La Gestion Budgétaire et

Comptable Publique :

objectifs et impacts
La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 2

1. Objectifs

2. Impacts organisationnels

3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier

5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 3

1. Objectifs
2. Impacts organisationnels

3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier

5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Objectifs

Les objectifs de la réforme

4

 La réforme de la Gestion Budgétaire et Comptable Publique

(GBCP) porte sur une révision en profondeur du cadre
général qui structure la vie budgétaire et comptable de l’État
et de ses opérateurs

 Quatre objectifs peuvent être mis en avant :

 Efficacité et modernisation
 Enrichissement des données financières
 Amélioration de la qualité de l’information
 Développement de la capacité de pilotage

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Objectifs

Moderniser et enrichir l’information

5
 Efficacité et modernisation : le nouveau cadre prévoit
plusieurs dispositifs dont l’objectif est de faciliter les
opérations et de se concentrer sur les actes à enjeux :
 Accélérer et moderniser les procédures :
• des modalités de contrôles allégés et en accord avec les enjeux
• des organisations destinées à fluidifier les circuits d’information

 Simplifier le traitement des actes de gestion : dématérialisation

de la gestion des pièces

 Enrichir l’information :
 Se doter d’une capacité à se projeter et à évaluer les impacts
pluriannuels des choix
 Garantir les intérêts des partenaires et la pérennité des activités
 Disposer d’informations enrichies et plus rapidement

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Objectifs

Renforcer la capacité de pilotage

6
 Améliorer la qualité de l’information : offrir des données de qualité
pour appuyer et aider à la décision
 Renforcement du dispositif de contrôle interne comptable et financier
 Mise en place d’un contrôle interne budgétaire
 Développement de l’audit interne

 Renforcer les outils de pilotage

 Les dispositifs et informations portés par la réforme concourent à
fournir les éléments d’information pour asseoir la vision stratégique
pluriannuelle sur une analyse budgétaire, comptable et analytique de
qualité
 Les projections budgétaires intègrent nativement une projection
pluriannuelle
 Le croisement entre les données financières permet d’éclairer les
alternatives et la soutenabilité de la stratégie définie par
l’établissement.

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Objectifs

Les apports de la GBCP pour la gouvernance

7
 Disposer de données financières plus complètes pour aider à
définir et réaliser la stratégie de l’établissement :
 Connaissance précise de l’impact des opérations en cours sur la
trajectoire financière à moyen termes et les marges de manœuvre
disponibles
 Projection budgétaire appuyée par des analyses financière (capacité
d’investissement), comptable (situation patrimoniale) et budgétaire
(engagements) qui permettent d’en chiffrer les impacts et d’apprécier sa
soutenabilité.
 Le dialogue de gestion est au cœur de la démarche
 Disposer d’une organisation plus efficace
 Conditions :
 Projet d’établissement dans les choix et la mise en place des
organisations
 Intégrer les données financières dans le processus décisionnel

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 8

1. Objectifs

2. Impacts organisationnels
3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier

5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts organisationnels
Objectifs et impacts organisationnels
Objectifs Modalités de réalisation
Moderniser, vers plus - Contrôle hiérarchisé de la
d’efficacité dépense, contrôle partenarial
- Service facturier, dématérialisation
Enrichir l’information - Recensement des engagements
pris et vision pluriannuelle
- Arrêté des comptes avancé au
28/02/N+1
Améliorer la qualité de Contrôle interne comptable et
l’information budgétaire, audit interne
Renforcer les outils de - Pluriannualité de l’analyse et de la
pilotage prévision budgétaire
- Complémentarité des informations
- Visibilité des disponibilités réelles
de trésorerie de l’établissement
- Analyse fine des déterminants des
emplois et de la masse salariale
Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013
9
Impacts organisationnels
- Organisation des services
- Redéfinition des rôles
- Mise à disposition de logiciels
- Formation sur les concepts
- Saisie des données et mise à jour
- Circuit d’information robuste
- Capacité à produire des données
fiables et de façon rapide
- Développement de la démarche
qualité
- Appropriation collective
- Capacité à définir des orientations
et à en donner une traduction
chiffrée
- Volonté d’exploiter les données
comme outil d’aide à la décision
Impacts organisationnels

L’organisation interne
 Les dispositifs prévus par le décret GBCP nécessitent une 10

analyse de l’organisation interne avant tout déploiement

 Analyse des circuits de données, répartition des compétences,
mise en place des outils informatisés, plan de formation
 Éviter le piège de la réforme bureaucratique et se concentrer sur
les bénéfices attendus pour mettre en place les outils au bon
niveau et selon un échéancier acceptable
 Construire une stratégie permettant à chacun (élus, cadres et
gestionnaires) de s’approprier les éléments de la réforme et la
signification des informations enrichies

 Les dispositifs prévus par le décret GBCP nécessitent une

adaptation en profondeur des systèmes d’information
 La GBCP impacte en conséquence l’ensemble de
l’établissement et pas uniquement les services supports

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 11

1. Objectifs

2. Impacts organisationnels

3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier

5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts sur le budget

La comptabilité budgétaire : une nouvelle approche

12
 La GBCP redéfinit la comptabilité budgétaire pour aboutir à
une complémentarité entre les comptabilités budgétaire,
générale et analytique
 Comptabilité budgétaire : autorisation, capacité à prendre des
engagements vis-à-vis des tiers (autorisations d’engagement) et
capacité à honorer (trésorerie nécessaire via les crédits de paiement)
 Comptabilité générale : situation financière et patrimoniale
 Comptabilité analytique : calcul des coûts pour aider à la décision

 La comptabilité budgétaire retrace :

 L’ouverture et la consommation des autorisations d’engager ;
 L’ouverture et la consommation des autorisations de payer ;
 L’ouverture et la consommation des emplois ;
 L’ouverture et l’enregistrement des recettes.

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts sur le budget

La comptabilité budgétaire : de nouvelles notions

13
 La comptabilité budgétaire s’appuie sur les notions
d’autorisations d’engagement, les AE, et de crédits de
paiement, les CP
 Les AE constituent la limite supérieure des engagements
pouvant être pris par l’établissement au cours d’un exercice
budgétaire (année civile). Le fait générateur de la
consommation des AE est un engagement sur un montant
ferme et déterminé vis-à-vis d’un tiers, y compris sur la part
qui sera décaissée sur les exercices futurs
 Les crédits de paiement constituent la limite supérieure des
dépenses pouvant être payées pendant l'exercice. Le fait
générateur de la consommation des CP est le moment où
l’agent comptable paie une dépense.

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts sur le budget

Les impacts sur le budget

14
 Le budget est l’acte par lequel sont prévues et autorisées les
recettes et les dépenses ainsi que les emplois.
 Le budget comprend :
 Des autorisations en emplois
 Des autorisations d’engagement ;
 Des crédits de paiement :
 Des prévisions de recettes
 Un tableau présentant l’équilibre financier
 Un compte de résultat et un tableau de financement prévisionnels

 Le budget se compose donc d’états relevant de la

comptabilité budgétaire (emplois, AE et CP) et de la
comptabilité générale (compte de résultat et tableau de
financement)

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts sur le budget

La limitativité des crédits

15
 Les AE et les CP constituent les nouveaux supports de la
limitativité annuelle des crédits, par enveloppes :
fonctionnement, personnel, investissement (voir
tableau I GBCP en annexe)

 A cette limitativité des crédits, il convient de rajouter les

autorisations d’emplois votées au sein du budget

 Les recettes conservent leur caractère évaluatif

 La différence entre les prévisions de décaissements de CP et

les prévisions d’encaissement de recettes constitue le solde
budgétaire retracé dans le tableau 1 GBCP. Le solde
budgétaire est donc un solde de trésorerie

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Impacts sur le budget

L’équilibre budgétaire
16
 A partir de janvier 2016, l’équilibre du budget sera apprécié
de la façon suivante :
 Les conditions actuelles d’équilibre sur le compte de résultat
prévisionnel et le tableau de financement restent en vigueur.
 Une condition supplémentaire est introduite portant sur
l’équilibre financier issu du tableau II GBCP. Ce tableau explicite
l’évolution de la trésorerie de l’établissement
 La variation prévisionnelle de la trésorerie est donc
désormais un élément d’appréciation de l’équilibre du budget

 Les conditions d’un éventuel prélèvement sur le fonds de

roulement ou les réserves pour équilibrer le budget restent les
mêmes, ainsi que les prérogatives du recteur en matière de
contrôle budgétaire.

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 17

1. Objectifs

2. Impacts organisationnels

3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier
5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Principes et calendrier

Les grands principes

18
 La réforme GCBP s’appuie sur deux décrets : n°2012-1246 et
n°2012-1247 du 7 novembre 2012
 Les grands principes de la comptabilité publique sont
maintenus :
 Séparation ordonnateur/comptable, responsabilité personnelle et
pécuniaire du comptable
 Unité de caisse et de trésorerie, procédures de dépenses et de recettes,
principe du paiement après service fait

 Le rôle et les missions des acteurs de la vie financière sont

confirmés :
 Ordonnateurs : prescrivent l’exécution des recettes et des dépenses
 Comptables : ont la charge exclusive de manier les fonds et de tenir les
comptes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Principes et calendrier

Le calendrier
19
 En raison des ses impacts majeurs sur les règles budgétaires,
l’organisation des établissements et les systèmes
d’information, la GBCP s’applique en deux temps :

A partir du 1er janvier 2013 Au 1er janvier 2016

Présentation d’un document prévisionnel de Présentation du budget en autorisations d’emplois,

gestion des emplois et des crédits de personnel autorisations d’engagement, crédits de paiement
(article 182) et prévisions de recettes (article 175).

Présentation à titre d’information des états Mise en œuvre des autorisations d’engagement et
budgétaires en mode GBCP (article 230) des crédits de paiement (articles 180 et 181)

Mise en œuvre du contrôle interne budgétaire et Nouvelles modalités d’équilibre budgétaire et de

comptable (articles 215) limitativité des crédits.

Mise en œuvre d’un audit interne budgétaire et

comptable (article 216)

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

La Gestion Budgétaire et Comptable
Publique : objectifs et impacts 20

1. Objectifs

2. Impacts organisationnels

3. Impacts sur le budget

4. Principes et calendrier

5. Annexes

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Annexes

Le solde budgétaire : tableau I GBCP

21
Pluriannualité :
engagement juridique Montant des prévisions
consommé dans l’exercice de décaissements

Dépenses Recettes
Montants
Montants
AE CP
Personnel Recettes globalisées
dont contributions employeur au CAS Pension Subvention pour charges de service public
Autres financements de l'Etat
Fiscalité affectée
Fonctionnement Autres financements publics
Ressources propres

AE et CP = Montant des
Intervention (le cas échéant)
montants Recettes fléchées prévisions
limitatifs par Financements de l'Etat fléchés d’encaissement
enveloppes Autres financements publics fléchés
Investissement Mécénats fléchés
Autres recettes fléchées

TOTAL DES DÉPENSES A B C TOTAL DES RECETTES

Solde budgétaire (excédent) D1 D2 Solde budgétaire (déficit)

Encaissements – décaissements =
solde budgétaire = besoin ou excédent de trésorerie

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Annexes

L’équilibre financier: tableau II GBCP

22

Besoins (utilisation des financements) Financements (couverture des besoins)

Solde budgétaire (déficit) D2 D1 Solde budgétaire (excédent) opérations budgétaires

Remboursements d'emprunts
Opérations au nom et pour le compte de tiers
(décaissements de l’exercice)
(tableau 1)
opérations ayant un impact
(b1) (b2) Nouveaux emprunts sur la trésorerie
opérations non budgétaires
Opérations au nom et pour le compte de tiers (exclues du tableau 1)
(c1) (c2)
(encaissements de l’exercice)

Autres décaissements sur comptes de tiers Autres encaissements sur comptes de tiers
(e1) (e2)
(non budgétaires) (non budgétaires)

Sous-total des opérations ayant un impact négatif sur la
(1)
trésorerie de l'organisme (= D2+b1+c1+e2)
Variation de trésorerie (I)
Sous-total des opérations ayant un impact positif sur la La variation de trésorerie :
et (2) - se détermine par différence entre (1) et (2),
trésorerie de l'organisme (=D1+b2+c2+e2)
- se décompose en (a) et (d),
- s'explique par D, (b), (c), (e).
ou (II) Variation de trésorerie

dont Abondement de la trésorerie fléchée (a) ou (a) dont Prélèvement sur la trésorerie fléchée = montant figurant au tableau III
décomposition de la variation
dont Abondement de la trésorerie disponible (non fléchée) (d) ou (d) dont Prélèvement sur la trésorerie disponible (non fléchée) = différence entre variation de de trésorerie
trésorerie (I ou II) et (a)
TOTAL DES BESOINS 1+I et 2 + II TOTAL DES FINANCEMENTS

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Annexes

Les recettes fléchées : tableau III GBCP

23
Montant des encaissements et décaissements des
opérations en cours et qui se poursuivront en N. Projection pluriannuelle de la réalisation
Les montants correspondent aux encaissements et en trésorerie des opérations fléchées :
décaissements réalisés et projetés jusqu’au 31 décembre N = exercice à venir
de l’exercice en cours.

Antérieures à N
N N+1 N+2 N+3
Non dénouées
Position de financement des opérations fléchées en début d'exercice (a)

Recettes fléchées (b)

Financements de l'État fléchés
Autres financements publics fléchés
Mécénat fléché
Autres recettes fléchées
Dépenses sur recettes fléchées (c)
Personnel (AE = CP)
Fonctionnement
AE
CP
Investissement
AE
CP
Solde budgétaire de l'exercice résultant des opérations fléchées (b) - (c) X
X repris au tableau 2 d'équilibre financier en (a)

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013

Annexes

Les opérations pour compte de tiers : tableau IV GBCP

24

Montant des encaissements et décaissements des Projection pluriannuelle de la réalisation

opérations en cours et qui se poursuivront en N. en trésorerie des opérations pour le
Les montants correspondent aux encaissements et compte de tiers:
décaissements réalisés et projetés jusqu’au 31 décembre N = exercice à venir
de l’exercice en cours.

Antérieures à N
N N+1 N+2 N+3
Non dénouées

Encaissement sur opérations réalisées au nom et pour compte le de

tiers
Décaissement sur opérations réalisées au nom et pour le compte de
tiers

Solde en trésorerie des opérations pour compte de tiers x

X : repris au tableau 2 d'équilibre financier en c

Présentation de la réforme GBCP - Amue © 2013