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COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS

RGLES COMPTABLES

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1. Une fois ses investissements raliss et le cadre de son activit cr, lentreprise dbute son exploitation. Elle engage des dpenses et reoit en contrepartie des recettes. Les dpenses constituent les charges et les recettes constituent les produits. Les PRODUITS regroupent lensemble des ventes de marchandises et des services. Les CHARGES regroupent lensemble des achats et des frais ncessaires lexploitation de lentreprise. 2. Lentreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur volution tout au long de lexercice comptable. Ces comptes sont appels comptes de gestion ; ils sont solds en fin dexercice linverse des comptes de bilan. Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Gnral regroupent les comptes de charges et de produits. Par convention : Les comptes de charges sont dbits du montant des charges. Les comptes de produits sont crdits du montant des produits.

LE COMPTE DE RSULTAT
Cest un tableau regroupant gauche toutes les charges et droite tous les produits, permettant de dterminer si une entreprise a ralis un bnfice ou une perte.

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AUTEUR : KARINE PETIT

EXERCICES
EXERCICE 1 : LES COMPTES DE GESTION

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Au 31 dcembre, lentreprise OTT a termin linstallation de son commerce. Son bilan se prsente ainsi : Entreprise OTT BILAN au 31 dcembre 211 Terrains 213 Constructions 2154 Matriel industriel 2182 Matriel de transport 2183 Matriel de bureau et info. 2184 Mobilier 512 Banque (B.N.P.) 514 C.C.P. 531 Caisse TOTAL Montant 15 000 101 Capital 100 000 168 Autres emprunts et dettes 12 000 404 Fournisseurs dimmobilisations 25 000 6 000 29 000 2 700 3 000 2 200 194 900 TOTAL 194 900 Montant 160 000 27 000 7 900

Dbut janvier, lentreprise OTT exploite son commerce. Du 1er janvier au 31 mars, les oprations effectues par lentreprise OTT sont regroupes ci-dessous : Achats de fruits et lgumes crdit divers fournisseurs : 107 500 . Achats de fruits et lgumes au comptant pays contre espces : 2 000 . Impts indirects dus lEtat : 1 700 . Frais de publicit pays par chque : 2 500 . Prime dassurance du trimestre paye par chque : 3 500 . Frais de tlphone pays par C.C.P. : 600 . Charges sociales dues la Scurit Sociale : 2 600 . Frais de port sur achats de fruits et lgumes, pays par chques : 1 800 . Ventes de fruits et lgumes crdit divers restaurants : 111 000 . Ventes de fruits et lgumes au comptant par chques bancaires : 49 000 .

Fonctionnement des comptes de charges Les oprations dexploitation de lentreprise OTT sont regroupes dans le tableau. Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne. Nature de lopration 1. 1. Achats de fruits et lgumes crdit divers fournisseurs 2. 2. Achats de fruits et lgumes au comptant pays en espces 3. 3. Impts indirects dus lEtat 4. 4. Frais de publicit pays par chque 5. 5. Prime dassurance paye par chque 6. 6. Frais de tlphone pays par C.C.P. 7. 7. Charges sociales dues la Scurit Sociale 8. 8. Frais de port sur achats de fruits et lgumes pays par chque 9. 9. Ventes de fruits et lgumes crdit divers restaurants 10. 10. Ventes de fruits et lgumes au comptant par chques Charges X X X X X X X X X X Produits

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EXERCICE 2 : COMPTES DE GESTION Chercher les numros de compte. COMPTES DE CHARGES Nom des comptes Achats stocks Exemples dutilisation

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N 601 602

Matires premires, matires consommables, emballages Achat dune tude spcifique, achat dun service Fournitures diverses, eau , nergie Marchandises qui seront revendues en ltat Location du local commercial Ramonage des chemines, Rparation dune machine Assurances de locaux, de vhicules Frais de documentation, frais de confrence Rmunration de lavocat, de lexpert-comptable Frais de campagne publicitaire, dannonces publicitaires dans un journal Frais de transport sur achats, sur ventes

Achats dtudes et prestations de services Achats non stocks de matires et fournitures Achats de marchandises Locations Entretien et rparations Primes dassurance Divers services extrieurs Rmunrations dintermdiaires et honoraires Publicits publications, relations publiques Transports de biens et transports collectifs du personnel Dplacements, missions et rceptions Frais postaux et frais de tlcommunications Services bancaires et assimils Autres impts-taxes et versements assimils Rmunration du personnel Rmunration du travail de lexploitant Charges de Scurit Sociale et de prvoyance Cotisations sociales personnelles de lexploitant Charges dintrts Charges exceptionnelles sur oprations de gestion

604 606 607 613 615 616 618 622 623 624

Frais de transport du personnel Frais de rception de clients, de dplacements des reprsentants, de voyage dtude Frais dexpdition de colis, achats de timbres postaux, frais de tlphone Frais sur effets de commerce, location de coffre la banque Impts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle Salaires, appointements, gratifications, congs pays Rmunration prleve par le chef dentreprise individuelle Cotisations lURSSAF, aux ASSEDIC Cotisations verses aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants Intrts des emprunts, intrts bancaires pour dcouverts Pnalits, crances irrcouvrables 625 626 627 635 641 644 645 646 661 671

COMPTES DE PRODUITS Nom des comptes Ventes de produits finis Prestations de services Ventes de marchandises Produits des activits annexes Subventions dexploitation Revenus des autres crances Produits des cessions Exemples dutilisation Ventes de produits fabriqus Ventes de services rendus Marchandises revendues en ltat Locations diverses reues, commissions reues Subventions accordes par un organisme public Intrts sur prts Prix de vente des immobilisations cdes N 701 706 707 708 740 763 775

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EXERCICE 3

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Lentreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrs au cours du mois. Travail faire : Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne Oprations Frais de personnel Publicit parue dans France-Soir Ventes de matires premires Intrts reus sur prt Assurance des locaux Intrts de lemprunt la B.N.P. Cotisations Scurit Sociale Ventes de marchandises Subvention du dpartement Entretien du micro-ordinateur Achats de marchandises EXERCICE 4 Au cours du trimestre, lentreprise CRESPEL a effectu des oprations de gestion et dinvestissements Travail faire : Indiquer pour chaque opration sil sagit dune immobilisation ou dune charge, puis le n et le nom du compte utiliser. Oprations Achat dun terrain Achat de timbres-poste Achat de stylos Achat dune caisse enregistreuse Achat dun marteau Rfection totale de la chaufferie Achat de matires premires Achat dun fonds de commerce Achat dune armoire Achat dune imprimante Achat de matires consommables X X X X X X X X Immobilisations X Charges X X N et nom du compte utiliser 211 Terrains 626 Frais postaux 606 Fournitures diverses 2183 Matriel de bureau 606 Fournitures diverses 615 Entretien et rparations 601 Achats de matires premires 207 Fonds commercial 2184 Mobilier 2183 Matriel de bureau 602 Achats de matires consommables X X X X X X X Charges X X X X Produits

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EXERCICE 5

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Lentreprise MAILLOT vous communique la liste des oprations de gestion effectues durant la dernire semaine. Travail faire : Recherchez le n et le nom du compte utiliser et prcisez par une croix la nature de ce compte. Oprations Ramonage des chemines Location dun coffre la banque Ventes de produits finis Rparation dun lavabo Loyers encaisss Honoraires de lexpert-comptable Frais de tlphone Intrts des prts Intrts des emprunts Ventes de services Frais de publicit Pourboire au concierge Loyer de la boutique Subvention rgionale Salaires du personnel Frais de transport du personnel Cotisations aux ASSEDIC Taxe dapprentissage Frais de transport Frais de rception X X X X X X X X X X X X X X X X X Charges X X X Produits N et nom des comptes utiliser 615 Entretien et rparations 627 Services bancaires 701 Produits finis 615 Entretien et rparations 708 Produits des activits annexes 622 Rmunrations dintermdiaires et honoraires 626 Frais postaux et de tlcommunications 763 Revenus des prts 661 Charges dintrts 706 Prestations de services 623 Publicit, publications, relations publiques 623 Publicit, publications, relations publiques 613 Locations 740 Subventions dexploitation 641 Rmunrations du personnel 624 Frais de transport 645 Charges de scurit sociale 6312 Taxe dapprentissage 624 Frais de transport 625 Dplacements, missions, rceptions

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