11/03/2022 10H45

Séance 1 : Contrôle de gestion opérationnel

Budget = objectif = pourquoi élaborer un budget ? = les ressources sont limitées

Il est composé en deux parties : Emploi (cout variable et fixe) et Ressources

<0 adapté

>0 placement – investir

Exemple : tour du monde sans argent (se faire heberger)

Cas du Comité :

Cout fixe :Chapitre 1 :BBZ : budget base zéro

Pourquoi cette méthode ? La chasse aux affectations discrétionnaire arbitraire des budgets liés au
cout fixe

Autant qu’il est relativement possible de budgeter des couts de production composées de cout
variable (matière , main d’œuvre, matériel …) , autant il est difficile de budgeter les services généraux
ou services de support aux opérationnels. Il faut effectivement échapper à l’arbitraire, aux
dérives(budget excessif), et à l’inverse au coupe sombre et sauvage(budget bas).

Quels sont les services généraux ou de support aux activités opérationnelles concernés ?

La direction et le secrétariat général

Le service comptabilité

Les services financiers

Les services informatiques

Le service du personnel

Le service marketing (retour sur investissement = hausse du chiffre d’affaire apres com, enquete de
satisfaction(passer du top 10 au top 5), nombre de clicks (image de la marque)…)

Les relations publiques (évènementiel)

La recherche et développement ( financés par crédit d’impot et subvention)

Il s’agit de charges fixes , charges de structure pouvant déraper pour des raisons de pouvoir , de
prestige

Le controleur de gestion peut chiffrer grace à des critères = On peut investir et on aura des retours

BPI et les fonds européens ( autofinancement  subventions) 100 milliards de dhs pour financer la
recherche et developpement = source important de financement favoriser les formations

Des avances conditionnées

Fond d’investissement par des investisseurs intéressés par le projet

Chapitre 2 Technique BBZ

Technique remonte de 1970 et vient des USA.Fondateur Peter Pyhr

Le but de la méthode est de lutter contre la répétitivité budgetaire (remise en cause rationnelle)

Découper l’entreprise par centre de responsabilité = recherche pr chaque centre definir niveau
d’activité

Linteret de comparer le réel et le prévisionnel pr eviter les sur affectations

Motiver le personnel par des primes = respect du budget et inciter les gens à respecter le budget

Cette méthode suppose de découper l’entreprise en centre de responsabilité chaque responsable de

centre devra présenter un budget en fonction de l’activité prévisible, il devra déterminer les
indicateurs d’activité qui induisent des coûts (méthode des couts complet ABC), il y aura un
rapprochement entre les coûts réels et les coûts budgétés. Mesure rh d’incitation = versement d’une
prime pour le respect du budget.

Solution :

Intelligence artificielle = pour réduire les coûts fixes (technique de robotisation pour automatiser le
travail)

Cout variable == Target Cost

Adapter les couts par rapport à la perception du consommateur du produit (quel prix il mettra pour
acheter le produit)

Séance 2 le 01/04/2022

Target cost :

Prix de vente 1000 euros Cp 600 Marge 400

Concurrent : prix de vente 900 euros Cout de prod 500 euro Marge 400

Conserver le meme produit avec la meme qualité en conserver la meme marge, il faut réduire le cout
de production

Analyse de la valeur :

Emploi et ressource

Ressource => ventes => service commercial/influenceur, marketing, sav et le directeur général

Quels sont les outils pour faire prévisions de vente ?Comment définir le budget de vente ? On va
l’intituler le budget maitre(locomotive)

L’étude de marché repose sur un outil fiable qui s’appelle un échantillonnage représentatif d’une
population.

Ou Interroger les commerciaux (spéculer sur les ventes de l’année prochaine)

Emploi :
Budget numéro 2

 Achat variable et direct

 Cout de production = approvisionnement (cout variable et direct ), main d’œuvre (direct et
variable (la sous traitance )ou fixe(salarié)), cout d amortissement (machine) ( cout direct et
variable) amortissement en unité d’œuvre)

Budget numéro 3

Investissement /désinvestissement (baisse d’activité)/ recherche et développement

Budget numéro 4

Moyens généraux : services et frais généraux marketing

Minimiser les couts fixes (densifier les bureaux , envoyer les personnes en télétravail,