M1 CGAO – Plan et Budget

EXERCICE 1. SIMPLEX - Budget avec coefficients saisonniers

Travail à faire :

1.Proposer une ou plusieurs définitions du contrôle de gestion et le situer dans le système entreprise.

2. Etablissez un plan de trésorerie pour les 3 mois qui viennent, en plus des états financiers.

L’entreprise s’inquiète de difficultés de trésorerie, suite à une hausse de la concurrence. Le directeur

invite ses collaborateurs directs, dont le contrôleur de gestion, à conduire une réflexion sur la stratégie
à adopter. Il est souhaitable en effet que la fonction contrôle de gestion soit reconnue dans son rôle
stratégique et ne soit pas cantonnée à mesurer a posteriori les résultats. La mise en œuvre du contrôle
de gestion s’intègre alors dans une approche systémique visant à accentuer l’interactivité.

Ventes annuelles : 12 000 unités à 160 000 € l’une. Le taux de TVA est le taux normal (20 %). Les
coefficients saisonniers sont de 0,75 pour janvier, 0,80 pour février, 0,90 pour mars, 1,1 pour avril, 1,15
pour mai et 1,25 pour juin. Les clients A (40 % du CA) paient à 30 jours pour 50 % des créances et 60
jours pour le reste. Les clients B (40 % du CA) paient à 60 jours et les clients C à 90 jours pour 50 % du
montant des créances et à 60 jours pour le reste.

Les achats prévisionnels sont effectués en mêmes quantités que les ventes prévues, mais avec deux
mois d’avance. La marge sur coût d’achat est de 30 % du prix de vente. Le fournisseur est payé à 30
jours. Les autres charges annuelles s’élèvent à 18 000 K€ HT (hors amortissement). Elles sont fixes et
l’entreprise pratique la méthode de l’abonnement. Elles supportent un taux moyen de TVA de 15 % et
sont payées pour 50 % comptant et pour 50 % à 30 jours.

L’acquisition d’une immobilisation est prévue en mars pour 100 000 K€ HT. Le paiement se fera pour
50 % au comptant et pour solde en juin. Cette immobilisation s’amortit sur 10 ans. L’emprunt au bilan
a été contracté le 01/03/ N-1, il est remboursable par amortissements constants sur 8 ans. L’entreprise
a un impôt de 17 K€ à payer le 15 mars. Les immobilisations du bilan s’amortissent sur 10 ans.

Annexe 1 Bilan au 31/12/N en K€

Actif immobilisé : 5 000 Capitaux propres : 262 261

Immobilisation corporelle 20 000 Capital 200 000

Amortissements 15 000 Réserves 62 261

Actif circulant : 405 330

Stock de marchandises 173 600 Dettes : 148 069

Clients (1) 214 430 Emprunts (3) 37 625

Créances diverses (2) 16 900 Dettes fournisseurs 108 000

Disponibilités 400 Dettes fiscales & soc (4) 2 444

Total = 410 330 Total = 410 330

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(1) Dont 104 370 à 30 jours ; 97 725 à 60 jours et 12 335 à 90 jours
(2) Les créances ne seront récupérées qu’en juin N+1
(3) Dont 2 625 d’intérêts courus
(4) TVA à décaisser

EXERCICE TOTALBUDGET - 2 pages suivantes scannées

Travail à faire :

1. Avant d’embaucher un nouveau contrôleur de gestion, le P-DG vous demande quels seront vos
apports sur les aspects managériaux.

Quel rôle allez-vous jouer, une fois le système de contrôle interne et de management mis en place.
Une trop grande implication du contrôleur de gestion sur des activités managériales ne risque-t-elle
pas de nuire à sa fonction traditionnelle et de le faire entrer en conflit avec les managers ? Comment
doit se situer hiérarchiquement le contrôleur de gestion au sein de l’organisation afin de réaliser
pleinement sa mission tout en minimisant les risques de conflits.

2. Etablissez les documents budgétaires (voir détails après les données comptables)

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DEUXIEME PARTIE : questions de réflexions orientées budget (corrigé mostacchi)

(certains thèmes/questions seront également abordés de manière transversale)

THEME 1 : la planification

La planification est-elle seulement un ensemble organisé de prévisions ?

Quel est le rôle du contrôle de gestion dans le cadre d’une planification ?

Quelles sont les différences entre planification stratégique et planification opérationnelle ?

Quelle est la place du plan d’affaires dans le processus de planification ?

Quel est le rôle du budget dans une démarche de planification ?

THEME 2 : La gestion budgétaire

Quelle est la différence entre une charge comptable et une dépense budgétaire ?

A quel modèle de coût le budget flexible fait il référence ?

Quel est l’apport de la méthode AB Budgeting (ABB) dans le processus budgétaire ?

La méthode ABB est-elle applicable dans le domaine de la gestion publique ?

THEME 3 : La prévision budgétaire

Quelles sont les principales fonctions des budgets ?

Pourquoi les pratiques budgétaires traditionnelles sont-elles contestées ?

Qu’est-ce que la « gestion sans budget » ?

Quel est le rôle du contrôleur budgétaire ?

Autres THEMES (orientés stratégie et contrôle de gestion)

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