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Institut des Hautes Etudes

Commerciales de SOUSSE
Module: Avantages fiscaux
Niveau: Premi`
ere ann
ee mast`
ere CCA
Formation `
a distance
Examen de janvier 2014
Dur
ee: Deux heures
Documents non autoris
ees Calculatrices autoris
ees Nbre de pages : 2/2
La societe anonyme UNION est une societe industrielle totalement exportatrice eligible au code dincitations aux investissements qui a degage un benefice comptable avant
impot au titre de lexercice clos le 31/12/2012 de 2.000.000 DT et un chiffre daffaire
hors taxes (TVA 18%) de 12 500 000 DT. Elle est creee en mai 2005 et est entree en
activite effective le 1er octobre 2005, et a realise sa premi`ere operation dexportation le
1er decembre 2006.
A- Au cours de lexercice 2012, elle a importe des equipements pour une valeur de 600.000
DT hors TVA. Il vous est demande :
(a) De rappeler le regime de droits de douane et de TVA applicable `a ces equipements
et les conditions necessaires pour etre eligibles au regime que vous avez decrit.
(b) Denumerer les avantages auxquels donnent droit ces equipements en precisant
les conditions necessaires.
B- La determination du resultat imposable de la societe UNION necessite de proceder
aux corrections suivantes :
Les equipements acquis en 2012 ont ete mis en service en bloc le 01/09/2012.
Aucun amortissement na ete deduit (duree damortissement fiscal 10 ans).
La societe UNION a encaisse des dividendes pour un montant de 200.000 D.
La dotation aux provisions de lexercice sel`eve `a 250.000 DT dont 150.000 DT
remplissant les conditions de deductibilite fiscale.
Plus-value provenant de la cession de lequipement industriel pour 120.000 DT
Quote part de la subvention dinvestissement pour 45.000D T
Revenus de capitaux mobiliers pour 105.000 DT
Revenus des loyers dimmeuble pour 145.000 DT
Autres produits divers pour 75.000 DT
C- La societe UNIONa le choix entre deux investissements dont la rentabilite economique
est comparable. Cest par consequent le regime fiscal qui va arbitrer entre les deux
investissements :
Le premier consiste `a participer au capital dune societe qui travaille exclusivement avec une banque off shore.
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Dr.saad BOUROUIS

Le second consiste `a participer au capital dune societe eligible aux avantages du


developpement regional pour les zones prioritaires.
Comparer les deux regimes dincitations applicables `a ces deux societes concernant les
differents impots aussi bien pour le souscripteur que pour la societe elle-meme.
D- Dresser le decompte fiscal definitif prenant en compte toutes les rectifications et deductions resultant des points A `a D en sachant que la societe UNION a finalement
retenu la participation a` la societe eligible au developpement regional (le montant
souscrit et libere le 01/03/2013 est de 300.000 DT).
Bon courage

Dr.saad BOUROUIS