Le passage du résultat comptable au résultat fiscal : Cas pratique N° 2 By chérif TOUAHRI

Ennoncé / Au 31/12/2016, La SARL DANIA à réaliser un bénéfice avant impôts 35,000,000.00 DA L'éxamen des charges et produits à révéler ce qui suit :
1° Le montant des frais relatifs aux Immeubles non affectés à l'exploitation s'élève 1,000,000.00 DA DA
2° 04 Véhicukes de tourisme acquis en 2015 ont étés amortis sur la base du prix unitaire de 2,000,000.00 DA chacun (Durée de vie 5 ans
3° Les plus value de céssions à long terme s'élèvent 3,200,000.00 DA
4° Les dividendes reçus d'une filiale s'élèvent 2,800,000.00 DA
5° Le montant des cadeaux publicitaires sont de 900 DA X 1,000 Unités Mt 900,000
6° Les revenus bourssières de la société sont de 900,000.00 DA
7° Les Subventions d'exploitation acquises mais non acquises en 2016 sont de l'ordre de 1,500,000.00 DA
8° La provision pour congés payés s'éleve 3,600,000.00 DA
9° Le montant d'un Don consentis par société au Croissant Rouge Algérien 1,400,000.00 DA
10° Le montant de l'écart de réévaluation machines industrielles constatés en 2015 est de 5,000,000.00 DA ( Durée de vie 5 ans)
11° Le déficit reportable de 2015 s'élève 4,400,000.00 DA
Travail à faire Déterminer le montant de l'IBS à payer l'exercice 2016 Artivité Fabrication Produits Cosmétiques Taux IBS 19%

Désignation de l’entreprise : SARL DANIA PASAGE DU RESULTAT COMPTABLE AU RESULTAT FISCAL

9/ Tableau de détermination du résultat fiscal : 1 janvier 2016 au 31 décembre 2016 OBSERVATIONS

I. Résultat net de l’exercice Bénéfice (Comptable Avant Impôts) 35,000,000.00

(Compte de résultat) Perte
II. Réintégrations
Charges locatives et charges de copropriété ( frais relatifs aux Immeubles non affectés à l'exploitation ) 1,000,000.00 Non déductible
Quote–part des cadeaux publicitaires non déductibles 900 -
500 = 400 x 1,000 = 400,000 400,000.00 Limite déductible 500.00 DA p/unité(Art 169)
Quote-part du sponsoring et parrainage non déductibles
Frais de réception non déductibles
Cotisations et dons non déductibles (Don au Croissant Rouge Algérien) 1,400,000 - 1,000,000 400,000.00 Limite déductible 1,000,000
Impôts et taxes non déductibles
Provisions non déductibles pour congés payés 3,600,000.00 congés payés non versés
Amortissements non déductiblesVéhicule tourismes (2 000 000 x 4 x 20%) - (1 000 000 x 4 x 20%) 800,000.00 Limite Amotissable 1,000,000
Provisions non déductibles
Quote-part des frais de recherche développement non déductibles
Amortissements non déductibles liés aux opérations de crédit bail (Preneur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Loyers hors produits financiers (bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Impôts sur les bénéfices des sociétés
Impôt différé (variation)
Pertes de valeurs non déductibles écart de réévaluation 1/5 de 5,000,000.00 1,000,000.00
Amendes et pénalités
Autres réintégrations (* Voir l'annexe jointe-1-)
Total des réintégrations 7,200,000.00
III. Déductions
Plus values sur cession d’éléments d’actif immobilisés (cf.art 173 du CIDTA) dividendes reçus d'une filiale 2,800,000.00 Art 147 Bis du code des impots direct
Les produits et les plus values de cession des actions et titre assimilés ainsi que ceux
des actions ou part d’OPCVM cotées en bourse.
Les revenus provenant de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l'impôt
900,000.00 (cf.art 147 bis du CIDTA)
sur les bénéfices des sociétés ou expressément exonérés (cf.art 147 bis du CIDTA
Amortissements liés aux opérations de crédit bail (Bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Loyers hors charges financières (Preneur) (cf.art 27 de LFC 2010) Subventions d'exploitation acquises mais non Enc 1,500,000.00 Art 144 du CIDTA
Complément d’amortissements 3,200,000 x 65% 2,080,000.00 PVC à long terme (Abattement 35%)
Provisions non déductibles
Autres déductions (* Voir l'annexe jointe-1-) plus value de cession long terme (+ 3 ans).
Total des déductions 7,280,000.00
IV. Déficits antérieurs à déduire (cf.art 147 du CIDTA)
Déficit de l’année 20 12
Déficit de l’année 20 13
Déficit de l’année 20 14
Déficit de l’année 20 15 4,400,000.00 Déficir repotable Art 147 cidta
Total des déficits à déduire 4,400,000.00
Résultat fiscal (I+II-III-IV) Bénéfice 30,520,000.00
Déficit
(*) A détailler sur état annexe à joindre.
Désignation de l’entreprise : SARL DANIA

Artivité Fabrication Produits Cosmétiques

Activité:………………………..……………………………
Adresse:… Boudjellil Béjaia

Exercice du du 1 janvier 2016 au 31 décembre 2016

PASSAGE DU RÉSULTAT COMPTABLE AVANT IMPÔT AU RÉSULTAT FISCAL

Résultat
BÉNÉFICE NET COMPTABLE AVANT IMPÔT 35,000,000.00
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPÔT

designations A réintégrer A déd

1° Le montant des frais relatifs aux Immeubles non affectés à l'exploitation s'élève 1,000,000.00
2° 04 Véhicukes de tourisme acquis en 2015 ont étés amortis sur la base du prix unitaire de 800,000.00
3° Les plus value de céssions à long terme s'élèvent 2,080,
4° Les dividendes reçus d'une filiale s'élèvent 2,800,
5° Le montant des cadeaux publicitaires sont de 400,000.00
6° Les revenus bourssières de la société sont de 900,
7° Les Subventions d'exploitation acquises mais non acquises en 2016 sont de l'ordre de 1,500,
8° La provision pour congés payés s'éleve 3,600,000.00
9° Le montant d'un Don consentis par société au Croissant Rouge Algérien 400,000.00
10° Le montant de l'écart de réévaluation machines industrielles constatés en 2015 est de 1,000,000.00
11° Le déficit reportable de 4,400,
TOTAUX 7,200,000.00 11,680

Résultat foscal = Résultat comptable + les réintégrations - les déductions Résultat fiscal = 30,520,000.00

IBS à payer 19% 5,798,800.00

déduire Observations
Non déductible
(2 000 000 x 4 x 20%) - (1 000 000 x 4 x 20%)
80,000.00 3,200,000.00 x 65% 2,080,000.00
00,000.00 Art 147 Bis du code des impots direct
Limite déductible 500 DA p/unité
00,000.00 (cf.art 147 bis du CIDTA)
00,000.00 Art 144 du CIDTA
provision pour congés payés
Limite déductible 1 000 000,00
écart de réévaluation Art 185 & 186
00,000.00
680,000.00

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