Checkliste für die

Finanzberichterstattung
Interne Kontrollen
Als Beamte liegt es in unserer Verantwortung, unseren Bürgern, Gläubigern und anderen Nutzern von
Finanzberichten Finanzberichte zur Verfügung zu stellen. Als Beamte müssen wir interne Kontrollsysteme
unterhalten, um hinreichende Sicherheit zu bieten, dass die Finanzberichte korrekt und frei von Verzerrungen
sind, nichts enthalten, was irreführend wäre, in Übereinstimmung mit den höchsten Standards erstellt werden
und alle geltenden Gesetze, Vorschriften und allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze einhalten.

Dieses Dokument befasst sich nicht mit allen möglichen Umständen, die bei der Einrichtung interner Kontrollen
oder der Risikobewertung berücksichtigt werden müssen. Jedes Unternehmen ist dafür verantwortlich, seine
Geschäftspraktiken und -prozesse zu überprüfen, um festzustellen, wo Risiken bestehen und wo und wie
Kontrollen eingerichtet werden können, um sie zu mindern.
Kontrollziele:
Das Management verfügt über ausreichende Kenntnisse der Prozesse des Unternehmens zur Identifizierung,
Analyse und Steuerung von Risiken, die für die Erstellung des Abschlusses relevant sind.
1. Ein Bewertungsprozess wird beendet, um wichtige Finanzberichte, wichtige Konten, relevante
Finanzberichtsaussagen und wichtige Transaktionszyklen zu identifizieren.
2. Interne Kontrollen werden dokumentiert; und das Management hat ein Verständnis von Kontrollen für
alle wichtigen Konten, Kontengruppen und Transaktionen.
3. Es existiert ein System, um Konstruktions- und Betriebssteuerungsmängel zu identifizieren, zu
akkumulieren und zu bewerten, Ergebnisse zu kommunizieren und Mängel zu beheben.
4. Es besteht eine Trennung von Aufgaben oder mildernde Kontrollen zwischen Transaktionsverarbeitung,
Autorisierung, Verwahrung und den Aufzeichnungsfunktionen.
5. Das Management gibt eine schriftliche Zusicherung über die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems
für die Finanzberichterstattung.
6. Finanzberichte können von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer geprüft werden.

A. Governance und Kommunikation: Ja Nein N/A Kommentare

1. Wurde eine formelle Mission oder Wertaussage für die
Finanzberichterstattung festgelegt?
2. Wurde die formelle Mission oder Wertaussage den
Mitarbeitern der Finanzberichterstattung mitgeteilt?
3. Sind diejenigen, die mit der Governance beauftragt sind,
aktiv an der Finanzberichterstattung beteiligt und wissen über
4. Hat das Management einen klar definierten Prozess für die
Finanzberichterstattung festgelegt?
5. Hat das Management die Ziele der Finanzberichterstattung
klar kommuniziert?
Ist der Finanzberichterstattungsprozess und seine
Schlüsselattribute (z. B. Gesamtzeitpunkt, Methodik, Format und
6. dokumentiert?
7. von der Geschäftsführung genehmigt?
8. regelmäßig überprüft?
9. Sind Autorität, Verantwortung und freier Informationsfluss
vorhanden, um die Finanzberichterstattung zu unterstützen?
10. Gibt es eine Kommunikation zwischen dem Management und
den mit der Governance beauftragten Personen, so dass
beide über relevante Informationen verfügen, um ihre Rollen
in Bezug auf Governance und Finanzberichterstattung zu
11. erfüllen?
Kommuniziert das Management die
Buchhaltungsbehandlungen, die für wichtige Ereignisse und
Transaktionen ausgewählt wurden, rechtzeitig an die mit der
12. Werden signifikante Schätzungen, Beurteilungen und
Änderungen regelmäßig an diejenigen gemeldet, die mit der
Governance beauftragt sind?

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A. Governance und Kommunikation: Ja Nein N/A Kommentare
13. Verfügen die Mitarbeiter über eine effektive und nicht
retributive Methode, um dem Management wichtige
Informationen oder Betrugsfälle mitzuteilen, die sich auf die
Finanzberichterstattung
14. Wurde auswirken
ein Prozess eingerichtet, umwürden?
die Kommunikation von
externen Parteien, z. B. Bürgern, Anbietern,
Aufsichtsbehörden usw., zu verfolgen?
15. Sind die mit der Unternehmensführung betrauten Personen
aktiv beteiligt und haben erheblichen Einfluss auf das interne
Kontrollumfeld des Unternehmens?
16. Werden das Management und diejenigen, die mit der
Governance beauftragt sind, regelmäßig und vor der
Veröffentlichung des Jahresabschlusses durch das Personal
der Finanzberichterstattung
17. Beinhaltet informiert?
ein solches Briefing eine Diskussion über wichtige
nicht routinemäßige Ereignisse und Transaktionen, die
Auswahl und Anwendung kritischer Bilanzierungs- und
Bewertungsmethoden, Bereiche mit ungewöhnlichen
18. Sind bestimmte Personen dafür verantwortlich,
Finanzergebnisse mit Personen außerhalb des berichtenden
Unternehmens zu besprechen?
19. Wurde ein Verfahren zur Identifizierung und Einholung aller
erforderlichen Zustimmungen, Verzichte, Mitteilungen und
anderer rechtlicher Dokumente vor der Veröffentlichung des
Jahresabschlusses eingerichtet?
20. Kommuniziert das Top-Management den mit der
Finanzberichterstattung beauftragten Personen, dass die
interne Kontrolle und die individuelle Verantwortung ernst
genommen
21. Wird werden müssen?
eine regelmäßige Überprüfung durchgeführt, um
sicherzustellen, dass Mitarbeiter in Vertrauenspositionen in
den gesetzlich oder organisatorisch vorgeschriebenen
Mengen gebunden sind?

B. Aufgabentrennung: Ja Nein N/A Kommentare

1. Hat das Unternehmen einen formellen Organisationsplan
2. Sind die Berichtspflichten im formellen Organisationsplan des
Unternehmens angemessen aufeinander abgestimmt?
3. Sind die Verantwortlichkeiten für die Erstellung des
Jahresabschlusses von denen getrennt, die das Vermögen
verwahren?
4. Sind die Verantwortlichkeiten für die Erstellung des
Jahresabschlusses von denen für die Führung des
Hauptbuchs getrennt?
5. Sind die Verantwortlichkeiten für die Führung des
Hauptbuchs von denen getrennt, die das Vermögen
6. Sind die Zuständigkeiten für Vorbereitungs- und
Genehmigungsfunktionen von denen für Journaleinträge
Sind die Zuständigkeiten für den Ausgleich von Differenzen
getrennt von denen für:
7. transaktionen initiieren?
8. transaktionen abschließen?

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9. Sind die Verantwortlichkeiten für die abschließende
Überprüfung und Genehmigung von Finanzberichten von der
Verantwortung für die Erstellung der Berichte getrennt?

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B. Aufgabentrennung: Ja Nein N/A Kommentare
10. Wird die Aufgabentrennung innerhalb der
informationstechnologischen Prozesse des Unternehmens
11. Sind die Verantwortlichkeiten für die Einleitung nicht
routinemäßiger Transaktionen von denen getrennt, die die
Verwendung von Zwischen- oder Clearingkonten
überwachen?
12. Sind die Verantwortlichkeiten für die Einleitung nicht
routinemäßiger Transaktionen von denen getrennt, die nicht
routinemäßige Transaktionen aufzeichnen?
13. Sind die Verantwortlichkeiten für die Einleitung nicht
routinemäßiger Transaktionen von denen getrennt, die nicht
routinemäßige Transaktionen überprüfen, bewerten oder
14. genehmigen?
Sind die Verantwortlichkeiten von Personen, die interne
Entwürfe von Abschlüssen erstellen, von denen getrennt, die
Abschlüsse prüfen und genehmigen?

C. Hauptbuch-Verfahrenskontrollen: Ja Nein N/A Kommentare

1. Ist ein Hauptbuchhalter für Buchhaltungsunterlagen und
Buchhaltungsmitarbeiter verantwortlich?
2. Wird die Hauptbuchkontrolle über alle Vermögenswerte und
Transaktionen in allen Abteilungen der Organisation
3. Werden schriftliche Rechnungslegungsrichtlinien und
Verfahrenshandbücher an das zuständige Personal in allen
4. Werden Prozesse eingerichtet, um sicherzustellen, dass nur
autorisierte Personen ein neues Rechnungslegungsprinzip,
eine neue Richtlinie oder ein neues Verfahren ändern oder
5. festlegenProzesse
Werden können, das von der evaluiert,
regelmäßig Organisation verwendet und
um Compliance
Effektivität zu gewährleisten?
6. Werden die Rechnungslegungsgrundsätze und
Verfahrenshandbücher bei Bedarf aktualisiert?
7. Wird die Sicherheit regelmäßig für diejenigen überprüft, die
Zugang zu Buchhaltungsunterlagen haben und dafür
8. Wird die Angemessenheit und Wirksamkeit der internen
Buchhaltungskontrollen in Bezug auf die
Transaktionssysteme der Organisation (Beschaffung,
Einnahmen, Forderungen usw.) regelmäßig bewertet?
9. Werden erkannte Schwachstellen zeitnah behoben?
10. Gibt es einen Prozess, der die Identifizierung, Auswahl und
Anwendung alternativer Rechnungslegungsverfahren
unterstützt?
11.
Wurden Fristen für Periodenendprozesse festgelegt?
12. Werden Hauptbuchsalden zeitnah mit Nebenbüchern oder
anderen unterstützenden Aufzeichnungen abgeglichen?
13. Werden Vermögenskonten regelmäßig bewertet, um
festzustellen, ob die Bewertung angemessen ist?

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D. Abschlussprozeduren: Ja Nein N/A Kommentare
Für einen Berichtszeitraum sind Verfahren und Richtlinien
dokumentiert für:
1 die Konten schließen?
2 anpassung der Konten?
3 die Konten zu überprüfen?
4. Sind Abschlussverfahren vorhanden, um sicherzustellen,
dass alle Buchhaltungssysteme alle für den Berichtszeitraum
geltenden Transaktionen enthalten haben?
5. Gibt es ein Verfahren, um sicherzustellen, dass die im
Abschlussverfahren verwendete (n) Probebilanz(en)
endgültig ist (sind), alle gültigen Journaleinträge enthält
6. (enthalten)
Werden und ausgeglichen
Clearing-, Transfer- undist (sind)?
Suspense-
Kontotransaktionen zeitnah abgewickelt?
7. Hat das Management Genehmigungen und Zusicherungen
von anderen Einheiten des Unternehmens erhalten, um
sicherzustellen, dass alle relevanten Informationen
rechtzeitig gesammelt und offengelegt wurden?
8. Sind Verfahren vorhanden, um sicherzustellen, dass alle
Journaleinträge verarbeitet wurden?
9. Werden alle Journaleinträge überprüft, genehmigt und durch
Beschreibungen oder Dokumentationen unterstützt?
10. Werden Kontrollen eingerichtet, um sicherzustellen, dass nur
autorisierte Personen Journaleinträge initiieren können?
11. Werden signifikante Abweichungen von Vorperioden
12. Werden routinemäßige und nicht routinemäßige Ereignisse
und Transaktionen, die in der Nähe des Periodenendes
auftreten, analysiert und überprüft, um sicherzustellen, dass
sie im richtigen Berichtszeitraum bilanziert werden?
13. Werden ungewöhnliche Artikel und Ausnahmen durch
Analysen und Abstimmungen identifiziert?
14. Werden identifizierte ungewöhnliche Punkte und Ausnahmen
zeitnah vom Management dokumentiert, gelöst und
überprüft?

E. Kombinieren von Verfahren und Kontrollen: Ja Nein N/A Kommentare

1. Sind Verfahren festgelegt, um eine ordnungsgemäße und
effektive Anhäufung von Finanzdaten zu gewährleisten, die
von Abteilungen und anderen Rechnungseinheiten erhalten
2. wurden?
Sind Verfahren zur ordnungsgemäßen Verarbeitung der von
Abteilungen und anderen Rechnungseinheiten erhaltenen
Finanzdaten festgelegt?
3. Sind Verfahren festgelegt, um die Überprüfung von Einträgen
zu ermöglichen, die von Abteilungen und anderen
4. Sind Verfahren festgelegt, um die Überprüfung von
speziellen Einträgen zu ermöglichen, die im
5. Werden Konsolidierung, Umgliederung und andere
Anpassungen von Hauptbuchsalden erläutert und formatiert,
um den Jahresabschluss zu stützen?
6. Werden Verfahren für Buchungen festgelegt, die direkt in den
Jahresabschluss aufgenommen werden?
7. Werden Überprüfungen für Buchungen durchgeführt, die
direkt in den Jahresabschluss aufgenommen werden?

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F. Vorbereitungs-, Überprüfungs- und Ja Nein N/A Kommentare
Genehmigungsverfahrenskontrollen:
1. Sind die Verantwortlichkeiten für die Finanzberichterstattung
2. Ist die Befugnisübertragung definiert?
3. Wurden die Steuerbeamten in der Verwendung des
Buchhaltungssystems, einschließlich des Kontenplans und
4. Wurden die Steuerbeamten in der Verwendung der
Systemberichte und Berichterstattungstools geschult?
5. Verfügt das Finanzpersonal über grundlegende
buchhalterische Fähigkeiten und Kenntnisse, die zur
5. Wurde ein Prozess zur Unterstützung der Identifizierung und
Offenlegung von Transaktionen mit nahestehenden
7. Gibt es Verfahren, um festzustellen, wann standardisierte
Journaleinträge ausgelassen oder dupliziert wurden?
8. Sind Verfahren für die Analyse, Überprüfung und
Genehmigung des Jahresabschlusses vor der internen
Verteilung festgelegt?
9. Werden Abrechnungen und Schlüsselabstimmungen zeitnah
abgeschlossen?
10. Werden Anpassungseinträge überprüft, genehmigt und durch
Beschreibungen oder Dokumentationen unterstützt?
11. Sind Verfahren vorhanden, um sicherzustellen, dass
Finanzberichte entweder durch zugrunde liegende
Buchhaltungsunterlagen oder andere Unterlagen gestützt
12. werden?
Sind Verfahren vorhanden, um eine hinreichende Sicherheit
zu bieten, dass alle Daten, die in rechtliche und öffentliche
Berichte aufgenommen werden müssen, ordnungsgemäß
13. Sind Verfahren vorhanden, um sicherzustellen, dass alle
Anforderungen für die Einreichung von Finanzberichten in
Übereinstimmung mit Statuten, Anleihen usw. erfüllt sind?
14. Werden aktuelle Offenlegungs-Checklisten verwendet, um
sicherzustellen, dass alle relevanten Finanzinformationen
15. Sind Offenlegungs-Checklisten für den Abrechnungszeitraum
gemäß GAAP oder einer OCBOA geeignet?
16. Entsprechen die Offenlegungs-Checklisten den
Bilanzierungs- und Offenlegungsrichtlinien des
17. Werden unterstützende Analysen und Dokumentationen für
jede Offenlegung von Abschlüssen erstellt, einschließlich
relevanter GAAP oder OCBOA, relevanter regulatorischer
Vorschriften sowie Bilanzierungs- oder
18. Offenlegungsrichtlinien?
Wird eine Überprüfung durchgeführt, um negative
Fondssalden für die Offenlegung im Jahresabschluss zu
19. Sind Prozesse vorhanden, um Informationen über
wesentliche Verstöße gegen gesetzliche und vertragliche
20. Wird eine Überprüfung des Jahresabschlusses und aller
damit verbundenen Angaben durch das Management
und/oder andere angemessen qualifizierte Mitarbeiter auf
Vollständigkeit, Konsistenz und Einhaltung von GAAP
und/oder OCBOA und der Bilanzierungs- und
21. Werden die veröffentlichten Berichte in gedruckter oder
elektronischer Form vor der endgültigen Veröffentlichung,
dem Druck oder der elektronischen Einreichung mit dem
geprüften Jahresabschluss, der Probebilanz und den
unterstützenden Informationen abgeglichen?

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F. Vorbereitungs-, Überprüfungs- und Ja Nein N/A Kommentare
Genehmigungsverfahrenskontrollen:

22. Liefern die Budgetpläne aussagekräftige Vergleiche mit

tatsächlichen Transaktionen?
23. Werden Budget-zu-Ist-Vergleichsaussagen von Personal mit
den entsprechenden Kenntnissen überprüft?
24. Werden signifikante Abweichungen vom Budget zu den
tatsächlichen Ergebnissen untersucht?
25. Ist während des gesamten
Finanzberichterstattungsprozesses eine laufende
Überwachung in den Betrieb integriert, die eine spezifische
Abweichung von der erwarteten Leistung feststellt und damit
26. auf
Gibtdie
dieNotwendigkeit hinweist, potenzielle
laufende Überwachung RückmeldungKontrollprobleme
über den
effektiven Betrieb von in die Prozesse integrierten
Kontrollen?

G. GAAP: Ja Nein N/A Kommentare

1. Wird die Verantwortung für die Überwachung von
Änderungen der maßgeblichen Leitlinien und Vorschriften,
die sich auf die Finanzberichterstattung auswirken,
Ist die Methodik/Politik der alternativen Bilanzierungsmethoden:
2. von der Geschäftsführung genehmigt?
3. dokumentiert?
4. Gibt es einen Prozess, um festzustellen, wann Änderungen
an GAAP neue Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
5. Werden neue Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
ordnungsgemäß recherchiert, überprüft und dokumentiert?

H. Schätzungen und nicht routinemäßige Transaktionen: Ja Nein N/A Kommentare

1. Werden Betriebsinformationen als Quelle für
rechnungslegungsbezogene Schätzungen verwendet?
2. Basieren Schätzungen auf einer vernünftigen und
vertretbaren Methode, die konsequent angewendet wird?
3. Geben die Rechnungslegungsgrundsätze und -verfahren
eine korrekte Behandlung für Haupttypen von Transaktionen
mit nicht routinemäßigen Ereignissen vor?
4. Werden unterstützende Analysen und Dokumentationen für
jedes nicht routinemäßige Ereignis oder jede Transaktion
bereitgestellt, für die ein Urteil oder eine Schätzung des
6. Managements
Entspricht erforderlich ist?Analyse und Dokumentation für
die unterstützende
jedes nicht routinemäßige Ereignis oder jede Transaktion den
relevanten GAAP oder OCBOA, einschließlich der relevanten
regulatorischen Regeln und Rechnungslegungsgrundsätze?
7. Werden signifikante Schätzungen, Beurteilungen und
Änderungen regelmäßig an diejenigen gemeldet, die mit der
Governance beauftragt sind?
8. Werden wesentliche Änderungen der
Rechnungslegungsgrundsätze und -verfahren vom
9. Gibt es einen Kontrollprozess, um das Auftreten von nicht
standardmäßigen oder ungewöhnlichen Journaleinträgen zu
10. Gibt es einen Prozess, um die Duplizierung von

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H. Schätzungen und nicht routinemäßige Transaktionen: Ja Nein N/A Kommentare
nicht-Standard-Journaleinträge?

11. Wird eine unabhängige Überprüfung wesentlicher

Beurteilungen und Schätzungen, die in den Finanzunterlagen
enthalten sind, am Ende jeder Abrechnungsperiode von
sachkundigem Personal durchgeführt?

I. Risikobewertung Ja Nein N/A Kommentare

1. Hat das Management Praktiken zur Identifizierung von
Risiken im Zusammenhang mit der Finanzberichterstattung
2. Wurden interne Kontrollen für die Finanzberichterstattung
dokumentiert?
Hat das Management Verfahren für die interne Kontrolle der
Finanzberichterstattung festgelegt in Bezug auf:
3. laufende Überwachung?
4. unabhängige Begutachtung?
5. beseitigung von festgestellten Mängeln?
6. Hat das Management das wahrscheinliche Auftreten und die
potenziellen Auswirkungen der identifizierten Risiken
7. Hat das Management das Risiko als tolerierbar eingestuft
oder Handlungsbedarf?
8. Hat das Management das gesamte berichtende
Unternehmen sowie seine erweiterten Beziehungen in
seinem Risikobewertungsprozess berücksichtigt?
9. Hat das Management Mechanismen implementiert, um
Veränderungen zu antizipieren, zu identifizieren und darauf
10. Hat das Management die Auswirkungen von
Personalveränderungen auf die Fähigkeit zur Erstellung von
11. Hat das Management die Auswirkungen von
Umstrukturierungen oder Umstrukturierungen bewertet, die
zu Personalabbau, Änderungen in der Aufsicht oder einer
Aufgabentrennung führen, die für die Erstellung von
Abschlüssen
12. Hat relevant sind?
das Management die Auswirkungen neuer Abteilungen
oder die Kombination von Abteilungen, die für die Erstellung
von Abschlüssen relevant sind, bewertet?
13. Hat das Management die Auswirkungen neuer oder
überarbeiteter Informationssysteme bewertet, die für die
Erstellung von Abschlüssen relevant sind?
14. Hat das Management die Auswirkungen von schnellem
Wachstum oder Kontraktionen, die für die Erstellung von
Abschlüssen relevant sind, bewertet?
15. Hat das Management die Risiken identifiziert, die für die
Finanzberichterstattung relevant sind, die das Management
aufgrund von Kosten oder anderen Überlegungen akzeptiert
16. hat?
Hat das Management festgestellt, dass Risiken, die aufgrund
von Kosten oder anderen Überlegungen akzeptiert wurden,
für die Finanzberichterstattung unerheblich sind?

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