Correction examen contentieux février 2021

Question théorique :
Les institutions financières ont les mêmes obligations que les autres sociétés en matière de
droit de communication et disposent d’un autre droit de communication spécifique.
Notification d’une demande écrite aux établissements financiers, dans le cadre d’une
vérification fiscale approfondie ou d’une vérification préliminaire, pour obtenir :
- Les numéros des comptes ouverts par le contribuable pour son compte ou pour le
compte des tiers ou ouverts par les tiers pour le compte du contribuable, pendant la
période non prescrite,
- L’identité de leurs titulaires,
- La date d’ouverture et la date de clôtures de ces comptes.
- La réponse doit parvenir à l’administration fiscale dans un délai de 20 jours à
compter de la date de la notification de la demande (La demande doit émaner des
chefs de structure)
- Refus de communication des relevés bancaires par le contribuable  l’établissement
financier doit communiquer dans un délai maximum de 20 jours, à compter de la date
de la notification de la demande, les relevés des comptes non communiqués par le
contribuable.
Cas pratique :
1- La société « l’espace » est sise à Bizerte  C’est le centre de contrôle des impôts de
Bizerte qui est habileté à la contrôler. Sinon :
- La DGE lorsqu’elle réalise un chiffre d’affaires brut supérieur à 20MD ou lorsque la
société est une banque, assurance ou un opérateur de télécommunication.
- Par la DME lorsqu’elle réalise un chiffre d’affaires annuel brut entre 5MD et 20MD.
- Et par l’unité de contrôle national et des enquêtes fiscales est toujours habileté à
pouvoir contrôlée.
La société est en cas de défaut  La mise en demeure est un élément interruptif de
prescription  L’avis de vérification est en 2020  la durée de prescription est de 10 ans 
Tous les exercices identifiés dans l’avis sont non prescrits (2013, 2014, 2015, 2016 et 2017).
TRES IMPORTANT : En cas de défaut de déclaration on (L’administration fiscale) ne
peut jamais planifier une vérification fiscale préliminaire mais seulement approfondie.
Le délai de 15 jours entre la notification l’avis de mise en vérification et le
commencement de la vérification fiscale approfondie n’est pas respecté (12 mars à 22 mars <
15 jours).
La mise en demeure ouvre une période de 10 ans de prescription nonobstant si le
contribuable a déposé ou non lors du délai de 30 jours  Dans le cas d’espèce, le
contribuable a déposé dans les 30 jours mais le délai de prescription reste toujours de 10
ans.
Le vérificateur (Une seule personne) peut vérifier la comptabilité. Toutefois, s’il s’agit d’un
PV pénal il faut 2 personnes de l’administration fiscale.
Il n y’a pas une notification d’une mise en demeure et il n y’a pas constatation de procès-
verbal pour défaut de présentation de comptabilité  On ne peut pas par conséquent proroger
la durée de la vérification fiscale à du concurrence.
Le retard dépasse un mois  Dans tous les cas, cette vérification se basera sur des
présomptions de droit et de fait et la durée de la vérification sera d’une année.
Il s’agit d’un acte SSP pour la mutation d’un immeuble donc le centre de contrôle des
impôts compétent est celui du lieu de l’implantation du bien immeuble (Règle de
domiciliation).
L’avis de vérification fiscale, l’administration fiscale n’a pas mentionné le droit
d’enregistrement  C’est une défaillance.
Pour vérifier un impôt ne faisant pas partie de l’avis, on doit émettre un deuxième avis
portant sur l’impôt non mentionné dans le premier avis.
L’année de l’enregistrement du terrain n’est pas prescrite. Or le droit d’enregistrement
ne fait pas partie de l’avis de vérification fiscale approfondie donc l’élément interruptif
est la notification des résultats de vérification.
Le retard en matière d’enregistrement du terrain (délai > 60 jours) impacte seulement
les pénalités en matière procédurale.
Le prix minoré du terrain doit faire l’objet d’une vérification fiscale.
La notification de résultat a mentionné un impôt non mentionné dans l’avis de vérification
(Le droit d’enregistrement).

2- On se base essentiellement sur les présomptions de droit et de fait et des actes et écrits
et pas sur la comptabilité
La durée de la vérification va être d’une année
Les charges ne seront plus déductibles (Pas de comptabilité) et pas d’avantages
fiscaux.

3- Une taxation d’office accélérée, tout élément dont dispose l’administration fiscale
(Recoupement, droit de communications, écrits…) et la dernière déclaration déposée
(Non représentative car la dernière déclaration déposée est celle de 2018 (8 ans de
différence)). La dernière déclaration ne doit pas prendre en considération les déficits
reportés, les amortissements différés, les dégrèvements financiers…