ACHATS - FOURNISSEURS

OBJECTIFS DE CONTROLE

A- S’assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes

B- S’assurer que toutes les commandes sont dûment autorisées et que leur suivi permet de connaître
les engagements pris par l’entreprise

C- S’assurer que les marchandises et les services reçus sont conformes aux commandes quant à la
qualités et à la quantité et qu’ils sont enregistrés sans délais

D- S’assurer que les marchandises retournées ainsi que les réclamations concernant les quantités,
qualité ou délais de livraisons sont suivis de façon à obtenir des avoirs pour ces éléments

E- S’assurer que les facteurs et les avoirs sont contrôlés avec les bons de réception ou de retour pour
les quantités et la qualité et avec les bons de commandes pour les prix et conditions de paiements; et
que ces factures et avoirs sont approuvés avant d’être enregistrés dans les comptes fournisseurs et
dans les comptes de charges

F- S’assurer que toutes les dettes ou créances concernant des marchandises et services reçus ou
retournés sont enregistrées dans les livres, même si les factures ou avoirs correspondants ne sont pas
encore reçus ou approuvés.

Etablissement et mise à jour : Supervision :

Etabli par ________________ le_____________ par___________ le____________

Mis à jour par_____________ le_____________ par___________ le____________
Mis à jour par_____________ le_____________ par___________ le____________
Mis à jour par_____________ le_____________ par___________ le____________

OBJECTIFS DE CONTROLE

A- S’assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes

GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS ACHATS-FOURNISSEURS

Personnel concerné

Fonctions

1- Demandeurs d’achats
2- Etablissement des commandes
3- Autorisation des commandes
4-Réception
5- Comparaison commande-facture
6- Comparaison bon de réception-facture
7- Imputation comptable
8- Vérification de l’imputation comptable
9- Bon à payer
10- Tenue du journal des achats
11- Tenue des comptes fournisseurs
12- Rapprochements des relevés fournisseurs avec le
compte collectif
13- Rapprochement de la balance fournisseurs avec le
compte collectif
14- Centralisation des achats
15- Signature des chèques
16- Envoi des chèques
17- Acceptation des traites
18- Tenue du journal des effets à payer
19- Tenue du journal de trésorerie
20- Annulation des pièces justificatives
21- Accès à la comptabilité générale
22- Suivi des avoirs
 OBJECTIF DE CONTROLE

B- S’assurer que toutes les commandes dûment autorisées et que leur suivi permet de connaître les
engagements pris par l’entreprise.

Référence
Réf. OUI Programme de
QUESTIONS Diag Ou NON COMMENTAIRES vérification
N/A des procédures

1- Les achats de biens ou de services sont-ils commandés

seulement sur la base de demandes d’achats établies par des
personnes habilitées (tels que Chefs de services) ?

2- Des bons de commandes sont-ils

systématiquement établis ?

3- Si oui, ces bons de commandes sont-ils

a) pré numérotés ?
b) établis en quantités et en valeur ?
c) signés par un responsable, au vu de la
demande d’achat ?

4- Les achats courants sont-ils effectués auprès de

fournisseurs dont la liste est approuvée par un responsable ?

5- Cette liste est-elle régulièrement revue pour déterminer si

les prix payés ne sont pas au-dessus du marché ?

6- Les achats non courants font-ils l’objet d’appels d’offre

(au moins au-dessus d’un certain plafond) ?

7- Si des bons de commandes pré numérotés sont utilisés,

se sert-on de la séquence numérique pour identifier les
retards d’exécution ?

8- Les commandes en cour sont-elles régulièrement

évaluées pour déterminer les engagements pris par
l’entreprise?

9- Y-a-t-il une procédure de relance des fournisseurs

en retard de livraison ?
 OBJECTIF DE CONTROLE

C- S’assurer que les marchandises et les services reçus sont conformes aux commandes quant à la
qualités et la quantité, et qu’ils sont enregistrés sans délais.

Référence
Réf. OUI Programme de
QUESTIONS Diag Ou NON COMMENTAIRES vérification
N/A des procédures

1- Les marchandises reçues sont-elles rapprochées des bons

de commande en ce qui concerne
a) les quantités ?
b) la qualité ?

2-Des bons de réceptions sont-ils établis systématiquement

(y compris pour les chantiers en cours à l’extérieur et les
livraisons directes aux clients?

3- Si oui, sont-ils
a) pré numérotés ?
b) signés par le réceptionnaire ?

4- Un système de bon d’inspection ou autre système de

contrôle approprié est-il exercé pour les services reçus ?
(éventuellement décrire ces contrôles par nature de
services : personnel intérimaire, entretien, etc.…)

OBJECTIF DE CONTROLE

D- S’assurer que les marchandises retournées ainsi que les réclamations concernant les quantités, qualités ou
délais de livraison, sont suivis de façon à obtenir des avoirs pour ces éléments.

Référence
Réf. OUI Programme de
QUESTIONS Diag Ou NON COMMENTAIRES vérification
N/A des procédures

1- Les marchandises ou emballages retournés aux

fournisseurs, font-ils l’objet d’un bon retour ?
Si oui, sont-ils pré numérotés ?

2- Les autres réclamations faites aux fournisseurs font-elles

l’objet d’un enregistrement systématique ?

3- Les bons de retour et les demandes d’avoir sont-ils

transmis aux personnes chargées d’obtenir les avoirs ?
4- Si oui, ces personnes se servent-elles de la pré
numérotation pour vérifier qu’elles reçoivent tous les bons
de retour et demandes d’avoir ?

5- Est-il procédé régulièrement à une revue des retours et

des réclamations non recoupés avec des avoirs ?

OBJECTIF DE CONTROLE

E- s’assurer que les factures et les avoirs sont consolés avec les bons de réception ou de retour pour les quantités
et la qualité , et avec les bons de commandes pour les prix et conditions de paiement ; et que ces factures et
avoirs sont approuvées avant d’être enregistrées dans les comptes fournisseurs et dans les comptes de charges .

Référence
Réf. OUI Programme de
QUESTIONS Diag Ou NON COMMENTAIRES vérification
N/A des procédures
1. les factures et avoir des fournisseurs sont-ils directement
transmis du service courrier au service comptable ?
1- a) est ce qu’il y a un système de numérotation
séquentielle des factures et avoir à la réception par le
service comptable ?
2- b) indique ton la date de réception sur la facture (avoir)
en même temps ?
3- c)les doubles de factures et avoirs sont-ils identifiés à
l’aide d’un tampon « DUPLICATA »
3. les factures et avoirs fournisseurs sont-ils vérifiés par le
service comptable pour
a) les quantités, qualités, prix et conditions de
paiement avec les bons de commande ?
b) les qualités et quantités avec les bons de réceptions
ou de retour ?*
c) l’exactitude arithmétique ?
d) L’imputation comptable ?
e) Les remises et bonifications dues ?

*ou tout autre justificatif pour les services et frais

annexes .

4- Ces vérifications sont-ils indiquées sur les factures ?

5 Lorsque des marchandises sont livrées directement sur un

chantier ou chez un client, es-ce que l’on à toutes les
informations pour permettre le contrôle des factures
d’achat ?
6-Les responsables du service comptabilité approuvent-ils
les factures (appuyées des bons de commandes et bons de
réceptions) avant d’ordonnancer le paiement et
l’imputation comptable ?
7-Si les factures sont envoyées aux service utilisateur pour
approbation
a) sont-ils accompagnées des pièces justificatifs ?
b) La comptabilité garde t-elle une trace de ces
envoies ?
c) Les services utilisateurs sont-ils régulièrement
relancés ?

RESERVE DE PROPRIETE

8- Existe t-il une procédure concernant l’identification des

opérations qui comportent des clauses de réserve de
propriété ?

9- Cette procédure permet-elle de s’assurer que les actifs

et/ou les soldes de comptes concernés par de telles clauses
sont correctement suivis ?

OBJECTIF DE CONTROLE

F S’assurer que toutes les dettes (ou recettes) concernent des marchandises et services reçues (ou retournés) sont
enregistrés dans les livres, même si les factures ou avoirs correspondants ne sont pas encore reçus ou approuvés .

Référence
Réf. OUI Programme de
QUESTIONS Diag Ou NON COMMENTAIRES vérification
N/A des procédures

1 . Le services comptable utilise t-il les séquences

numériques des documents suivant pour s’assurer qu’il
reçoit toutes les informations nécessaires
a) Bon de commande ?
b) Bon de réception ?
c) Bon de retour et/o u demande d’avoir ?

2. Le service comptable se sert-il de la séquence numérique

des factures et avoirs reçus pour vérifier qu’ils sont tous
comptabilisées ?
3- Les factures et avoirs reçus sont-ils additionnées avant
l’enregistrement ?
Ce total est-il rapproché du journal des achats ?

4- L’imputation comptable est-elle vérifiée

systématiquement (ou par sondage) ?
5 a) Tient-on des comptes individuels fournisseurs ?
b) Etablit-on une balance mensuelle fournisseur ?
C) si oui, les mouvements sont-ils rapprochés avec le
total prévu en F.3 ?

6 Lorsque des fournisseurs adressent des relevés de compte

à la société
a) ces réserves sont-ils comparés avec les soldes des
comptes en comptabilité ?
b) Les différences sont-ils recherchées et apurées
c) Ces ajustements sont-ils approuvés par un
responsable ?

7. En fin de période, la comptabilité utilise t-elle :

a) les bons de réception non facturés et les
factures en instance d’approbation pour évaluer
les charges à payées ?

b) les bons de retour ou demande d’avoirs pour pour évaluer les produits à recevoir ?

C) les bons de commande non honorés pour

_évaluer les engagements en cours
_rechercher les passifs non enregistrer pour
services reçus
 STOCKS

OBJECTIFS DE CONTROLE

A. S’assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.

B. S’assurer que les procédures mises en place dans l’entreprise permettent :
a) une saisie exhaustive des mouvements physiques de stocks qui lui appartiennent ;
b) une protection suffisante des stocks.
C. S’assurer que les coûts imputés aux stocks sont déterminés avec précision.
D. S’assurer que les procédures mises en place dans l’entreprise permettent une précision de
stocks à déprécier.

Etablissement et mise à jour : Supervision

Etabli par __________________ le ______________ par____________ le ______________

Mise à jour par ________________ le_______________ par____________ le ______________

Mise à jour par ________________ le_______________ par____________ le ______________

Mise à jour par ________________ le_______________ par____________ le ______________

A. S’assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.

GRILLE DE SEPARATION DES FONCTIONS STOCKS

PERSONNEL CONCERNE

Fonctions
1. Magasin
2. Réception
3. Expédition
4. Tenue de fiches de stocks en
quantités
5. Tenue de l’inventaire permanent
6. Responsabilité de l’inventaire
7. Rapprochement inventaire
physique-inventaire permanent
8. Approbation des ajustements
après inventaire
9. Rapport sur les stocks obsolètes,
inutilisables, etc…
10. Autorisation de cession des
stocks détériorés ou inutilisés
 B. S’assurer que les procédures mises en place dans l’entreprise permettent :
a) une saisie exhaustive des mouvements physiques de stocks qui lui
appartiennent ;
b) une protection suffisante des stocks

Réf. OUI NON COMMENTAIRES Référence

Diag OU programme
QUESTIONS N/A de
vérification
des
procédures

1. Les mouvements de stocks

suivants sont-ils saisis sur des
documents standard propres à
l’entreprise, au moment où ils ont
lieu :
a) réceptions ?
b) transferts vers la
production ?
c) transferts inter-ateliers
de production ?
d) transferts de la
production vers le
magasin des produits
finis ?
e) expéditions ?
f) autres mouvements ? (à
préciser)

Fiches de stocks
2.S’ils existent ces documents sont ils
utilisés pour mettre a jour les fiches des
stocks
a)réceptions ?
b)transferts vers la production ?
c)transferts inter-ateliers de production ?
d)transferts de la production vers le
magasin des produits finis ?
e)expéditions ?
f)autres mouvements (à préciser)

3.Le mode d’enregistrements de ces

documents(ordre chronologique par
exemple)permet-il de s’assurer de
l’exhaustivité des enregistrements :
a)réceptions ?
b)transferts vers la production ?
c)transferts inter-ateliers de production ?
d)transferts de la production vers le
magasin des produits finis ?
e)expéditions ?
d)autres mouvements a préciser ?

Inventaire permanent
4.tient-on un inventaire permanent intégré
a la comptabilité :
_en quantité ?
_en valeur ?

5)Cet inventaire est-il mouvementé

,pour les quantités, à partir des
documents prévus en 1 ?
6)Si oui, ;l’exhaustivité de
l’enregistrement des mouvements est-elle
contrôlée :
a)réceptions
b)transferts vers la production ?
c)transferts inter-ateliers de production ?

b) Transfert de la production vers le

magasin des produits finis ?
c) Expédition ?
d) Autres mouvements ?(à préciser)
7)Cet inventaire permanent est-il
régulièrement rapproché avec les fiches de
stock pour :
a.) les matières premières et
marchandises ?
b)les travaux en cours ?
c)les produits finis ?
Si oui,les écarts constatés sont-ils
expliqués et corrigés ?

Contrôle physique
8)les conditions de stockage permettent-
elles d’éviter :
a)la détérioration des stocks ?
b)l’accès de personnes non autorisées ?
9)Les stocks sont-ils comptés
physiquement au moins une fois par an en
ce qui concerne ;
_les matières prémières et fournitures ?
_les travaux en cours ?
_les produits finis ?

10)Si l’inventaire st exécuté en une seule

fois,les procédures d’inventaire sont-elles
correctement établies(voir questionnaire
spécifiques) ?

11)Si des inventaires tournants sont

éffectués :
a)eiste t-il un programme qui permet de
suivre l’avancement des coupages ?
b)les procédures utilisés permettent-elles
de s’assurer que tous les stocks d’un même
produit sont comptés en une seule fois ?
c)les mouvements physiques et comptables
des produits comptés sont-ils arretés
simultanément ?

12)les comptages(annuels ou tournants)

sont-ils comparés indépendamment avec
les fiches de stock ?
13)Les écarts entre les comptages et les
fiches de stocks sont-ils :
a)expliqués ?
b)enregistrés, si nécessaire ,sur les fiches
de stocks après autorisation d’un
responsable ?

14)Des rapports sont-ils faits sur les écarts

constatés(quantités et valeur) ainsi que sur
leur origine ?

15)Les quantités stockés chez les tiers

sont-elles suivies sur les fiches de stocks et
comptées physiquement et régulièrement ?

16)Si des différences sont constatées entre

ces fiches de stocks et les quantités
détenues effectivement par les tiers :
a)se met-on d’accord avec celui-ci sur les
causes et les responsabilités de ces
différences ?
b)ajuste-t-on les fiches de stocks,
l’inventaire permanent et les comptes de
Grand-Livre en conséquence ?

17)Les marchandises en dépôt qui

n’appartiennent pas à la
société(marchandises appartenant aux
clients ou consignation ,etc …)sont-elles
physiquement isolées, suivies sur les
fiches et sous contrôle comptable ?

18)Se met-on périodiquement d’accord

avec les personnes pour lesquelles les
marchandises sont gardées en dépôt sur les
quantités détenues et les conditions dans
lesquelles ce service est est fourni ?

19)Les dispositions sont-elles prises en fin

en fin d’exercice
pour s’assurer que les productions,
réceptions et expéditions sont enregistrées
dans la bonne période ?
20)Des fiches de production sont-elles en
place pour permettre de connaître et de
controler
le stade d’avancement des travaux en
cours à n’importe quel moment ?
21)Les stocks sont-ils couverts par une
assurance adéquate contre les risques de
pertes par :
a)le feu ?
b)le vol ?
c)les calamités naturelles ou autres
risques?
OBJECTIF DE CONTRÔLE

C.S’assurer que les coûts imputés au stocks sont déterminés avec précision .

1)Les prix de revient imputés aux stocks

comprennent-ils :
a)les charges directes ?
b)les charges indirectes ?

2)Les charges imputées sont-elles

rapprochées de la comptabilité générale ?

COUTS STANDARD :ces questions ne

s’appliquent que s’il existe un système de
couts standard.

3)Les couts standard sont-ils revus

annuellement ?
4)Les écarts entre couts standard et couts
réels sont-ils analysés :
a)pour les achats de matières et
fournitures,
b)pour les productions ?

5)Les écarts sont-ils communiqués

régulièrement à la direction et font-ils
l’objet d’une analyse :
a)au niveau global ?
b)au niveau de chaque produit ?

6)Les variations de taux d’imputation de la

main d’œuvre et des frais génerau sont-
elles régulièrement communiquées à la
direction et analysées ?

7)Ces taux d’imputation sont-ils revus

annuellement ?(en ignorant les
changements temporaires dus au niveau
d’activité)

8)Les couts standard sont-ils mis à jour en

tenant compte des modifications du taux
d’imputation de la main d’œuvre et des
frais géneraux ?

AUTRES METHODES DE
VALORISATION
Ces questions s’appliquent lorsqu’il
n’existe pas de couts standard pour la
valorisation .
9)Les documents ayant servi, à,valoriser
les stocks à leur cout réel sont-ils
conservés pour :
a)tous les achats ?
b)toutes les productions ?

10)Des procédures ont-elles été mises en

place pour s’assurer de l’exactitude des
enregistrements(parexemple en analysant
les écarts entre cout réel et cout normal) ?
 DANS LES DEUX CAS
11)Est-il fait un ,contrôle par comparaison
fréquente des pourcentages de marge
brute,pour controler la fiabilité des
montants en stocks ?

12)Le système de saisie des couts assure-t-

il une séparation adéquate des périodes ?

13)Si la société appartient à un

groupe, le système comptable permet-il
d’identifier le prix de revient des
marchandises achetées au groupe ?

OBJECTIF DE CONTROLE

D) S’assurer que les procédures mises en place dans l’entreprise permettent une identification précise des stocks
à déprécier

QUESTIONS Ref diag Oui Non commentaires Référence

ou programme de
N/A vérification des
procédures

1)La politique de dépréciation des stocks

couvre-t-elle :
a)la rotation lente ?
b)les produits en mauvais état ?
c)la valeur de réalisation ?
2)Le système de tenues des fiches de stocks
permet-il de faire apparaître les stocks à
écoulement lent ?
3)Les marchandises en mauvais état ou
inutilisable sont-elles régulièrement
identifiées ?
4)La valeur brute des stocks est-elle
régulièrement rapprochée de la valeur
probable de réalisation :
a)matières prémières ?
b)travaux en cours ?
c)produits finis ?
d)autres ?
 VENTES-CLIENTS

OBJECTIF DE CONTROLE

A/S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.

B/S'assurer que toutes les marchandises fournies et les services rendus à la clientèle sont correctement
facturées et comptabilisées.
C/S'assurer que les rabais,rémises,ristournes,accordés aux clients et les créances passées en perte
sont dument autorisés et correctement comptabilisés.
D/S'assurer que les marchandises ne sont pas livrées aux clients qui ont atteint leur limite de crédit
et qui réprésentent un risque pour la société.
E/S'assurer que les créances sont récouvrées avec célérité.
F/S'assurer que le système de comptabilisation des comptes clients et des autres comptes affectés
par les opérations de vente est fiable.

QUESTIONNAIRES DU CONTROLE INTERNE

Section- ventes clients
objectif du contrôle

A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes

GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS VENTES-
CLIENTS

Fonctions PERSONNE
L
CONCERN
E
1, Traitement des commandes
2, Examen de la solvabilité des clients
3, Facturation
4, Contrôle bon de livraison-facture
5, Contrôle commande-facture
6, Ténue du journal des ventes
8, Liste des bons de sortie non facturés
9, Tenue des comptes clients
10, Etablissement dela balance clients
11, Etablissement de la balance client par ancienneté de solde
12, Rapprochement balance clients-compte collectif
13, Centralisation des ventes
14,Détermination des conditions de paiement
15, Relevé des chèques reçus au courrier
16, Détention des effets à recevoir
17, Tenue du journal des effets à recevoir
18, Inventaire des effets à recevoir
19, Accès à la comptabilité general
20, Tenue du journal de trésorerie
21, Emission d'avoirs
22, Approbation des avoirs
23, Etablissement des relevés clients
24, envoi des relevés aux clients
25, Comparaison des relevés avec les comptes
26, Comparaison de la balance client avec les comptes individuels
27, Confirmation des comptes clients
28, Relance des clients
29, Prolongation des conditions de paiement
30, Accord d'escomptes
31, Autorisation de passer en perte des créances ou effets à recevoir
32, Détention de la liste des clients passés en perte
33, Tenue des comptes de débiteurs divers
34, Expédition des produits finis
35, Surveillance des stocks

QUESTIONNAIRE DE CONTRÖLE INTERNE SECTION: FOLIO

Ventes - clients 04-sept

B/S'assurer que toutes les marchandises fournies et les services rendus à la clientèle sont correctement facturées et
comptabilisées

QUESTIONS Réf. Oui NO commentaire Références programme de

ou N
Diag N/A vérification de procédures
.
1. a) Est-ce qu'il y aun système de contrôle budgétaire pour les
ventes ?
b) Les budgets (ou prévisions) sont-ils comparés avec les
réalisations et
les variations expliquées régulièrement ?
2. Les commandes clients sont-elles revenues et approuvées,
avant acceptation, par :
a) le service commercial, en ce qui concerne les conditions
et la disponibilité des marchandises ?
b) le service crédit pour le recouvrement de créance ?
3. Les commandes téléphoniques doivent-elle être confirmée par
écrit par
le client avant d'être exécutées
4. Les expéditions sont-elles faites au vu d'un bon de commande
accepté ?
5.a) Les expéditions sont-elles enregistées sur des doccuments
(bon d'expédition) prénumémérotés ?
b) Cette séquencence est-elle contrôlée par le service
facturation ?
6.La procédure permet-elle de livrer les marchandises aux
clients dans
les délais fixés, ceci afn d'éviter les réclamations et les risques
delitiges
avec la clientèle qui peuvent en résulter ?
8.Les factures sont-elles prénumérotées ?
9. La séquence numérique des factures est-elle :
a) contrôlée ?
b) rapprochée régulièrement de la séquence numrique
 des documents d'expédition ?
10. Les factures sont-elles contrôlées, par une personne
autre que celle qui les établies, avec

a) les bone cde commandes pour contrôle des

conditions ?
b) Les bons d’expéditions pour contrôle des
quantités ?
c) les tarifs pour les approbations individuelles
de prix pour l’exatitude des prix facturés ?
11, Les calculs arithmétiques sont ils vérifiés ?

12 , Les factures sont-elles expédiées directement au client par

le service facturation ou par le courrier ?

13, UN contrôle est-il fait pour s’assuere que toutes les factures
sont enregistrés
et que tous les numéros de facture font l’objet d’un suivi
comptable ?

14, Les marchandises (y compris les emballages,palettes,etc…)

expédiées en
vertu d’un contrat de vente à condition ou en consignation sont-
elles correctement
suivies et comptabilisées ?
15. Les totaux des journaux de vente sont-ils régulièrement
rapprochés avec :
a) le total des factures et avoirs emis dans la
période ?
b) le montant passé en compte collectif ?
16. Les comptes permettent-ils de distinguer :
a) les ventes aux sociétés du même groupe ?
b) les exportations ?
c) les ventes par catégories de clientèle ?
d) les ventes par classes de produits ?

17. En fin de période, le rapprochement prévu au § 9 est-il :

a) revu pour identifier les d’expédition en instance de
facturationou les facturations d’avance ?
b) utilisé pour enregistrer les écritures de régularisation
nécessaires ?

OBJECTIF DE CONTRÔLE
C, S'assurer que les rabais , remises, ristournes accordés aux clients et les créances passées en perte sont dument
Autorisés et correctement comptabilisés
Questions Ref-Diag Oui NON Commentaires Ref- prog-
ouN/A vérif
1, Les documents prénumérotés sont-ils établis:
a,) en cas de retour de marchandises?

b,) en cas de réclamations autres (demande de remise

exceptionnelle par exemple)
2, Ces documents font-ils l'objet d'une autorisation formelle
 avant émission des avoirs?
3,) Les avoirs sont-ils:
a,) établis à partir des documents ci-dessus?
b,) prénumérotés?
c,) rapproches avec les factures d'origine?
d,) autorisés avant envoi au client,
4, Est ce qu'il y a un contrôle des liasses vierges d'avoirs?
5, Les soldes créditeurs y compris ceux dus au paiement
d'acomptes) sont-ils régulièrement examinés,
6,Les créances passées en ont-elles été approuvées
auparavant par un responsable?

OBJECTIF DE CONTRÔLE
D, S'assurer que les marchandises ne sont pas livrées aux clients qui ont atteint leur limite
de crédit ou qui représentent un risque pour la société

NB: Une attention particulière doit être apportée à ce objectif dans les sociétés qui traitent avec un nombre limité
de clients: la défaillance de l'un d'entre eux pourrait en effet remettre en question la continuité de l'exploitation de la société

QUESTIONS Ref-Diag oui ou NON Commentaires ref-prog-vérif-

N/A proc
1, des limites de crédit sont-elles fixées pour chaque client?
2, Ces limites sont-elles revues régulièrement pour obtenir
compte des circonstances,
3, Ces limites de crédit sont -elles indiquées sur les
Comptes clients?
4, Les commandes clients sont-elles approuvées par le
Service <<surveillance des crédits>> avant d'être
exécutées?
5, Le responsable du service <<surveillance des crédits>>
est-ils promptement avisé des impayés,
RESERVE DE PROPRIETE
6, Existe-t-il une procédure concernant l'identification des
opérations qui comportent des clauses de réserve de
propriété,
7, Cette procédure permet-elle de s'assurer que les actifs
et /ou les soldes de comptes concernés par de telles
clauses sont correctement suivis?
OBJECTIF DE CONTRÔLE
E: S'assurer que les créances sont recouvrées avec célérité

QUESTIONS ref-diag oui ou N/A NON Commentaire Vérification de

s procédures
1, a) Envoi-t-on des relevés mensuels à tous les clients?
b) Ces relevés sont-ils tous envoyés directement
aux
Clients (et non pas confiées aux représentants,
etc.,…)?
2, Les paiements reçus sont-ils rapprochés des
factures
( par exemple: par lettrage régulier des comptes
clients
etc.,…) ?
3, La société prépare-t-elle une balance par
ancienneté
de créances:
a) régulièrement,
b) en fonction des dates d'échéance(et non pas des
Dates de facture) ?
4, cette balance est-elle régulièrement soumise à un
Responsable en même tempt que les informations
Concernant les impayés et les dépassements de
Limites de crédits ?
5, Cette balance sert-elle de base à une procédure de
Relance systématique ?
6, Cette procédure de relance est-elle suivie d'une
Rémise régulière au contentieux des créances
Douteuses ?

F:S'assurer que le système de comptabilisation des comptes clients et les autres és par les
comptes affectés parles

Opérations de vente est fiable.

QUESTIONS ref-diag oui ou N/A NON Commentaire Vérification de

procédures
1, Tient-on des comptes individuels clients?
2, Tient-on un compte collectif client, mouvementé
des
Comptes individuels ,
3, Etablit-on des balances clients mensuelles ?
4, Le solde du compte collectif est-il rapproché
mensuellement avec:
a) le total des comptes individuels ?
b) le total de la balance par ancienneté de créances
(voir E3)
5, Les balances sont-elles vérifiées à intervalles
Réguliers par un responsable indépendant ?
6, La politique d'établissement des provisions pour
Créances douteuses est-elle :
a) clairement définie ?
b) suffisamment prudente( c-a-d pas basée sur le seul
Critère de déductibilité fiscale) ?
7, Les employés chargés des comptes clients
Doivent-ils s'assurer que les pièces comptables sont
Approuvées avant de les comptabiliser ?