Réinstauration de l’obligation de conservation des biens d’investissement inscrits dans un compte d’immobilisation

Article 104 du CGI 2024 :

Il est à préciser que conformément aux dispositions de l’article 104-II-2° du CGI, la TVA régularisée au titre du bien meuble, ouvre droit à déduction chez le vendeur dans la limite de la TVA facturée, en cas de cession en
tant que bien d’occasion, conformément à l’article 125 bis du CGI.
Le montant de TVA reversé n’est pas imputable sur le crédit de la TVA.
Cette disposition est applicable aux opérations de cession ou de retrait de l’actif des biens meubles d’investissement réalisées à compter du 1er janvier 2024.

Il existe généralement trois cas :

TVA à TVA reversée TVA reversée non

Nature Date HT TVA TTC Durée légale Durée de conservation Les mois restants
reverser récupérable récupérable
Acquisition 2/1/2019 100,000.00 20,000.00 120,000.00
Cas 1 60 60 0 0.00 0.00 0.00
Cession 1/1/2024 58,333.33 11,666.67 70,000.00
Acquisition 1/15/2022 100,000.00 20,000.00 120,000.00
Cas 2 60 25 35 9,333.33 9,333.33 0.00
Cession 1/25/2024 80,000.00 16,000.00 96,000.00
Acquisition 11/4/2022 100,000.00 20,000.00 120,000.00
Cas 3 60 15 45 15,000.00 10,000.00 5,000.00
Cession 1/4/2024 50,000.00 10,000.00 60,000.00

Total CA/ Cession 188,333.33 37,666.67 226,000.00 Total 24,333.33 19,333.33 5,000.00

déclaration de la TVA :
TVA sur cession 37,666.67 Selon le régime de TVA du vendeur Fait par : KHALOUDI MOHAMED
TVA à reverser 24,333.33 Lors de la cession

TVA récupérable 19,333.33 Lors de la cession

TVA DUE de la période 18,333.33 Selon l’article 104 du CGI 2024 :

La taxe sur la valeur ajoutée régularisée au titre du bien meuble, ouvre droit à déduction chez le
TVA à reverser (due) 24,333.33 vendeur dans la limite de la taxe sur la valeur ajoutée facturée lors de sa cession en tant que bien
d’occasion, conformément à l’article 125 bis.
Total TVA DUE à payer 42,666.67