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12.5.

EXEMPLE DE RAPPORTS DAUDIT


Consignation et discussion des rsultats
Les rsultats daudit doivent tre consigns dans des documents de travail lors de
laudit. Ces documents exposent clairement les problmes ou les erreurs identifies, leurs
consquences et la solution propose par le contrleur. Lentit contrle doit toujours
pouvoir donner son avis sur les rsultats afin quil soit pris en compte dans le rapport daudit.
Le

rapport

daudit

est

le

support

principal

en

matire

de

communication des rsultats dun audit. Les rapports doivent tre clairs et
concis, mettre en vidence les conclusions principales de laudit et
indiquer les mesures prendre pour remdier aux lacunes dtectes. Tous
les rapports doivent contenir un rsum des principales constatations et
conclusions, et formuler les recommandations essentielles. Un exemple de
rapport standard utilis par la DG XX figure lannexe 5 du prsent
manuel.
Pendant laudit, le personnel comptent de lentit contrle doit
pouvoir mettre un avis au sujet des principales erreurs et faiblesses (par
exemple, lors dune runion rcapitulative la fin de laudit) afin de
confirmer le jugement du contrleur sur la nature de lerreur ou de la
faiblesse et permettre une discussion et un accord sur les actions
ncessaires pour corriger les erreurs ou amliorer les systmes. ce
stade, il est galement possible de prparer la structure du rapport
daudit. la suite de la conclusion de laudit, les contrleurs doivent
rdiger le plus rapidement possible un rapport prliminaire pour que les
entits contrles soient en mesure de pallier les faiblesses ds quelles le
peuvent. Une fois le rapport prliminaire prpar, il est envoy aux entits
contrles qui disposent dun dlai dtermin pour le commenter.
Les

rapports

doivent

contenir

des

dtails

suffisants

sur

les

constatations et les conclusions de laudit pour montrer lentit contrle


les faiblesses des systmes, et des recommandations essentielles
indiquant clairement les mesures ncessaires prendre. Le rapport doit
galement dcrire la mthode de suivi utilise par le contrleur une fois

laudit termin pour vrifier si des mesures correctives ont bien t mises
en uvre, par exemple en demandant des rapports crits de lentit
contrle exposant les mesures prises en rponse aux recommandations.
Le rapport final est tabli l'expiration du dlai imparti pour les
commentaires et tient compte, le cas chant, de ces commentaires.
Structure du rapport daudit
Le rapport daudit doit contenir les lments suivants :
1. Rsum
2. Objectifs et champs de laudit
3. Constatations et conclusions
4. Recommandations
Rsum
Le rsum donne une vue densemble des objectifs et du champ de laudit, prsente les
principales constatations et conclusions (en exposant clairement les forces et les faiblesses
essentielles identifies et leur impact) ainsi que des recommandations indiquant les domaines
essentiels que doit traiter en priorit lentit contrle.
Objectifs et champ de laudit
Les objectifs de laudit doivent tre dfinis et son champ dcrit
brivement.
Les informations fournies doivent indiquer quelles sont les autorits et
les actions retenues pour l'examen, les raisons de ce choix, et dcrire dans
les grandes lignes les contrles effectus.
Constatations et conclusions
Cette section regroupe les constatations et les conclusions de laudit.
Elle doit fournir une analyse claire et logique de tous les problmes
identifis et de leur impact. Le rapport doit fournir suffisamment de dtails
sur les faiblesses des systmes de gestion et de contrle afin de permettre
lentit contrle de vrifier les points exposs et de prendre des
mesures correctives. Il doit galement comprendre une brve description

de tous les lments des systmes de gestion et de contrle grs par les
autorits choisies qui sont diffrents de la piste daudit et une valuation
globale du systme de gestion et de contrle.
Dans le cas daudits raliss auprs des responsables de la gestion de
projets,le rapport doit fournir une brve description factuelle de laction
entreprise,ainsi que les constatations et conclusions concernant le
fonctionnement des systmes de gestion et de contrle la lumire des
tests daudit effectus surplace.

Recommandations
Les rapports doivent inclure des recommandations spcifiques
concernant les mesures que doit prendre lentit contrle pour liminer
les faiblesses dceles lors de laudit. Ces recommandations doivent tre
claires et prouver de faon convaincante la ncessit des mesures
prendre. Elles doivent tre directement lies aux faiblesses identifies et
exposes dans la section relative aux constatations et aux conclusions.
Lidal serait de dfinir un dlai pour prendre les mesures ncessaires et
faire rapport ce sujet. Les recommandations constituent la base des
futurs contrles de suivi.

Exemple de rapport daudit pour les Fonds structurels


Confidentiel
Exemplaire n :

Rapport sur laudit des systmes de gestion et de contrle


mis
en uvre pour les oprations au titre des Fonds structurels
(rgion et tat membre)
(date)

A.

RESUME

1.AVANT-PROPOS
Le prsent rapport prsente les rsultats dun audit des systmes de
gestion et de contrle mis en uvre par (pays/autorit) pour les
oprations cofinances par la Communaut au titre du (programme
oprationnel, Fonds, etc.). Laudit sest droul conformment la
(rglement) auprs des entits suivantes :
Autorits des tats membres.
Responsables de la gestion de programmes/projets.
Au cours de laudit, des visites ont t effectues galement auprs
de contrleurs internes, etc.
2. MTHODOLOGIE ET OBJET DE LAUDIT
Le prsent audit avait pour objet dexaminer lefficacit des systmes
de gestion et de contrle mis en place afin de prvenir, de dtecter et de
corriger les erreurs et les irrgularits constates. cet effet, les objectifs
spcifiques suivants ont t dfinis :
Objectif 1
Objectif 2
Laudit a t effectu conformment aux dispositions du Manuel
daudit des systmes de gestion et de contrle de la DG XX. Fond sur une
dmarche descendante , laudit a donn lieu un examen des
systmes de gestion et de contrle mis en uvre par les autorits
comptentes des tats membres, y compris les tests de fonctionnement
des contrles, coupl des vrifications effectues auprs d'une slection
de responsables de la gestion de programmes/projets et destines tester
l'efficacit des contrles oprs par les autorits des tats membres.

3. PRINCIPALES CONSTATIONS ET CONCLUSIONS

Une discussion sur les constatations et conclusions de laudit a eu lieu


avec les entits contrles. Le prsent rapport tient compte de leurs
rponses et de toute information recueillie postrieurement laudit. Les
constatations et conclusions sont dcrites en dtail dans le corps du
prsent rapport. Les principales sont les suivantes :

Constatation 1

Constatation 2

4. RECOMMANDATIONS
Au vu des principales constatations et conclusions prsentes cidessus, le contrle financier met les recommandations cls suivantes qui
appellent une action immdiate :

recommandation 2

B. RAPPORT PRINCIPAL
1. MTHODOLOGIE ET OBJET DE LAUDIT
Laudit a consist en un examen des systmes de gestion et de
contrle mis en uvre par (autorit) au titre du (programme oprationnel,
Fonds). Compte tenu de lvaluation des risques et des rsultats des
audits prcdents, les objectifs d'audit suivants ont t dfinis :
objectif 1
objectif 2
Outre laudit ralis auprs de (autorit), des visites ont galement
t effectues auprs des entits ci-aprs en vue de tester lefficacit des
systmes de gestion et de contrle utiliss (voir annexe 1 pour des
prcisions sur les programmes/projets examins) :
autorit 1
responsable de la gestion du programme/projet A
responsable de la gestion du programme/projet B
Laudit a t effectu conformment aux dispositions du manuel
daudit des systmes de gestion et de contrle de la DG XX pour les Fonds
structurels. Il a donn lieu un examen de la piste daudit documente, et
notamment des tests de fonctionnement des contrles et la
vrification sur place d'un chantillon de dclarations de dpenses auprs
des autorits des tats membres et des responsables de la gestion de
programmes/projets concerns.

2. CONSTATATIONS ET CONCLUSIONS DTAILLES DE LAUDIT


a. Constatations et conclusions gnrales sur les systmes de gestion
et de contrle
b. Constatations spcifiques relatives (autorit 1)

c. Constatations spcifiques relatives (responsable de la gestion du


programme/projet A)
d. Constatations spcifiques relatives (responsable de la gestion du
programme/projet B)

3. RECOMMANDATIONS
Au vu des rsultats de l'audit, le Contrle financier met les
recommandations suivantes pour qu'il soit remdi aux erreurs et
faiblesses releves dans les systmes de gestion et de contrle :
a. Principales recommandations et questions appelant la prise
immdiate de mesures par (entit comptente)
Recommandation 1
Recommandation 2
b. Recommandations pour la prise de mesures dans un(dlai de) par
(entit comptente)
Recommandation 1
Recommandation 2

Annexe 2
Programme/projet 1 : responsable de la gestion
Dpenses dclares :euros ; concours de la Communaut : euros
Le programme/projet concerne :.

Programme/projet 2 : responsable de la gestion


Dpenses dclares :euros ; concours de la Communaut : euros
Le programme/projet concerne :.

- Autres entits visites


Des runions ont eu lieu avec les entits suivantes :
Autorit 1, responsable de . Des runions ont eu lieu avec
(membres du personnel et leurs responsabilits)

Autorit 2, responsable de . Des runions ont eu lieu avec (membres


du personnel et leurs responsabilits)

- Mthodologie de laudit
La mthode daudit choisie reposait sur une dmarche descendante
fonde sur la piste daudit documente relative au domaine examin.
Une premire visite a t effectue auprs de , qui est lautorit
dsigne pour de certifier les dclarations de dpenses et demander les
paiements. Elle a t suivie de visites aux autorits responsables de
lexcution dans les domaines suivants, et daudits raliss sur un
chantillon de responsables de la gestion de programmes/projets.
Essentiellement

fond

sur

des

entretiens

avec

le

personnel

comptent, laudit avait pour objectif didentifier les systmes de gestion


et de contrle en place, et de vrifier la documentation relative un
certain nombre de dclarations de dpenses afin de sassurer du bon
fonctionnement des systmes et de la conformit des dclarations avec la
rglementation en vigueur et avec la ralit. En ce qui concerne
l'exactitude des dpenses, l'audit a vrifi si la piste daudit permet la
rconciliation des montants dclars la Commission par les autorits
comptentes et de la comptabilit des dpenses de chaque projet.
Des audits ont t raliss sur place auprs des responsables de la
gestion de programmes/projets afin de sassurer du bon fonctionnement
du systme de gestion et de contrle ce niveau. Ces contrles ont
permis de vrifier en particulier (description dtaille des vrifications
effectues en relation avec les objectifs de laudit).

BIBLIOGRAPHIE

Commission europenne des auditeurs internes