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Contrôle Et Audit: Par Abdelhaq Elbekkali, PH.D, Expert-Comptable, Commissaire Aux Comptes Professeur Titulaire
Contrôle Et Audit: Par Abdelhaq Elbekkali, PH.D, Expert-Comptable, Commissaire Aux Comptes Professeur Titulaire
Par
(COSO I Report)
Committee of Sponsoring Organizations of the Tradway
Commission (tats-Unis).
La fiabilit de linformation
Exemples:
imprimer une liste des journalisations pour le suivi des violations ou des
enregistrements non autoriss
double audit des calculs
suivre les rapports sur les comptes payer
5. Le pilotage (surveillance)
La gouverne:
La gestion:
Autre diffrence
des ressources
des systmes
de la structure
des tches
de la culture.
La responsabilit de la direction
Lintgrit et accessibilit de linformation financire
Lindpendance de lauditeur externe des tats financiers.
Section 404 (a): les dirigeants des entreprises doivent produire un rapport
spcifique, dans lequel ils reconnaissent leur responsabilit quant :
Section 404 (b), impose lauditeur des tats financiers de certifier, dans un
rapport spcifique, lapprciation des dirigeants quant lefficacit du
contrle interne.
Le conseil dadministration
La direction
Le comit daudit
Lauditeur interne
1. la validit /autorisation
2. lexhaustivit
3. Lexactitude
4. le classement
5. le temps opportun
6. report et synthse.
Ventes et encaissements
tat des
Bilan rsultats
Ventes
Dbiteurs
Rendus et rabais sur
Provisions pour M/C
ventes
Encaisse
Crances douteuses
Escomptes sur ventes
Ventes
Rabais, remises
Crances douteuses
Escomptes de caisse
Clients
Provision
Encaisse.
La protection de lactif.
vol dargent
insolvables de clients
sur ou sous-stockage
Le bon de commande
La facture de vente
Le bon dexpdition
Ltat de compte du client
Le chque du client
La liste des recettes
Le bordereau de dpt
Le relev de banque.
Autorisation de crdit
Autorisation de la vente
Autorisation de livraison
Facturation aux clients et enregistrement de la vente.
Lexhaustivit de lencaisse
Objectifs du systme
Intgrit
Disponibilit Confidentialit Maintenabilit
Ces contrles visent aussi fournir une assurance raisonnable que les
donnes transmises par les voies de communication ont t correctement
enregistres dans le systme et sont intgres.
Ces contrles ont donc pour objectif lexamen des rsultats en vue
d'en tablir lintgrit.
Une bonne pratique, est une pratique conforme ltat de lart dun domaine
donn. Fruit de lexprience et de la recherche, son efficacit et sa fiabilit
sont avres, ont t prouves et sont reconnues par tous.
[1] www.itgi.org/
[2] www.isaca.org
La direction
Les auditeurs
Objectif de contrle
Reliability
MONITOR AND PLAN AND
EVALUATE ORGANISE
IT RESSOURCES
Applications
Information
Infrastructure
People
ACQUIRE AND
DS1 Define and manage service levels.
DS2 Manage third-party services.
DELIVER AND IMPLEMENT
DS3 Manage performance and capacity. SUPPORT
DS4 Ensure continuous service.
DS5 Ensure systems security. AI1 Identify automated solutions.
DS6 Identify and allocate costs. AI2 Acquire and maintain application software.
DS7 Educate and train users. AI3 Acquire and maintain technology infrastructure.
DS8 Manage service desk and incidents. AI4 Enable operation and use.
DS9 Manage the configuration. AI5 Procure IT resources.
DS10 Manage problems. AI6 Manage changes.
DS11 Manage data. AI7 Install and accredit solutions and changes.
DS12 Manage the physical environment.
DS13 Manage operations.
ENCG Agadir 2013 78
Thme 4
a. Dfinition de laudit
a. Concepts fondamentaux
1. Dfinition
lments probants
Critres tablis
Le rapport.
pas de certitude absolue, mais plutt que tout est conforme selon
des rgles appropries (IFRS, ).
Autres raisons:
obligations lgales
Scnario 1: les E/F dresss par la direction sont fidles (les assertions sont
vraies tous gards importants);
Scnario 2: les E/F dresss par la direction ne sont pas fidles (les assertions
contiennent des anomalies importantes).
Perte du client
Perte de rputation
Sanction professionnelle
Perte rputation
Scandales financiers
Distinction entre:
Audit interne
Audit externe
Laudit oprationnel
Il sagit de :
Laudit financier
Laudit environnemental
Quelque soit son type ou son objet, une mission daudit est ralise sur la
base dune mthodologie ou dun processus construit autour de trois tapes
standards:
Existence: les actifs, les passifs et les lments des capitaux propres
existent
Droits et obligations: lentit dtient ou contrle les droits sur les actifs,
et les passifs reprsentent les obligations de lentit
Exhaustivit: tous les actifs, tous les passifs et tous les lments de
capitaux propres qui devaient tre comptabiliss lont t
le risque
la prsence danomalies
lexprience passe
les cots.
Un audit intgral
Lchantillonnage
Lexamen analytique.
Documentaire
Orale
Visuelle
Lauditeur
Les tiers
Laudit.
Linspection
Lobservation
La prise de renseignement
La confirmation
Le recalcul
La rexcution
des stocks
de lencaisse
de lactif immobilis
des titres
des effets recevoir
Etc.
La confirmation
La rexcution
Reprise par lauditeur de procdures ou de contrles existants.
Acceptation du mandat
Par exemple :
Quels sont les objectifs, court, moyen et long terme, fixs par lentit et selon
quelle stratgie pour les atteindre?
Quels sont les indicateurs utiliss par lentit pour mesurer la performance et quels
sont ceux auxquels elle accorde le plus dimportance?
Le contrle interne:
Quels sont les contrles mis en place par lentit pour rpondre aux risques qui
peuvent avoir un impact sur les E/F?
La demande dinformation
les procdures analytiques
lobservation et linspection.
Dfinition
Une inexactitude ou ensemble dinexactitudes qui aurait
comme consquence dinfluencer ou modifier la dcision
dun utilisateur raisonnable des tats financiers
5% du total de lactif
1% des produits.
Contexte conomique
Compte Stocks
Compte Clients
AP + AAP
31 500$ + 15 750$ = 47 250$
AP + AAP
12 000$ + 6 000$ = 18 000$
Comptes
valuation 50 000$
prliminaire du
SS
Le modle du risque
RI (Risque Inhrent)
Fixation du seuil de RI
conomie gnrale
Rputation du client.
La description narrative du CI
Le graphique dacheminement
Le questionnaire
Objectifs
Validit
Valeur
Dmarcation
La confirmation expresse
Ce procd est plus fiable que la confirmation tacite, mais il est plus
onreux.
Procd utilis surtout dans les cas o les rsultats relatifs aux
CI sont jugs satisfaisants
Combien?
Lesquels?
Erreurs denregistrement
Crance litigieuse.