Université Mohammed I

Faculté des Sciences Juridiques

Économiques et Sociales
Oujda

COMPTABILITÉ DES
SOCIÉTÉS

Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

Corrigé de l’étude de cas n°4

Année universitaire
2020-2021
2020-2021
Solution

1. Calcul des acomptes provisionnels

Acomptes = IS dûN-1 x 25%
Comptabilité des sociétés

= 170.000 x 25%
= 42.500 DH

1er acompte = 42.500 DH à payer avant le 31/03/N

2éme acompte = 42.500 DH à payer avant le 30/06/N
3éme acompte = 42.500 DH à payer avant le 30/09/N
Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

4éme acompte = 42.500 DH à payer avant le 31/12/N

2. Ecritures relatives aux acomptes

2020-2021
Solution (suite)
31/03/N

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 42.500

5141 Banques 42.500
Paiement du 1er acompte, chèque n°…
Comptabilité des sociétés

30/06/N

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 42.500

5141 Banques 42.500
Paiement du 2éme acompte, chèque n°…

30/09/N
Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 42.500

5141 Banques 42.500
Paiement du 3éme acompte, chèque n°…
31/12/N

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 42.500

5141 Banques 42.500
Paiement du 4éme acompte, chèque n°…
2020-2021
Solution (suite)

3. Calcul de l’IS théorique, de la CM, et détermination de l’IS dû.

Comptabilité des sociétés

IS théorique = (RF net x taux) – sommes à déduire

= (1.400.000 x 31%) – 140.000
= 294.000 DH
CM = (CA + PA + PF + Sub et Dons) x 0.5%
Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

= (26,000,000) x 0.5%
= 130.000 DH
IS dû = IS théorique
= 294.000 DH
2020-2021
Solution (suite) 4. Régularisation et comptabilisation de l’IS

IS dû N = 294.000 DH
Acomptes N = 170.000 DH
Comptabilité des sociétés

Puisque l’IS dû est supérieur à la somme des acomptes provisionnels la société doit verser le reliquat avant le
31/03/N+1
Reliquat = IS dû – somme des acomptes
= 294.000 – 170.000
= 124.000 DH
Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

1er acompte N+1 = IS dû N x 25%

= 294.000 x 25%
= 73.500 DH
Total à payer au 31/03/N+1 = reliquat + 1er acompte N+1
= 124.000 + 73.500
= 197.500 DH
5. Ecritures comptables relatives à la déclaration et au paiement de l’IS
2020-2021
Solution (suite)
31/12/N

6701 Impôts sur les bénéfices 294.000

4453 Etat, impôts sur les résultats 294.000
Comptabilité des sociétés

Constatation de l’IS dû

d°

4453 Etat, impôts sur les résultats 170.000

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 170.000

Pour solde du compte crédité

Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI

31/03/N+1

4453 Etat, impôts sur les résultats 124.000

3453 Acomptes sur impôts sur les résultats 73.500
5141 Banques 197.500

Paiement du reliquat : 124.000 DH

Paiement du 1er acompte N+1, chèque n°… : 73.500 DH