La différence entre la liasse fiscale et la liasse comptable

Mr. OMAR EL MOKHTAR BOUSAIRI

Définition de la liasse fiscale et la liasse comptable :

La liasse fiscale est constituée de l'ensemble des états nécessaires à la déclaration annuelle du
résultat fiscal, conformément à l'article 20 du Code Général des Impôts.
Le dépôt légal de la liasse fiscale auprès de la direction générale des impôts est plus tard 3 mois
après la date de clôture de l’exercice.

La liasse comptable, également appelée états de synthèse, est quant à elle l'ensemble des états
à joindre avec le rapport du commissaire aux comptes, ainsi que le PV de l'assemblée générale
ordinaire lors du dépôt légal au greffe du tribunal de commerce.
Le dépôt légal de la liasse comptable auprès du tribunal de commerce est plus tard 8 mois après
la date de clôture de l’exercice pour une société anonyme.

Le RAF, DAF, Gérant ou DG, doit vérifier que tous les états requis sont inclus dans la liasse
avant de la déposer.
Structure de la liasse fiscale :
Tableau n°1 : Bilan (Actif et Passif)
Tableau n°2 : Comptes de Produits et Charges (Hors taxes)
Tableau n°3: Passage du résultat net comptable au résultat net fiscal
Tableau n°4 : Immobilisations autres que financières
Tableau n°5 : État des Soldes de Gestion (E.S.G.)
Tableau n°6 : Détail des postes du C.P.C.
Tableau n°7 : Biens en crédit-bail
Tableau n°8 : Amortissements
Tableau n°9 : Provisions
Tableau n°10 : Plus ou moins-values sur cessions ou retraits des immobilisations
Tableau n°11 : Titres de participation
Tableau n°12 : Détail de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Tableau n°13 : État de répartition du capital social
Tableau n°14 : Affectation des résultats intervenus au cours de l’exercice
Tableau n°15 : Calcul de l'impôt dû aux entreprises bénéficiant des mesures
d'encouragement aux investissements.
Tableau n°16 : Détail des dotations aux amortissements relatifs aux immobilisations
Tableau n°17 : Plus-values constatées en cas de fusion
Tableau n°18 : Intérêts des emprunts contractés auprès des associés et des tiers autre que
les organismes de banque et de crédit.
Tableau n°19 : Locations autre que le crédit-bail
Tableau n°20 : Détail des stocks
Structure de la liasse comptable :
A1 : Principales méthodes d’évaluation spécifiques à l’entreprise
A2 : État de dérogation
A3: État des changements
B1 : Détail des non valeurs
B2 : Tableau des immobilisations
B2 bis : Tableau des amortissements
B3 : Tableau des plus ou moins-values sur cessions ou retraits des immobilisations
B4 : Tableau des titres de participation
B5 : Tableau des provisions
B6 : Tableau des créances
B7 : Tableau des dettes
B8 : Tableau des sûretés réelles données ou reçues
B9 : Engagements financiers reçus ou donnés hors opération de crédit-bail
B10 : Tableau des biens en crédit-bail
B11 : Détail des postes du C.P.C.
B12 : Passage du résultat net comptable au résultat net fiscal
B13 : Détail des dotations aux amortissements relatifs aux immobilisations
B14 : Détail de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
B15 : Passifs éventuels
C1 : Etat de répartition du capital social
C2 : Tableau d’affectation des résultats intervenus au cours de l’exercice
C3 : Résultats et autres éléments caractéristiques
C4 : Tableau des opérations en devise comptabilisées pendant l’exercice
C5 : Datation et événements postérieurs