Liste de contrôle pour les

rapports financiers
Contrôles internes
En tant que fonctionnaires, il nous incombe de fournir des rapports financiers à nos concitoyens, à nos
créanciers et aux autres utilisateurs de ces rapports. En tant que fonctionnaires, nous devons maintenir des
systèmes de contrôle interne pour fournir une assurance raisonnable que les rapports financiers sont exacts et
exempts de biais, qu'ils ne contiennent rien qui puisse induire en erreur, qu'ils sont préparés selon les normes
les plus élevées et qu'ils sont conformes à l'ensemble des lois, des règlements et des principes comptables
généralement acceptés.

Ce document n'aborde pas toutes les circonstances possibles qui doivent être prises en compte lors de
l'établissement des contrôles internes ou de l'évaluation des risques. Il incombe à chaque entité d'examiner ses
pratiques et processus commerciaux afin de déterminer où se situent les risques et où et comment des
contrôles peuvent être mis en place pour les atténuer.
Objectifs de contrôle :
La direction possède une connaissance suffisante des processus mis en place par l'entité pour identifier,
analyser et gérer les risques liés à l'établissement des états financiers.
1. Un processus d'évaluation permet d'identifier les rapports financiers importants, les comptes
importants, les assertions pertinentes des rapports financiers et les principaux cycles de transactions.
2. Les contrôles internes sont documentés et la direction comprend les contrôles de tous les comptes,
groupes de comptes et transactions importants.
3. Il existe un système permettant d'identifier, d'accumuler et d'évaluer les déficiences des contrôles de
conception et de fonctionnement, de communiquer les résultats et de corriger les déficiences.
4. Il existe une séparation des tâches ou des contrôles atténués entre le traitement des transactions,
l'autorisation, la conservation et les fonctions d'enregistrement.
5. La direction fournit une assurance écrite sur l'efficacité du contrôle interne sur l'information financière.
6. Les rapports financiers peuvent être vérifiés par un auditeur indépendant.

A. Gouvernance et communication : Oui Non N/A Commentaires

1. Une mission formelle ou une déclaration de valeur a-t-elle été
établie pour les rapports financiers ?
2. La mission officielle ou la déclaration de valeur a-t-elle été
communiquée au personnel chargé de l'établissement des
3. Les personnes chargées de la gouvernance sont-elles
activement impliquées dans l'établissement des rapports
4. La direction a-t-elle mis en place un processus clairement
défini pour l'établissement des rapports financiers ?
5. La direction a-t-elle clairement communiqué les objectifs en
matière d'information financière ?
Le processus d'information financière et ses principales
caractéristiques (par exemple, le calendrier général, la
6. documentée ?
7. approuvée par la direction ?
8. régulièrement examinés ?
9. L'autorité, la responsabilité et la libre circulation de
l'information sont-elles en place pour soutenir l'information
10. La direction et les personnes chargées de la gouvernance
communiquent-elles de manière à disposer des informations
nécessaires pour remplir leur rôle en matière de
gouvernance et d'information financière ?
11. La direction communique-t-elle en temps utile aux personnes
chargées de la gouvernance les traitements comptables
retenus pour les événements et transactions importants ?
12. Les estimations et jugements significatifs, ainsi que les
modifications qui y sont apportées, sont-ils régulièrement
communiqués aux personnes chargées de la gouvernance ?

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A. Gouvernance et communication : Oui Non N/A Commentaires
13. Le personnel dispose-t-il d'une méthode efficace et non
rétributive pour communiquer à la direction des informations
significatives ou des fraudes susceptibles d'avoir une
incidence
14. Un sur l'information
processus a-t-il été misfinancière ? assurer le suivi des
en place pour
communications émanant de parties externes, telles que les
citoyens, les fournisseurs, les régulateurs, etc.
15. Les personnes constituant le gouvernement d'entreprise
sont-elles activement impliquées et ont-elles une influence
significative sur l'environnement de contrôle interne de l'entité
? direction et les personnes chargées de la gouvernance
16. La
sont-elles régulièrement informées par le personnel chargé
de l'information financière, avant que les états financiers ne
soient
17. Ce rendus
briefing publics
inclut-il une? discussion sur les événements et
transactions significatifs non routiniers, la sélection et
l'application des politiques comptables critiques, les
domaines présentant des fluctuations inhabituelles et
18. Des personnes spécifiques sont-elles chargées de discuter
des résultats financiers avec des personnes extérieures à
l'entité comptable ?
19. Une procédure a-t-elle été mise en place pour identifier et
obtenir tous les consentements, renonciations,
communications et autres documents juridiques nécessaires
avant la publication des états financiers ?
20. La direction générale fait-elle savoir aux personnes chargées
de l'information financière que le contrôle interne et la
responsabilité individuelle doivent être pris au sérieux ?
21. Un examen périodique est-il effectué pour s'assurer que les
employés occupant des postes de confiance sont cautionnés
pour les montants requis par les lois ou la politique de
l'organisation ?

B. Séparation des tâches : Oui Non N/A Commentaires

1. L'entité a-t-elle adopté un plan d'organisation formel ?
2. Les responsabilités en matière de reporting sont-elles
raisonnablement alignées dans le plan d'organisation formel
3. Les responsabilités relatives à la préparation des états
financiers sont-elles séparées de celles des personnes qui
ont la garde des actifs ?
4. Les responsabilités relatives à la préparation des états
financiers sont-elles séparées de celles relatives à la tenue
du grand livre ?
5. Les responsabilités relatives à la tenue du grand livre sont-
elles séparées de celles des personnes qui ont la garde des
6. Les responsabilités relatives aux fonctions de préparation et
d'approbation sont-elles séparées de celles relatives aux
Les responsabilités en matière de rapprochement des différences
sont-elles distinctes de celles concernant :
7. initier des transactions ?
8. finaliser les transactions ?

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9. Les responsabilités relatives à l'examen final et à
l'approbation des rapports financiers sont-elles séparées de
la responsabilité de la préparation des rapports ?

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B. Séparation des tâches : Oui Non N/A Commentaires
10. La séparation des tâches est-elle maintenue au sein des
processus informatiques de l'entité en matière d'information
11. Les responsabilités en matière d'initiation des transactions
non routinières sont-elles séparées de celles qui contrôlent
l'utilisation des comptes d'attente ou de compensation ?
12. Les responsabilités en matière d'initiation des transactions
non routinières sont-elles séparées de celles des personnes
qui enregistrent les transactions non routinières ?
13. Les responsabilités relatives à l'initiation des transactions
non routinières sont-elles séparées de celles des personnes
chargées d'examiner, d'évaluer ou d'approuver les
14. transactions non routinières
Les responsabilités ?
des personnes qui produisent des projets
internes d'états financiers sont-elles séparées de celles qui
examinent et approuvent les états financiers ?

C. Contrôles procéduraux du grand livre général : Oui Non N/A Commentaires

1. Un comptable principal est-il responsable des documents
comptables et des employés chargés de la comptabilité ?
2. Le grand livre général est-il contrôlé pour tous les actifs et
toutes les transactions dans tous les services de
3. Des manuels de politiques et de procédures comptables ont-
ils été distribués au personnel concerné dans tous les
4. Des procédures ont-elles été mises en place pour garantir
que seules les personnes autorisées peuvent modifier ou
établir un nouveau principe, une nouvelle politique ou une
5. nouvelle
Les procédure
processus comptable
sont-ils à utiliserévalués
périodiquement par l'organisation
afin d'en ?
garantir la conformité et l'efficacité ?
6. Les politiques comptables et les manuels de procédures
sont-ils mis à jour si nécessaire ?
7. La sécurité des personnes ayant accès aux documents
comptables et en ayant la responsabilité fait-elle l'objet d'un
8. L'adéquation et l'efficacité des contrôles comptables internes,
en ce qui concerne les systèmes de transaction de
l'organisation (achats, recettes, créances, etc.), font-elles
l'objet d'une évaluation périodique ?
9. Les faiblesses identifiées sont-elles corrigées en temps
10. Existe-t-il un processus permettant d'identifier, de
sélectionner et d'appliquer des procédures comptables
alternatives ?
11. Des délais ont-ils été fixés pour les processus de fin de
période ?
12. Les soldes du grand livre sont-ils rapprochés en temps utile
des grands livres auxiliaires ou d'autres documents
13. Les comptes d'actifs sont-ils évalués périodiquement pour
déterminer si l'évaluation est raisonnable ?

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D. Procédures de clôture : Oui Non N/A Commentaires
Pour une période donnée, des procédures et des politiques sont-
elles documentées pour :
1 la clôture des comptes ?
2 l'ajustement des comptes ?
3 l'examen des comptes ?
4. Des procédures de clôture ont-elles été mises en place pour
s'assurer que tous les systèmes comptables ont inclus toutes
les transactions applicables à la période de référence ?
5. Un processus a-t-il été mis en place pour garantir que la (les)
balance(s) de vérification utilisée(s) dans le processus
d'élaboration des états financiers est (sont) définitive(s),
6. qu'elle(s)
Les contient(nt)
opérations sur lestoutes les de
comptes écritures de journaldevalables
compensation,
transfert et d'attente sont-elles résolues en temps voulu ?
7. La direction a-t-elle reçu des signatures et des déclarations
d'autres unités de l'entité pour s'assurer que toutes les
informations pertinentes ont été collectées et communiquées
en temps utile ?
8. Des procédures ont-elles été mises en place pour s'assurer
que toutes les écritures ont été traitées ?
9. Toutes les écritures de journal sont-elles examinées,
approuvées et étayées par des descriptions ou des
10. Des contrôles ont-ils été mis en place pour s'assurer que
seules les personnes autorisées peuvent passer des
11. Les écarts significatifs par rapport aux périodes précédentes
12. Les événements et les transactions, qu'ils soient routiniers ou
non, qui se produisent vers la fin de la période sont-ils
analysés et examinés afin de s'assurer qu'ils sont
comptabilisés dans la période de reporting appropriée ?
13. Les éléments inhabituels et les exceptions sont-ils identifiés
par l'analyse et les rapprochements ?
14. Les éléments inhabituels et les exceptions identifiés sont-ils
documentés, résolus et examinés par la direction en temps
opportun ?

E. Combinaison de procédures et de contrôles : Oui Non N/A Commentaires

1. Des procédures ont-elles été mises en place pour assurer
une accumulation ordonnée et efficace des données
financières reçues des services et d'autres unités comptables
2. ? procédures sont-elles établies pour le traitement
Des
ordonné des données financières reçues des services et
d'autres unités comptables ?
3. Des procédures ont-elles été mises en place pour permettre
l'examen des écritures générées par les services et les
4. Des procédures ont-elles été mises en place pour permettre
l'examen des écritures spéciales générées dans le cadre du
5. La consolidation, le reclassement et les autres ajustements
des soldes du grand livre sont-ils expliqués et présentés de
manière à étayer les états financiers ?
6. Des procédures sont-elles établies pour les écritures
enregistrées directement dans les états financiers ?
7. Les écritures enregistrées directement dans les états
financiers font-elles l'objet d'un examen ?

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F. Contrôles procéduraux de la préparation, de l'examen et Oui Non N/A Commentaires
de l'approbation :
1. Les responsabilités en matière d'information financière sont-
2. La délégation d'autorité est-elle définie ?
3. Le personnel fiscal a-t-il été formé à l'utilisation du système
comptable, y compris le plan comptable et les contrôles ?
4. Le personnel fiscal a-t-il été formé à l'utilisation des rapports
des systèmes et des outils de reporting ?
5. Le personnel fiscal possède-t-il les compétences et les
connaissances comptables de base nécessaires à l'exercice
5. Une procédure a-t-elle été mise en place pour soutenir
l'identification et la divulgation des transactions entre parties
7. Des procédures ont-elles été mises en place pour déterminer
si des écritures normalisées ont été omises ou dupliquées ?
8. Des procédures sont-elles établies pour l'analyse, l'examen
et l'approbation des états financiers avant leur diffusion
interne ?
9. Les états comptables et les rapprochements clés sont-ils
effectués en temps voulu ?
10. Les écritures d'ajustement sont-elles examinées, approuvées
et étayées par des descriptions ou des documents ?
11. Des procédures ont-elles été mises en place pour garantir
que les rapports financiers sont étayés par des documents
comptables sous-jacents ou d'autres documents ?
12. Des procédures ont-elles été mises en place pour fournir une
assurance raisonnable que toutes les données qui doivent
être incluses dans les rapports légaux et publics sont
13. Des procédures ont-elles été mises en place pour garantir le
respect de toutes les exigences en matière de dépôt des
rapports financiers conformément aux lois, aux obligations,
14. etc. listes de contrôle actualisées sont-elles utilisées pour
Des
s'assurer que toutes les informations financières pertinentes
15. Les listes de contrôle des informations à fournir sont-elles
adaptées à la période comptable conformément aux GAAP
16. Les listes de contrôle des informations à fournir sont-elles
conformes aux politiques de l'entité en matière de
17. Une analyse et une documentation justificatives ont-elles été
préparées pour chaque information contenue dans les états
financiers, y compris les GAAP ou un OCBOA pertinents, les
règles réglementaires pertinentes et les politiques en matière
18. de
Un comptabilité
examen est-il oueffectué
de publicité
pour ?identifier les soldes négatifs
des fonds en vue de leur publication dans les états financiers
19. Des procédures ont-elles été mises en place pour recueillir
des informations sur les violations matérielles des
20. La direction et/ou d'autres personnes dûment qualifiées
procèdent-elles à un examen des états financiers et de
toutes les informations connexes pour s'assurer de leur
exhaustivité, de leur cohérence et de leur conformité avec les
GAAP et/ou l'OCBOA et avec les politiques de l'entité en
21. Les rapports publiés, sous forme imprimée ou électronique,
font-ils l'objet d'un rapprochement avec les états financiers
audités, la balance de vérification et les informations
connexes avant la publication finale, l'impression ou la
soumission électronique ?

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Contrôles internes
F. Contrôles procéduraux de la préparation, de l'examen et Oui Non N/A Commentaires
de l'approbation :

22. Les tableaux budgétaires permettent-ils des comparaisons

significatives avec les transactions réelles ?
23. Les comparaisons entre le budget et la réalité sont-elles
examinées par des personnes possédant les connaissances
24. Les écarts importants entre le budget et les résultats réels
font-ils l'objet d'une enquête ?
25. Un suivi permanent est-il intégré aux opérations tout au long
du processus d'information financière afin d'identifier les
écarts spécifiques par rapport aux performances attendues,
signalant ainsi la nécessité d'enquêter sur les problèmes de
26. contrôle potentiels
La surveillance ?
continue fournit-elle un retour d'information
sur l'efficacité des contrôles intégrés dans les processus ?

G. GAAP : Oui Non N/A Commentaires

1. La responsabilité du suivi des modifications des orientations
et des réglementations faisant autorité qui affectent
l'information financière est-elle attribuée ?
La méthodologie/politique des traitements comptables alternatifs :
2. approuvée par la direction ?
3. documentée ?
4. Un processus a-t-il été mis en place pour déterminer si les
modifications apportées aux GAAP nécessitent l'adoption de
5. Les nouvelles méthodes comptables font-elles l'objet d'une
recherche, d'un examen et d'une documentation appropriés ?

H. Estimations et transactions non routinières : Oui Non N/A Commentaires

1. Les informations opérationnelles sont-elles utilisées comme
source d'estimations comptables ?
2. Les estimations sont-elles fondées sur une méthode
raisonnable et défendable, appliquée de manière cohérente ?
3. Les politiques et procédures comptables précisent-elles le
traitement correct des principaux types de transactions liées
à des événements non routiniers ?
4. Une analyse et une documentation justificatives sont-elles
fournies pour chaque événement ou transaction non
habituel(le) qui nécessite un jugement ou une estimation de
6. la part de la
L'analyse et direction ?
la documentation relatives à chaque événement
ou transaction inhabituel(le) sont-elles conformes aux GAAP
ou à l'OCBOA applicables, y compris aux règles
réglementaires et aux politiques comptables pertinentes ?
7. Les estimations et jugements significatifs, ainsi que les
modifications qui y sont apportées, sont-ils régulièrement
portés à la connaissance des personnes chargées de la
8. gouvernance ? importantes des politiques et procédures
Les modifications
comptables sont-elles approuvées par la direction ?
9. Un processus de contrôle a-t-il été mis en place pour
prévenir l'apparition d'écritures comptables non standard ou
10. Un processus a-t-il été mis en place pour éviter la duplication
des données de l

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Contrôles internes
H. Estimations et transactions non routinières : Oui Non N/A Commentaires
les écritures non standard ?

11. Un examen indépendant des jugements et estimations

significatifs figurant dans les documents financiers est-il
effectué à la fin de chaque période comptable par un
personnel compétent ?

I. Évaluation du risque Oui Non N/A Commentaires

1. La direction a-t-elle établi des pratiques pour l'identification
des risques liés à l'information financière ?
2. Les contrôles internes relatifs à l'information financière ont-ils
été documentés ?
La direction a-t-elle mis en place des procédures de contrôle
interne de l'information financière ?
3. un suivi permanent ?
4. une évaluation indépendante ?
5. la remédiation aux déficiences identifiées ?
6. La direction a-t-elle évalué la probabilité d'occurrence et
l'impact potentiel des risques identifiés ?
7. La direction a-t-elle classé les risques comme tolérables ou
nécessitant une action ?
8. La direction a-t-elle pris en compte l'ensemble du périmètre
comptable ainsi que ses relations étendues dans son
processus d'évaluation des risques ?
9. La direction a-t-elle mis en place des mécanismes permettant
d'anticiper, d'identifier et de réagir au changement ?
10. La direction a-t-elle évalué l'effet des changements de
personnel sur la capacité à préparer les rapports financiers ?
11. La direction a-t-elle évalué l'effet d'une restructuration ou
d'une réorganisation entraînant des réductions de personnel,
des changements dans la supervision ou la séparation des
tâches liées à la préparation des états financiers ?
12. La direction a-t-elle évalué l'effet des nouveaux services ou
de la combinaison de services pertinents pour la préparation
des états financiers ?
13. La direction a-t-elle évalué l'incidence des systèmes
d'information nouveaux ou révisés sur la préparation des
états financiers ?
14.
La direction a-t-elle évalué l'effet d'une croissance ou d'une
contraction rapide sur la préparation des états financiers ?
15. La direction a-t-elle identifié les risques qui existent en
matière d'information financière et qu'elle a décidé d'accepter
pour des raisons de coût ou d'autres considérations ?
16. La direction a-t-elle déterminé que les risques qui ont été
acceptés en raison de leur coût ou d'autres considérations ne
sont pas significatifs pour l'information financière ?

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