Taxation d’office

I- Cas de Taxation d’office

L’administration fiscale procède à un arrêté de taxation d’office dans les cas suivants :
- Défaut de dépôt des déclarations fiscales exigibles après 30 jours d’une mise en demeure
- Dans le cadre d’une vérification fiscale :
o Défaut de réponse du contribuable dans le délai de 45 jours de la première notification
o Défaut de réponse du contribuable dans le délai de 15 jours de la deuxième notification
o 2ème Réponse : Refus par le contribuable sans recourir à la commission de conciliation
- Défaut de dépôt de la déclaration par contribuable P.P de la plus-value de cession d’immeuble
après 30 jours d’une mise en demeure
- Non-respect des obligations du régime suspensif : application de sanctions fiscales après 30 jours
d’une mise en demeure

1- Taxation d’office dans le cas de Défaut de dépôt des déclarations fiscales exigibles

➔ Cette taxation porte sur le défaut : de dépôt de déclarations

➔ + défaut d’enregistrement
➔ Il s’agit de la situation de : Défaut de dépôt des déclarations dans les délais légaux + Mise en
demeure par l’administration + dépassement de 30 jours de la mise en demeure.

a- Base de la taxation d’office :

La base de détermination de la taxation d’office :
- Preuves écrites
- Présomptions de fait et de droit
- Montant de la dernière déclaration : dans ce cas, il faut éliminer : les avantages fiscaux + les
crédits d’impôts + les reports déficitaires + Amortissements réputés différés

b- Minimum de montant de la taxation d’office

Ce minimum porte sur le principal :
- Pour les personnes morales : 200 DT par déclaration
- Pour les personnes physiques :
o BNC (RR+RFA) + BIC (R.R) : 100 DT par déclaration
o BIC (RF) : 50 DT par déclaration
o Reste 25 DT par déclaration

➔ Ce minimum n’est pas restituable

➔ Une taxation d’office ne représente pas un obstacle pour la vérification approfondie

 2- Taxation d’office dans le cas de vérification fiscale (préliminaire – ponctuelle –
approfondie)

a- Cas de cette taxation d’office :

- Défaut de réponse par le contribuable dans un délai de 45 jours de la notification de l’avis de
l’administration (1ère réponse).
- Défaut de réponse par le contribuable dans un délai de 15 jours de la notification de l’avis de
l’administration (2ème réponse).
- 2ème réponse : refus des résultats de l’administration par le contribuable (sans recourir à la
commission de conciliation)
b- Cas de Recours à la commission de conciliation
Dans le cas où, suite à la 2ème réponse de l’administration, le contribuable refuse le résultat notifié, il a
la possibilité de recourir à la commission de conciliation :
- Dans un délai de 15 jours (VA) – 7 jours (VPONC) qui suivent la notification du 2ème résultat
- Par une demande écrite du contribuable ou de l’administration

➔ Il s’agit d’un avis consultatif

➔ L’avis de la commission doit être notifié au contribuable dans un délai : V.PONC : 3 mois à partir de
la première réunion
➔ Les délais de prescriptions sont suspendus à partir de la date de prise en charge de la commission
c- Base de taxation d’office
- Cas de non-recours à la commission de conciliation : Le résultat de vérification modifié en cas de
modification (dernière modification)
- Cas de recours à la commission de conciliation :
L’administration peut

Accepter l’avis de la Refuser l’avis de la

commission : commission :

Base : Résultat modifié en Base : Résultat de la

tenant compte de l’avis de la vérification en ne tenant pas
commission de conciliation compte de l’avis de la
commission de conciliation :
Résultat de la 1ère opposition

3- Taxation d’office dans le cas de défaut de déclaration de la plus-value immobilière

par une PP
Il s’agit d’un immeuble non affecté au bilan
➔ Il s’agit de la situation de : Défaut de dépôt de la déclaration dans les délais légaux (3 mois) + Mise
en demeure par l’administration + dépassement de 30 jours de la mise en demeure.
➔ Taxation d’office : Prix de vente déclaré * 2.5% avec un minimum de 25 DT
 4- Taxation d’office de non-respect du régime suspensif

Il s’agit des cas de non-respect par le contribuable, bénéficiant du régime suspensif de la TVA (f régime
suspensif, le contribuable aandou nombre exacte de bon de commande tsir aalihom suspension, w l’administration
fiscal tatbaalou aalihom kol chhar) :

- Non apurement des Bons de Commandes (BC) : Non-respect des formalités d’apurement des BC
- Vente avec suspension de TVA sans avoir l’originale du BC.

➔ Il s’agit de la situation de : Non-respect des procédures + Mise en demeure par l’administration +

dépassement de 30 jours de la mise en demeure, sans régler la situation.
➔ Il s’agit d’amendes sous forme de Taxation d’office.

Amendes
Non apurement des Bons de Commandes Vente avec suspension de TVA sans avoir l’originale du BC
Amende : Amende :
- Pour les 5 premiers bons de - 50 % du Montant de la TVA
commande : 2000 DT par BC
- Pour le reste : 5000 DT par BC

II- Arrêté de la taxation d’office

1- Notification de l’arrêté de taxation
a- Délai de notification

Cas de taxation d’office Délai

Préliminaire 30 Mois à partir de la date de
Vérification fiscale Approfondie notification des résultats - la
date d’expiration des délais
de réponses du contribuable
(1ère ou 2ème)*
Ponctuelle 12 mois à partir de la date de
notification des résultats - de
la date d’expiration des
délais de réponses du
contribuable (1ère ou 2ème)*
Défaut de déclarations et d’enregistrements
Défaut de déclaration de plus-value de cession 12 mois de la date de notification de la mise
d’immobilisation en demeure
Non-respect du régime suspensif en matière de BC
* A ne pas compter la période de commission de conciliation

b- Moyen de notification d’arrêté de taxation d’office

- Lettre recommandée avec accusé de réception
- Agent de l’administration fiscale
- Huissier de trésorerie – Huissier Notaire

c- Contenu de l’arrêté fiscal

- Administration chargée
- Agents de l’administration
- Nature de la vérification
 - Date de commencement de la vérification
- Impôts concernés
- Motivation de résultat : Chef de redressement – Méthodes utilisées – Impôts à payer + pénalités

2- Exécution de la taxation d’office

Principe : la taxation d’office est exécutoire indépendamment des actions en opposition
Exception :
Le contribuable peut procéder, afin de bénéficier de la suspension du règlement, à :
- Pour le cas de défaut de déclarations et enregistrements : Paiement de 20% du montant du
Principal de l’impôt dans un délai de 30 jours de la notification de l’arrêté
- Pour les autres cas :
Dans un délai
▪ Paiement de 10% du Principal ( au cas de paiement de montant)
de 60 jours de ▪ Ou Caution bancaire de 15% du Principal (avec un délai d’une année pour que
la notification l’administration puisse après cette année recevoir le montant de la caution)
de l’arrêté de
taxation