Chapitre 3 : l’organisation des travaux comptables

Exemple : Le 01 avril N, Monsieur X, architecte, fonde son entreprise. Au cours du

mois d’Avril, il effectue les opérations suivantes :
- Apport de 200 000€ déposés sur un compte ouvert au crédit mutuel
- Le 2, achat de matériel informatique pour 150 000€ et de matériel de bureau
pour 20 000€
- le 5 avril retrait d’une somme de 2 500€ pour alimenter la caisse
- Le 6, il paye par chèque le loyer des bureaux pour 3 000€ et un dépôt de garantie
(= créance à l’actif) pour 4 500€
- Le 8, réception d’une facture de l’entreprise Métrix pour l’acquisition d’un
ordinateur pour 25 000€ et de fourniture de bureau pour 1 500€
- Le 15, envoie au client Danpierre d’une facture d’un montant de 17 000€
- Le 16, paiement par chèque des honoraires du notaire pour 5 000€
- Le 28, paiement en espèce d’une facture de 500€ pour une réparation
- Le 28, remise à l’encaissement du chèque de 17 000€ reçu du client Danpierre
- Le 29, envoie au client VERO d’une facture de 40 000€ payable le 31.05
- Le 30, paiement des salaires du personnel par virement bancaire pour 28 500€

I. Le livre journal
A. Définition
Le livre journal est un document sur lequel sont enregistrées dans l’ordre
chronologique toutes les opérations de l’entreprise. Chaque enregistrement
représente les imputations au débit ou au crédit des comptes concernés. Sachant
qu’en application du mécanisme de la partie double, pour chaque opération, le
total des débits doit être égal au total des crédits.

B. La présentation du livre journal

 II. Le grand livre

A. Définition du grand livre

Il est constitué par l’ensemble des comptes dans lesquels ont été reportés les
enregistrements effectués au cours de la période.

B. La présentation du grand livre

III. La balance comptable : instrument de contrôle comptable

A. La définition de la balance

La balance n’est pas un document obligatoire mais un simple instrument de

contrôle. Ce document comporte la liste des comptes pour chacun desquels sont
indiqués le total des enregistrements effectués au débit et le total des
enregistrements effectués au crédit et enfin le total débiteur et créditeur.

B. La présentation de la balance des comptes

 TOTAL SOLDES
I n t i t u l é d e s Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
comptes

C. Les contrôles comptables

Dans une balance, le totale des débits est égal au total des crédits. Le total des
soldes débiteurs est égal au total des soldes créditeurs. Le total des débits et
crédits de ma balance est égal au total du journal.

IV. La détermination du résultat et la présentation des documents de

synthèse

A. Résultats

B. Le bilan de clôture de l’exercice