentiel comptable assez performant, sa
mise en oeuvre pose un certain nombre de difficultés au niveau de
certaines entreprises burkinabé. Au cours de notre stage au cabinet
PANAUDIT, nous avons participé à plusieurs missions de mise en place de
comptabilité qui nous ont permis de faire les constats suivants dans
certaines entreprises burkinabés :
Face aux difficultés rencontrées par les entreprises citées ci-dessus dans la
mise en application du SYSCOA et par delà certaines entreprises
burkinabé, nous voulions faire quelques suggestions. Nous pensons que
celles-ci contribueront à l'amélioration de l'application du SYSCOA.
- Sur le plan humain, nous pensons que les entreprises burkinabé doivent
opter pour une formation continue de leur personnel tant comptable que
non comptable afin d'accroître leurs connaissances au nouveau système
comptable. Ceci permettra de les familiariser aux nouvelles techniques
comptables, aux techniques d'analyse et de justification des comptes, aux
nouvelles dispositions fiscales.
- Sur le plan du système du traitement de l'information, les entreprises
doivent se doter d'un logiciel performant de comptabilité, de gestion des
stocks, de gestion des immobilisations, de gestion de la paie. Cela facilitera
le traitement notamment la saisie des données comptables, le suivi de la
gestion des stocks et des immobilisations et enfin l'élaboration des états
financiers dans les délais (au plus tard le 30/04/200N+1)
BIBLIOGRAPHIE
Ø PRECIS DE COMPTABILITE PLAN SYSCOA TOME 2
ANNEXES
· Fiche d'Imputation Comptable (Annexe 1)