Audit Comptable Et Financier - STROC INDUSTRIES

Ddicaces
A mes chers parents qui ont toujours t pour moi ma

principale source de motivation, et qui ont su me fournir les
meilleures conditions de russite,
A ma famille,
A tous mes amis,
A mes enseignants lESCA,
A tout le personnel de STROC INDUSTRIE,
Et tous ceux qui mont soutenu et aid et cru en moi tout

moment
Remerciements
Avant dentamer la ralisation de cette Thse Professionnelle,
je tiens signaler que ce travail na pu aboutir sans laide de
plusieurs facteurs et le soutien de plusieurs personnes qui ont
contribu pleinement son laboration. Je remercie travers ce
rapport, particulirement :
M. Jalal Ben Hayyoun responsable financier STROC

INDUSTRIE, de mavoir encadr, pour sa disponibilit, pour
lintrt quil a port mon tude et pour ses conseils qui mont t
trs prcieux.
Mon ENCADRANTE MME. Mbarka EL GHAZALI pour

son excellent encadrement, les membres de jury, lensemble du
corps professoral de lESCA et de lIAE de Lille1 en la personne
de M. Jean Louis PRINET ; quils trouvent ici lexpression
profonde de ma reconnaissance.
Enfin, je ne manquerai pas de remercier toutes les personnes

qui, de prs ou de loin, ont particip la ralisation de cette
modeste Thse Professionnelle.
Rsum
Toute entreprise ralisant un chiffre daffaire suprieur 10 millions de
dirhams doit mettre en place un manuel de procdures comptables qui est
ncessaire la comprhension du systme et la ralisation des contrles.
Le manuel de procdures comptables est un document qui rpond aux
exigences de la lgislation relative aux obligations comptables ainsi quaux
besoins de gestion de lorganisation des diffrents cycles de gestion.
Lorganisation comptable doit tre conue de faon ce que le passage des
faits aux documents comptables jusqu ltablissement des tats de synthse soit
exempt derreur et de distorsions.
Abstract
Any company achieving a turnover exceeding 10 million dirhams must
establish an accounting procedures manual which is necessary to understand the
system and to carry out checks.
The manual of accounting procedures is a document which answers the
requirements of the legislation on accounting obligations as well as managements
needs of the organization of the various cycles of management.
The accounting organization must be conceived so that the passage of the
facts to the accounting documents up to the reporting synthesis is free of error and
distortions.
Sommaire
Introduction .............................................................................................................................. 1
Partie 1: Recherche documentaire et organisation de la DAF

1. Recherche documentaire sur le secteur et lentreprise ................................................. 3
2. Organisation de la DAF ................................................................................................. 13
Partie 2: Les procdures et les modes opratoires

1. Procdures par cycle ...................................................................................................... 21
2. Travaux de clture ......................................................................................................... 56
3. Modes opratoires .......................................................................................................... 58
Partie 3: Fondements comptables

1. Principes comptables...................................................................................................... 63
2. Mthodes dvaluation ................................................................................................... 67
Conclusion ............................................................................................................................... 72
Annexes
Introduction
En application de larticle 4 du Dahir n 1-92-138 du 30 Joumada II 1413 (25

dcembre 1992) portant promulgation de la loi n9-88 relative aux obligations comptables des
commerants qui stipule que :
"Les personnes assujetties la loi 9-88 relatives aux obligations comptables des
commerants dont le chiffre d'affaires annuel est suprieur dix millions de dirhams doivent
tablir un manuel qui a pour objet de dcrire l'organisation comptable de leur
entreprise."
Cest dans ce cadre que la socit STROC INDUSTRIE sest vu oblig de mettre en place un
manuel dorganisation et de procdure comptable qui a pour but dorganiser, dunifier, et de
standardiser les tches comptables. Ce document permet de renseigner sur le circuit du
traitement de linformation comptable et financire, comme il dcrit les procdures par cycle et
lorganisation comptable. Il garantit aussi la fiabilit et lhomognit des informations traites
et contrles par la comptabilit.
Le manuel des procdures comptables a t conu pour aider les dirigeants et les cadres
responsables de la socit. Il constitue un cadre de rfrence pour mettre en place un systme
appropri de saisie, de traitement, d'analyse et de production des tats financiers. Il permet aussi
lentreprise de comprendre le systme de traitement des informations et de faciliter la
communication au sein de la socit et avec ses partenaires.
Ce document est mis la porte des acteurs qui devront se conformer aux dispositions et aux
pratiques quotidiennes mentionnes dans ce dernier, et ceux pour viter la cration des
procdures informelles qui sont de nature nuire la bonne marche de lentreprise.
Le prsent manuel devra tre complt et adapt en fonction de l'volution de l'environnement

comptable de la socit, des besoins des utilisateurs actuels et potentiels de l'information
comptable et des spcificits du logiciel de traitement retenu pour la gestion du Systme
d'Information de Gestion de la socit.
1
Il est de la responsabilit du Directeur Administratif et Financier de veiller la prennit du
systme d'information mis en place permettant une production des tats financiers et de synthse
conformment aux principes comptables.
Comme il est du devoir de chaque membre du personnel d'assumer ses responsabilits et de

raliser les tches qui lui sont dvolues avec conscience et comptence.
Cependant, pour viter toute modification inadapte de ce document, seule le chef comptable
est habilit le modifier et devra le mettre jour chaque fin dexercice comptable.
2
1. Recherche documentaire sur le secteur et lentreprise
1.1 Prsentation du secteur de STROC INDUSTRIE
STROC INDUSTRIE opre dans le secteur des Industries Mcaniques et Mtallurgiques,

Electriques et Electronique (IMME). Ce secteur compte son actif environ 1800
tablissements et emploie quelque 72000* personnes pour un chiffre daffaire de 34 milliards
de dhs. Ces entreprises oprent dans plusieurs branches. On trouve :
Mtallurgie ;
Travail des mtaux ;
Fabrication de machines et quipement ;
Industrie automobile ;
Machines et appareils lectriques ;
Etc.
La socit STROC INDUSTRIE est concerne par le secteur des Industries Mcaniques et
Mtallurgiques et prcisment par la branche du travail des mtaux. Cette branche englobe
environ 700 tablissements pour un effectif de 18500 et un chiffre daffaire 6 milliard de dhs.
La production de cette branche slve 7 milliards de dhs, pour une valeur ajoute de 2
milliards de dhs.
Cependant, STROC opre dans dautres branches annexes tel le gnie civil, la tuyauterie et la
maintenance des sites industriels.
Le secteur des IMM** sest caractris par une forte hausse des prix des matires premires au
cours des dernires annes. Ceci est due dune part, la forte demande du march
international et prcisment des pays mergents tel que linde et la chine qui sont arrivs en
2005 multiplier leurs demande en acier par 4 et consommer plus de 35% de la demande
mondiale. Dautre part, le march national a connu lui aussi une forte demande d
principalement laccroissement enregistr dans le btiment et les travaux publics, et avec les
nouveaux investissements miratis, cette tendance ne risque pas de diminuer. De plus, le
Maroc ne dispose que dune sidrurgie (socit national de sidrurgie) qui narrive pas
*
Source : Fdration des Industries Mtallurgiques Mcaniques Electriques et Electroniques donnes de lanne
2006
**
Industries Mcaniques et mtallurgiques
3
satisfaire le besoin de ce march, malgr plusieurs investissements qui slve des milliards
de dhs, le Maroc demeure ainsi dpendant de loffre sur la march tranger.
Toutefois, ce secteur connat une large vague dinvestissement effectue par les entreprises
marocaines. Ceci est d la mise niveau de ces entreprises qui devront tre comptitifs
lhorizon de 2010. Ce qui les incite investir dans les nouveaux matriaux de production pour
concurrencer et faire face aux menaces trangres. La valeur des investissements qua connu
la branche du travail des mtaux est de 300 millions de dhs, pour une valeur dinvestissement
global du secteur des IMME qui slve 1,5 milliards de dhs. (Donnes de la FIMME de
lanne 2004).
Malgr que le Maroc compte plusieurs entreprises sur le secteur des IMM. Ces dernires sont
relativement moins dveloppes cause de la diversit des activits. Effectivement, le secteur
des industries mcanique et mtallurgique en englobe plusieurs, on trouve :
La chaudronnerie ;
La charpente mtallique ;
La maintenance ;
Le montage ;
La mcanique ;
La menuiserie mtallique ;
Les articles mtalliques ;
Etc.
La majorit des entreprises marocaines oprant dans ce secteur sont des PME et PMI* qui font
partie dans la plus part des cas de la concurrence informel. Cette concurrence a une part de
march relativement suprieur. Cest pour cela que le pouvoir de dveloppement et
dinvestissement des ces structures reste minime, et est largement dpass par la minorit des
grandes entreprises qui dominent le march marocain de la mcanique et de la mtallurgie.
Ces petites entreprises se sont ainsi spcialises dans des activits qui matrisent le mieux
pour avoir plus de poids sur ce march. Cette spcialisation sest rvl tre une menace pour
la socit STROC INDUSTRIE du fait que cette dernire opre sur huit DAS**. On trouve :
La chaudronnerie ;
La charpente mtallique ;
*
Petite et moyenne entreprise / Petite moyenne industrie
**
Domaine dActivit Stratgique
4
La maintenance ;
Le montage sur site industriel ;
La mcanique ;
Le gnie civil ;
Les tudes ;
Et enfin, les projets cl en main.
STROC cest retrouv alors face plusieurs concurrents dans plusieurs domaines dactivit. On
trouve parmi les concurrents :
DELATTRE LEVIVIER ;
MAROC MONTAGE ;
BUZZICHELLI ;
SMESI ;
PROMINOX ;
FRIGINOX.
Etc.
Ces derniers se partagent un march trs fluctuant qui peut enregistrer une hausse de 20
25% quune baisse du mme ordre. De plus il est dpendant des projets de ralisation
dinfrastructure, de la politique des investissements trangers et des grands offices.
5
1.2 Prsentation de lentreprise STROC INDUSTRIE
1.2.1 Prsentation de lentreprise
STROC INDUSTRIE est une entreprise marocaine qui exerce son mtier dans le domaine de
lingnierie dexcution pour les industries de procd. Elle est spcialise dans la conception,
la fabrication, le montage et la maintenance de tout type de construction industrielle.
Cette structure, malgr quelle soit une entreprise moderne, sest adapte son environnement
en optant pour une gestion rationnelle et en respectant les principes de la bonne gouvernance
d'entreprise. De plus elle a opt pour une organisation matricielle, puisquelle garantit
l'intgrit, la transparence et l'efficacit un gage de bonne grance en vers ses partenaires.
STROC INDUSTRIE a pu en quelques annes largir son activit en passant dune entreprise de
maintenance industrielle et de travaux sur site, une entreprise entirement intgre dont le
champ dactivit, qui permet de raliser des projets industriels cl en main.
Cette volution ne pouvait se faire sans mettre en place des outils de gestion qui permettent
une coordination efficace entre les diffrents organes fonctionnels, et des valeurs qui puissent
dfinir une vision et promouvoir un esprit d'entreprise. On trouve parmi ses valeurs, le respect
des engagements, la conscience professionnelle, la transparence, l'intgrit, et le travail
d'quipe.
1.2.2 Historique de STROC

1989 : Cration de STROC INDUSTRIE, en tant que socit de service pour le montage et la
maintenance sur site dunits industrielles.
1993 : Implantation dans la zone industrielle de Sahel sur un terrain de trois hectares usage
de production.
1995 : Dveloppement de son activit vers lingnierie dexcution, les tudes et le gnie civil.
2002 : Acquisition dune unit automatique pour la fabrication de charpente mtallique.
2004 : Certification ISO 9001 versions 2000.

2005 : Implantation du bureau Casablanca.
6
1.2.3 Fiche signaltique de lentreprise
FICHE SIGNALETIQUE
- Dnomination STROC Industrie

- Forme juridique Socit anonyme
20 000 000 Dhs divis en 200 000 actions/parts de 100 Dh
- Capital social
chacune
- Sige social 145, Z.I. Sahel BP 19 Had Soualem
- Adresse administration 4, rue des Tabors Quartier Oasis, Casablanca
Activit principale : Etude, fabrication et montage dquipement

- Objet social
de chaudronns et de charpente mtallique.
Activit accessoire : Ingnierie dexcution pour les industries
de procd, gnie civil, travaux de maintenance sur site industriel
(tuyauterie) et fabrication de citernes
- Exercice social Du 01/01/N Au 31/12/N
- Date de cration 1989
- Registre de commerce Berrechid 1489 - 00212 22 99 15 70 / 72
- Identification T.V.A N 01001884 - 00212 22 99 09 80
- Identification fiscale N 01001884 Email : info@stroc.ma

- Patente N 55775190 Site web : www.stroc.ma
Certifications :
- Affiliation la C.N.S.S N 2032829 - ISO 9001 par BVQI depuis 2004
- OHSAS 18001 en cours de certification
INTERVENANT EXTERIEURS
Nom, prnom ou dnomination Profession Tlphone
- AUDITAS Assistant et conseil 022 29 85 32
- CABINET SAIDI Commissaire aux comptes 022 27 99 16
- MAITRE AMINE CHERIF Conseiller juridique 022 22 01 59
- DOCTEUR RBIHA Mdecin 022 96 41 07
- AFMA Assureur (courtier) 022 22 47 61
7
RELATIONS BANCAIRES
Nom banque Adresse de lagence N tlphone
- Banque Beausejour, 245 247 Bd Yaacoub al mansour 022 947 559
populaire
- BMCE Maarif, 22 Bd Biran zarane 022 258 038
- AWB Centre daffaire oulmes, Angle Bd Ghandi et Bd Yaacou al mansour 022 369 176
INFORMATIONS FISCALES
Impts directs :
Rgime fiscal : Impts sur Socits (IS)
Taxe sur le chiffre daffaires :
Rgime : Encaissements Dclaration : Mensuelle
Taux appliqus : - 14% : Travaux
- 20 % : Prestation de service
Dduction de la TVA sur achats de biens et services pour :
- des produits taxables . . . . . . . . . = 100%
INFORMATIONS SOCIALES
Nombre de salaris : 524 personnes fin mars 2006, dont 26 cadres

- Permanents : 98 personnes - Temporaires : En moyenne 450 personnes
Charges sociales sur salaires :
Nature priodicit/dclaration organisme
- Prestation sociales mensuelle C.N.S.S.

- Caisse de retraite Trimestrielle C.I.M.R
- Assurance de groupe : mutuelle Trimestrielle ATLANTA / AFMA
- Accident du travail Lors de laccident ATLANTA / AFMA
- Assurance maladie obligatoire Trimestrielle ESSAADA
ADRESSES UTILES
organisme Adresse
Sous direction rgionale des impts BERRECHID
Subdivision dassiette des impts BERRECHID
Perception BERRECHID
Dlgation rgionale de la CNSS BERRECHID
Dlgation rgionale de lemploi BERRECHID
Caisse de retraite C.I.M.R CASABALNCA
Assurance de groupe (mutuelle) AFMA CASABLANCA
8
1.2.4 Les principaux clients et fournisseurs de la socit
On trouve parmi les principaux clients de STROC par Chiffre dAffaire pour lanne 2005 :
MAROC PHOSPHORE et OCP .............................. 46% du CA
SAMIR ..................................................................... 38% du CA
Concernant les fournisseurs, il y a lieu de distinguer entre les fournisseurs locaux et trangers.
Pour les locaux on trouve :
ETAF ;
COMAPROM ;
SMM.
Pour les fournisseurs trangers :

VAN MEERBEEK ;
TOLAR TROIS ;
PHOCEENNE ;
HARONVILLE METAL PROFIL.
1.2.5 Les produits de lentreprise

STROC INDUSTRIE est une entreprise industrielle de ralisation de travaux, elle na pas de
produits prdfinis. Les produits sont fabriqus selon la demande du client. On trouve parmi
ses ralisations dans les diffrentes activits de la construction mtallique :
La chaudronnerie lourde et lgre :
Exemples : les quipements chaudronns, les gaines et

chemines, les rservoirs atmosphriques, les appareils sous
pression.
Principaux clients : SAMIR, SHELL, OCP
9
La charpente mtallique :
Exemples : les hangars, les btiments industriels, les ouvrages

dart.
Principaux clients : AFRIQUIA, SHELL, OCP, ONCF
Le montage dunits industrielles :
Exemples : les units de broyage et filtration, les installations de

transport et manutention (convoyeurs et lvateurs).
Principaux clients : OCP, SAMIR
La Tuyauterie industrielle :
Exemples : les pipelines, les tuyauteries acier carbone, les

tuyauteries aciers inoxydables.
Principaux clients : CEC, SAMIR
1.2.6 Organisation de la socit

La socit STROC INDUSTRIE est rpartie en six directions. On trouve :
La Direction Gnrale,
La Direction Commerciale,
La Direction des Affaires,
La Direction des Etudes,
La Direction Technique,
La Direction Administrative et Financire.
10
Pour mieux illustrer lorganisation de la socit, nous la prsentons ci-dessous avec un organigramme.
Organigramme gnral de lentreprise
11
Prsentation des directions
La Direction Gnrale
La Direction gnrale dfinit les axes stratgiques, la politique qualit et les objectifs de la
socit. Elle entreprend toute action visant assurer la prennit et le dveloppement de
lentreprise en mettant disposition toutes les ressources ncessaires la bonne gestion.
A la tte de cette direction le Directeur Gnral qui gre et coordonne entre les diffrentes
directions pour la bonne dmarche de la socit.
La Direction Commerciale
La Direction Commerciale a pour mission de dvelopper le prote feuille client de la socit et
dassurer la promotion et le dveloppement de limage de marque de la socit. Cette
direction est aussi est charge de ngocier et dtudier les appels doffres et de prparer les
devis. Une fois ladjudication reue, le dossier est transmis pour ralisation la direction des
affaires.
Direction des Affaires

La Direction des Affaires a pour mission de garantir une bonne gestion des travaux tout en
respectant le temps et en assurant la rentabilit de la socit. Cette direction est compose de
diffrents ingnieurs qui concourent conjointement au suivi des marchs et la bonne
dmarche des projets.
La Direction des Etudes

La Direction des Etudes a pour mission dtudier et de concrtiser les diffrents projets et
produits fabriquer. Cette direction est compose de diffrents ingnieurs et techniciens
dtude qui laborent en conformit avec le cahier de charge du client les produits ou les
quipements fabriquer.
La Direction Technique
La Direction Technique ralise les produits suivant les spcifications gnrales et particulires
qui lui sont communiques par le client, tout en respectant les normes qualit et les dlais
contractuels. Cette direction procde aussi la dtermination des besoins en ressources
humaines, financires et en matriels pour la ralisation de ces travaux.
12
2. Organisation de la DAF
La Direction Administrative et Financire regroupe six principaux service on trouve :
Service Trsorerie ;
Service contrle de gestion ;
Service juridique ;
Service des ressources humaines ;
Service informatique ;
Service comptabilit.
A la tte de cette direction, le Directeur Administratif et Financier. Il est charg dadministrer

et de coordonner entre ces services pour quils puissent grer et optimiser les oprations
administratives et financires au moindre cot. Ces services sont chargs de mettre en place
les outils de gestion ncessaires ladministration et au contrle de lentreprise, dadministrer
les ressources humaines et de mettre en place les moyens ncessaires pour assurer le
dveloppement des comptences du personnel et de son savoir faire. Ces services sont aussi
chargs de veuillez au bon fonctionnement du systme informatique, ainsi qu la mise en
place doutils de gestions et de dcisions.
Organigramme de la direction administrative et financire
13
2.1 Processus gnral de la DAF
ENTREES Responsable pointage SORTIES

Achat import Fournisseurs et autres
Rception des Paiement des salaires

Etats de pointage fiches de pointage Edition du journal de paie
Documents fournisseurs Rception dossiers Rception facture fournisseurs Prparation du Paiement des fournisseurs
fournisseurs import et autres pices paiement
Rception facture et
Documents clients Comptabilisation Paiement des impts
attachement clients
Pices bancaires
Gestion de la Archivage Traitement des Mise disposition des
trsorerie documents et tats de synthse autres
informations comptables documents extra-comptables
/ Etablissement des tats
Banque
Service facturation
14
2.2 Outils de gestion utiliss
Linformatique est devenue un outil de gestion indispensable pour lentreprise. La direction

administrative et financire utilise diffrents logiciels et progiciels pour mieux grer ses
diffrents flux dinformations. Ces derniers lui permettent doptimiser les cots et le gain de
temps. On peut citer parmi ces programmes :
Programmes Fonctions
Ce programme est un Progiciel de Gestion Intgr "PGI" qu'on nomme aussi
Entreprise Resource Planning "ERP". Cet outil permet l'intgration de
diffrents modules comme la comptabilit gnrale et analytique, la gestion
de production, la gestion commerciale (clients), la gestion des achats
(fournisseurs), la gestion des affaires (budget et bilan daffaire), et la gestion
PMI'CS de stock, etc.
STROC INDUSTRIE utilise ce progiciel en rseau avec tous les services de

l'entreprise lis la production (comptabilit, achats, et stocks), pour que
toutes les donnes soient transmises et partages en temps rel. Ceci permet
un gain de temps norme et un gain en productivit.
Ce programme est un logiciel de gestion de la trsorerie. Il permet au

trsorier de rapatrier quotidiennement les relevs des comptes bancaires,
dtablir des prvisions de trsorerie, doptimiser les placements et les
SAGE
financements, et de vrifier les conditions bancaires. Ce programme
Trsorerie 500
contribue ainsi rduire de faon significative les frais financiers de
lentreprise.
Ce programme est un logiciel de gestion de la paie. Il permet aussi la gestion

UNIGESTION des congs, des dossiers mutuelles et des diverses dclarations sociales et
PAIE fiscales qui en dcoule.
Ce programme est un logiciel de gestion du pointage des employs. Il permet

OPTITIME la gestion des prsences et des tats de contrle.
Ce programme est un diteur dtat compatible avec lERP PMICS . Il

Crystal permet de visualiser et dditer les tats de la base de donne selon les
Viewer critres dfinis par lutilisateur.
2.3 Scurit des locaux et du systme informatique de la socit

On traitera dans cette partie deux volets. La scurit physique des biens et des documents
comptables et la scurit des donnes informatiques.
15
2.3.1 Scurit des locaux
La socit STROC INDUSTRIE est surveille par une socit de gardiennage qui assure la
protection de lensemble des locaux 24h/24h.
Pour se prmunir contre le risque dincendie, la socit dispose de deux extincteurs, un dans
chaque tage.
Concernant la scurit des locaux de la DAF, ils sont ferms clef. Seuls les membres de la
DAF et la direction gnrale dispose de jeux de clef.
2.3.2 Sauvegarde informatique

Le service informatique procde la sauvegarde de deux types de donnes. Les donnes lies
aux logiciels, et celles relatives aux donnes personnelles des employs. Pour les donnes
lies aux logiciels, il y a lieu de distinguer entre celles qui sont sauvegards quotidiennement
tel que les donnes ERP et celle qui sont sauvegards bimensuellement tel que les donnes
dUNIGESTION. Toute fois, les donnes personnelles sont sauvegardes la fin de chaque
semaine (vendredi).
La sauvegarde seffectue manuellement sur une bande magntique dune capacit de 8 Go

(une pour chaque jour). Les bandes magntiques sont archives dans un coffre fort. Pour
mieux expliquer ce processus nous prsentons le logigramme suivant :
Logigramme de la sauvegarde informatique
Donnes du personnel Donnes ERP Donnes Uni Gestion
DAF Mis dans le serveur
Sauvegarde chaque vendredi RI Sauvegarde quotidienne RI Sauvegarde Bimensuelle
Sauvegarde dans bandes magntiques et serveurs
RI
DAF Le directeur administratif et financier RI Responsable informatique
Fig 1
16
2.4 Circulation des documents
On trouve au sein de ce circuit deux types de documents :
Entrante ;
Sortante.
Principalement linformation circule avec des documents, cest pour cela quon a nomm le
premier volet le circuit courrier arriv et le deuxime volet circuit courrier dpart . Pour
mieux comprendre ces circuits nous allons les prsenter sous forme de logigramme.
Logigramme du circuit courrier arriv
Arriv du courrier
Standardiste
Standardiste Enregistrement dans registre (n, date, adresse, objet)
Email Fax Courrier
Standardiste Transmission des registres et des parafeurs
Fig 2
Assistante de direction
DG Consultation et affectation
Dispatching selon les directions
DIRECTIONS
Logigramme du circuit courrier dpart
DIRECTIONS
Affectation dun numro de dpart
Assistante de direction Courrier achemin

Fig 3
Assistante de direction Dispatching sur les coursiers
Coursier Envoi du courrier
17
2.5 Organisation de la comptabilit
Le service comptable de la socit se compose dun chef comptable et de trois comptables.
Chacun de ses membres contribue la ralisation des missions qui lui sont attribues et la
bonne marche de ce service. Concernant la mission, ce service est charg dtablir les tats de
synthses suivant les principes fondamentaux de la comptabilit et des lois comptable et
fiscale en vigueur. Ces tats doivent reproduire une image fidle et reflter la ralit et la
sincrit des comptes de l'entreprise. De plus, il doit garantir la fiabilit des informations
fournie et leur disponibilit en temps opportun et obir certaines dispositions lgales.
Le systme dinformation comptable de STROC doit tre organis de telle manire de

permettre denregistrs chronologiquement et au jour le jour tout enregistrement comptable en
prcisant lorigine, le contenu et limputation des mouvements ainsi que les rfrences des
pices justificatives qui lappuie. Les oprations de mme nature ralises en un mme lieu et
au cours dune mme journe peuvent tre rcapitules sur une pice justificative unique. La
socit doit aussi tenir sa comptabilit en monnaie nationale, respecter la technique de la
partie double et contrler ces lments dactifs et de passifs par des inventaires.
Le service comptable de STROC dispose de divers supports comptables. On trouve le prsent

manuel, le journal comptable, le livre journal lgal, le grand livre et le livre dinventaire.
Le manuel dcrit les procdures et lorganisation comptable ncessaire la comprhension

du systme de traitement et la ralisation des contrles. Ce document doit tre conserv au
sein du service comptabilit aussi longtemps quil est exig par la loi 9-88 relative aux
obligations comptables des commerants, et modifi selon lvolution de lorganisation et du
traitement de linformation comptable.
Le journal comptable est tenu au jour le jour sur le progiciel ERP. On y trouve les
enregistrements comptables et leur origine, le contenu et limputation de chaque donne, ainsi
que les rfrences de la pice justificative qui lappuie.
Le livre journal lgal est un registre ct et paraph, par le greffier du tribunal de premire
instance. On enregistre dessus les oprations du journal sous forme de rcapitulations
mensuelles.
18
Le grand livre est form de lensemble des comptes individuels et collectifs qui permet le
suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de
l'exercice, le cumul des mouvements "dbit" et celui des mouvements "crdit" depuis le dbut
de l'exercice (non compris le solde initial), ainsi que son solde en fin de priode.
L'tat rcapitulatif forme la "Balance". Cet tat, fait apparatre, pour chaque compte, le solde
dbiteur ou le solde crditeur au dbut de l'exercice, le cumul des mouvements dbiteurs et le
cumul des mouvements crditeurs depuis le dbut de l'exercice, le solde dbiteur et le solde
crditeur constitus en fin de priode. La balance constitue un instrument indispensable du
contrle comptable.
Le livre dinventaire est un support dans lequel sont transcrits le bilan et le Compte de
produits et charges de chaque exercice.
Organigramme du service comptable
Chef Comptable
Comptabilit rglements fournisseurs
Comptabilit fournisseurs matires premires Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux
19
2.6 Liaison entre le service comptabilit et les autres services
Validation et domiciliation
des rglements
Dossiers fournisseur et
copie du bon de commande Attachement et BL sign Service
trsorerie
Service
Achats Chantiers
Envoi des documents bancaires
Exemplaire de la facture client

Arriv du courrier
Service
Facturation Assistante de
direction
Service
Comptabilit
Informations lis la Paie
(journal de paie) Bon de rception
Service Bon de livraison
Ressources Magasin
Humaines
Informations lis aux

affectations analytiques Maintenance et sauvegarde
du systme comptable
Service Service
Contrle de ICA informatique
Gestion Exploitation des
documents comptables Validation des
factures
Circulation des documents

Actions
20
1. Procdures par cycle
Les Procdures est une manire daccomplir une activit ou un processus impliquant plusieurs
acteurs. Elle comprend gnralement les informations sur ce qui doit tre fait et qui doit le
faire; quand, o et comment cela doit tre fait; quels matriels et quels documents doivent tre
utiliss; et comment cela doit tre matris et enregistr.
La description des procdures se prsente de deux faons : Soit sous forme de logigramme
pour mieux visualiser les diffrentes tapes de la circulation de linformation ; Soit sous
forme narrative.
Les prsentes procdures ne dcrivent que le comment, le qui et le quand du traitement de

linformation dune manire gnrale. Par contre on trouve au sein des modes opratoires plus
en dtail concernant les diffrentes tapes du traitement de linformation.
Ces procdures sont rparties en huit cycles. Ces derniers englobent tous le circuit du
traitement de linformation comptable. On trouve :
Cycle des ventes ;
Cycle des achats ;
Cycle des stocks et des inventaires ;
Cycle des Immobilisations et des amortissements ;
Cycle des impts et taxes ;
Cycle de trsorerie ;
Cycle paie ;
Travaux de clture.
21
Cycle ventes client
Cycle ventes clients

Les rfrences : Procdure facturation ;
Logigramme des ventes

A la fin de chaque mois, le client et lingnieur charg daffaire laborent un attachement*. Ce
document est ensuite envoy au service facturation pour la prparation de la facture. Cette
dernire est labore en trois exemplaires. Le premier est envoy au client, le second est remis
lingnieur, le troisime est remis au chef comptable.
Service facturation Envoi de facture
Chef comptable Exemplaire facture
Chef comptable Comptabilisation de la facture
Archivage chrono vente Gestion du compte client Trsorier
Chef comptable
Trsorier Recouvrement
Clients Encaissement
Virement Cheque Effet
Trsorier Affectation dune banque
CRF Prparation dune remise de chque ou de leffet
Trsorier Accord et signature
Arriv de lavis de crdit Banque Banque
Comptabilisation de lencaissement CFMP
Archivage chrono banque

CFMP
Fig 4
*
Document qui contient le dtail technique des travaux effectu.
22
CRF : Comptabilit rglement fournisseurs CFTFG : Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux CFMP : Comptabilit matires premires
Cycle ventes client
Processus ventes clients
1. Rception de la copie de la facture
o Comptabilisation de la facture
Qui Comment Quand
Chef En comptabilisant sur lERP la facture client. Lors de la rception de la
comptable facture.
o Archivage de la facture comptabilis

Qui Comment Quand
Chef En mettant la facture client dans le chrono vente. Aprs avoir mis le cachet
comptable comptabilis sur la facture.
2. Encaissement par chque ou effet
o Affectation dune banque

Qui Comment Quand
Trsorier En mettant sur le chque ou leffet le nom de la Lors de la rception du
banque o il va tre vers. chque.
o Prparation de la remise de chque ou de leffet

Qui Comment Quand
CRF Ecrire manuellement les informations sur la remise Aprs laffectation de la
de chque ou de leffet. banque.
o Accord et signature
Qui Comment Quand
Trsorier En vrifiant lendossement et les informations sur Aprs que la remise soit
la remise du chque ou de leffet. En mettant son remplis
visa.
3. Encaissement par virement
o Constatation de lencaissement
Qui Comment Quand
Trsorier En consultant les relevs bancaires. Quotidiennement
4. Arriv de lavis de crdit

o Comptabilisation de lencaissement
Qui Comment Quand
CFMP En comptabilisant sur lERP lencaissement et en Aprs avoir reu lavis de
mettant le numro de pice. crdit.
23
Cycle ventes client
o Archivage
Qui Comment Quand
CFMP En mettant les avis de crdit dans les chronos Aprs comptabilisation.
banque.
NB : La facture client est cachete par le chef comptable aprs quil ait consult les avis
de crdit. La facture doit porter les mentions, payer par chque ou effet, la date et le
numro du rglement.
24
Cycle achats fournisseurs

Les rfrences : Procdure Achats ;
Procdure gestion de stock.
Logigramme des achats

A la manifestation dun besoin, le demandeur tablit une demande dachat et la transmet au
service des achats. Ce dernier procde la consultation des fournisseurs et passe commande
au moins disant. Aprs rception du produit command, il est reu et stock par le magasinier
quant il sagit dun lment stockable. Il dite ensuite un bon de rception et le joint au bon de
livraison. Ces deux documents sont envoys la comptabilit pour quils puissent tre
confronts avec ceux envoys par le fournisseur.
Comptables et chef comptable Comptabilisation de la facture
CRF Contrle et rapprochement de la facture

avec le BL ou ATT, le BC et le BR
CRF Prparation du dossier fournisseurs
CRF Prparation de lordre de paiement
CRF Joindre au dossier fournisseur le BC, BR, BL ou lattachement et la facture
Chef comptable et Trsorier Validation et Visa
Trsorier Affectation dune banque (dans le cas dun effet mentionn lchance)
Trsorier Envoi dun tat rcapitulatif des lments payer
CRF Prparation du cheque, de leffet ou du virement
CRF Mettre les dossiers fournisseurs avec le rglement dans des parapheurs
Trsorier et le DAF Accord et visa
DG Signature
CRF Dfinir le nombre de copie du cheque ou de leffet ou du virement
CRF Comptabilisation Dossier fournisseur Accuser de rception Rglement du fournisseur

du rglement
Fournisseurs CRF
Archivage
CRF
Fig 5
25
Processus achats fournisseurs
1. Rception des documents au sein du service comptabilit
o Comptabilisation dun exemplaire de la facture

Qui Comment Quand
CFMP Comptabilisation des factures lies aux matires Lors de la rception de la
premires facture.
CTFG Comptabilisation des factures lies aux travaux et Lors de la rception de la
frais gnraux. facture.
Chef Comptabilisation des dossiers dimport et des Aprs rception du dossier
comptable immobilisations. dimport et des factures.
NB :
- les attachements relatifs aux travaux sont contrls par le responsable achat puis
achemin vers la comptabilit.
- Les dossiers fournisseurs import sont achemins directement par le responsable
import au chef comptable.
o Archivage des exemplaires des factures et des dossiers import

Qui Comment Quand
Comptables Archivage des exemplaires des factures dans le Aprs la comptabilisation.
chrono achat class par mois.
Chef Archivage des exemplaires des factures dimport Aprs la comptabilisation.
comptable dans le chrono achat import. Archivage des
exemplaires des factures dimmobilisation dans le
chrono fichier immob.
o Contrle et rapprochement
Qui Comment Quand
CRF Rapprocher les informations sur la facture originale Aprs la comptabilisation.
avec le BC, le BR, le BL ou ATT. Soit le montant
de la commande avec celui livr, rceptionn et
factur.
NB : les diffrentes pices telles que le BC, BL ou ATT parviennent en double. Les
originaux de chez le responsable stock et les copies de chez le fournisseur.
2. Rglement fournisseurs
o Prparation de lordre de paiement

Qui Comment Quand
CRF En alimentant lordre avec les informations relative Aprs que la facture soit
au fournisseur, la date de facture, le montant, et comptabilise et que le
enfin sil y a lieu les observations. Joindre lordre rapprochement soit
le dossier fournisseur (facture, BC, BR, BL ou effectu.
ATT).
26
o Validation et visa de lordre de paiement

Qui Comment Quand
Trsorier En contrlant la disponibilit de la liquider pour Aprs la prparation de
effectuer le rglement, et la conformit de la facture lordre de paiement, et du
avec les autres pices. dossier fournisseur.
Chef En contrlant la conformit de la facture avec les Aprs la prparation de
comptable diffrentes pices. lordre de paiement, et du
dossier fournisseur.
o Accord et visa pour le rglement

Qui Comment Quand
Trsorier En alimentant le tableau de prvision, et en Aprs avoir mis le dossier
contrlant la conformit du moyen de paiement fournisseur dans des
avec la facture. parafeurs avec le
rglement.
Directeur En contrlant les visas effectus, et en vrifiant la Aprs avoir mis le dossier
administratif et conformit de la facture avec les autres pices. fournisseur dans des
financier parafeurs avec le
rglement, et que le
trsorier ait dpos son
visa.
o Signature
Qui Comment Quand
Directeur En signant le chque, la traite ou lordre de Aprs quil y ait le visa du
Gnral virement. DAF et du TR.
2 sur 3 des En signant le chque, la traite ou lordre de Aprs quil y ait le visa du
directeurs virement. DAF et du TR.
o Rglement des fournisseurs

Qui Comment Quand
CRF En appelant chaque fournisseur pour quil vienne Aprs que le chque ou
rcuprer son rglement, ou en envoyant par leffet soit sign ou lordre
coursier le chque ou leffet. Dans le cas dun de virement tablit, et le
virement on prvient le fournisseur par tlphone. nombre de copie dfinis.
NB : Dans le cas ou le fournisseur exige le rglement la livraison, un demandeur avec

laccord de son suprieur peut remplir une demande de chque et rgler le fournisseur.
Ce demandeur doit procder la rcupration de la facture originale et la remettre la
comptabilit.
o Comptabilisation du rglement
Qui Comment Quand
CRF En comptabilisant le rglement sur lERP, et en Aprs lenvoie du chque.
mettant le numro de pice sur la facture.
27
o Archivage
Qui Comment Quand
CRF - Copie du rglement : en mettant la copie du Aprs la comptabilisation
rglement dans le chrono banque, ou effet selon
les cas.
- dossier fournisseurs : en mettant les documents
dans les boites archives.
- accuser de rception : en mettant laccuser avec
le dossier fournisseur.
28
Cycle stocks et inventaires
Stocks et inventaires
Les rfrences : Procdure dinventaire ;
Note relative la valorisation des stocks ;
Note dinstruction dinventaire.
Ce cycle englobe les stocks et linventaire du fait quils sont deux parties indissociables. Nous
trouverons dans cette partie, lorganisation des magasins de stockage, les mouvements des
stocks, la valorisation des stocks et enfin linventaire physique.
Organisation des magasins :

La socit STROC INDUSTRIE dispose de six magasins (A, B, C, D, D1 et D2) et deux
magasins dexpdition un pour les matires premires et un pour les produits finis. Les
produits au sein des magasins sont codifis et classs par famille sur ERP.
Mouvements des stocks :

Aprs rception des produits conformes aux bons de commandes ils sont stocks et saisies sur
ERP. Il faut distinguer entre les produits qui sont commands et destins une affaire donne
et ceux qui sont commands pour alimenter le stock.
Dans le premier cas, on affecte directement le produit laffaire, il est ensuite mis dans le
magasin dexpditions pour quil soit livr au chantier. Lors de lexpdition, le magasinier
remplit un bon de sortie, et procde au transfert sur ERP du produit vers sa destination.
Dans le deuxime cas, les produits sont rceptionns sur ERP mais ils ne sont consomms sur
une affaire quaprs ltablissement dun bon de sortie manuel sign par le chef dquipe et le
chef dateliers. Cette demande comporte la matire, la quantit demande ainsi que le N
daffaire.
Dans le cas ou la marchandise est livre directement au chantier, le chef de chantier envoie au magasinier
le bon de livraison pour la rception sur ERP.
Inventaire physique :
Linventaire au sein de STROC INDUSTRIE est trimestriel. Le jour de linventaire, toutes les
rceptions doivent tre effectues sur ERP, les mouvements de stock sont interrompus et les
rceptions litigieuses ou bloques sont isoles pour quelles ne fassent pas lobjet de
29
Cycle stocks et inventaires
comptage. Il y a lieu de distinguer entre linventaire des matires consommables, des encours
ateliers et des encours chantier.
Linventaire de la matire premire, du consommables, de loutillage et des encours atelier se

fait au sein de latelier. Ce dernier est dcoup en zone de comptage. Les quipes charges de
linventaire procdent aux comptages des matires existantes aux magasins. Pour les encours
atelier ils sont compts et identifis grce des numros de repre.
Linventaire des encours chantier est supervis par le chef de chantiers en collaboration avec
le magasinier. Les encours sont dtermins sur la base des quantits des produits rellement
montes et celle en attente de traitement.
Le responsable dinventaire reprend toutes les feuilles de comptage de la matire premire et

du consommable et les saisies sur le module de gestion des stocks. Il dite ensuit les carts
entre les donnes comptables et les donnes relles. Ces carts sont envoys au magasinier
pour quil puisse tre justifis et valids.
30
Cycle immobilisations et amortissements
Cycle des immobilisations et amortissements
Les rfrences : Procdure gestion des immobilisations ;

Procdure budgtaire ;
Dictionnaire de codification des immobilisations.
Logigramme des immobilisations et des amortissements
Centralisation des besoins dinvestissement auprs

CG des directions (Cf. procdure budgtaire)
Cf. la procdure de
DG Validation du budget dinvestissement gestion des
immobilisations
Etablissement du bon de commande
CG / CC Vrification de la nature de la dpense sur le bon de commande
Contrle de gestion Vrification du respect du budget
Contrle de gestion Accord pour lacquisition de limmobilisation
RM Rception du matriel de production CC Rception du matriel de bureau
RM/CC Codification du matriel
CRF Rception du BC, BR, facture et BL
CC Revalidation de la nature de la charge
CC Etablissement de la fiche dimmobilisation
DAF Contrle de la fiche dimmobilisation
CC Comptabilisation CC Etablissement dun tat de

suivie des immobilisations
CC Joindre facture avec BL et fiche dimmobilisation

Arrt s priodique
CC Alimentation du tableau damortissement

(cf. tableau damortissement)
Archivage dans le chrono
des immobilisations par
catgories. CC Comptabilisation des amortissements
CC
Fig 6
31
RM : responsable matriel -- CC : chef comptable -- CRF : Comptabilit rglements fournisseurs CG : Contrle de gestion
Processus des immobilisations et des amortissements
1. Vrification de la nature de la dpense

Qui Comment Quand
CC et CG En vrifiant si le bien command est une Aprs avoir reu le bon de
immobilisation ou une charge et que le bien nest commande du service
pas un quipement achet pour un march donn. achat.
2. Vrification du respect du budget

Qui Comment Quand
Contrle de En vrifiant quil ny a pas de dpassement par Aprs avoir conclus que le
gestion apport au budget. bien est une
immobilisation.
3. Achat dimmobilisation
o Codification de limmobilisation
Qui Comment Quand
RM ou CC En donnant un code limmobilisation achete Aprs avoir rceptionn
selon le dictionnaire de codification des limmobilisation.
immobilisations.
o Vrification de la nature du matriel

Qui Comment Quand
Chef Revalidation de la nature de la charge (revrifi que Aprs avoir reu les pices
comptable le bien achet est une immobilisation et quil nest probantes qui justifie la
pas achet pour un march donn). nature de lachat.
o Etablissement de la fiche des immobilisations

Qui Comment Quand
Chef En crant une fiche dimmobilisation du bien et en Aprs avoir vrifi la
comptable motionnant dessus le montant du bien et les nature de limmobilisation.
informations sur les amortissements. (Cf. fiche
dimmobilisation).
o Validation de la fiche dimmobilisation

Qui Comment Quand
DAF En vrifiant la bonne imputation, le cot Aprs avoir tablit la fiche
dacquisition, le taux damortissement et dimmobilisation.
laffectation de limmobilisation.
o Comptabilisation
Qui Comment Quand
Chef En comptabilisant sur ERP la nouvelle acquisition. Aprs avoir remplis la
comptable fiche dimmobilisation.
32
o Archivage
Qui Comment Quand
Chef En classant la facture de limmobilisation avec la Aprs avoir joins la facture
comptable fiche dimmobilisation et en les mettant dans le avec le bon de livraison et
chrono des immobilisations class par catgorie. la fiche dimmobilisation.
o Etablissement et alimentation de ltat de suivie des immobilisations

Qui Comment Quand
Chef En remplissant ltat de suivie des immobilisations A chaque acquisition
comptable (Cf. tat de suivie des immobilisations) dimmobilisation.
4. Amortissement
o Alimentation du tableau damortissement
Qui Comment Quand
Chef En remplissant le tableau des amortissements selon Lors des arrter
comptable le taux damortissement retenu sur la fiche des priodiques.
immobilisations.
o Comptabilisation des amortissements
Qui Comment Quand

Chef En prenant les montants des dotations Aprs avoir remplis le
comptable damortissement et en les comptabilisant sur lERP. tableau des
amortissements.
33
Cycle impts et taxes - IS
Cycle des impts et taxes

Ce cycle couvre tout le processus dimposition auquel est soumise lentreprise part. (lIGR
est trait dans la procdure paie. On y trouve :
Limpt sur les socits (IS) ou la cotisation minimale (CM) ;
La patente, la taxe urbaine et la taxe ddilit ;
La TVA et la TVA prestations de services rendus ltranger ;
La retenue la source sur produit des actions, part social et revenus assimils ;
Limpt sur les socits ou la cotisation minimale

Limpt sur la socit est calcul une fois par anne la clture de lexercice. Les oprations
comptables sont arrtes au 31/12 de chaque anne. Au cours de lexercice N, chaque
trimestre, la socit rgle un acompte provisionnel gal 25% du montant de limpt d au
titre de lexercice prcdent N-1.
Logigramme de limpt sur les socits ou la cotisation minimale
A la fin de lexercice comptable et aprs que toutes les critures comptables aient t saisies,
on procde la dtermination du rsultat fiscal*. Ce rsultat est dtermin, en rintgrant les
charges non dductibles et en dduisant les produits non imposables, du rsultat net
comptable. On obtient alors un rsultat brut fiscal. Enfin, on dduit de ce dernier les reports
dficitaires des quatre exercices prcdents et les excdents de la cotisation minimale non
imputs des trois exercices antrieurs. (Cf. Tableau 3 du passage du rsultat net comptable au
rsultat net fiscal).
NB : Pour les charges non courantes, ou dductibles elles sont enregistres au cours de
lanne dans des comptes spcifiques (le numro 8 en quatrime position) et ceci pour
quelles puissent tre distingues et rintgres au rsultat net comptable.
Toutefois, Lorsque le montant de lI.S** d est suprieur aux acomptes verss, le reliquat est
rgl spontanment par la socit, en mme temps que le versement du premier acompte chu.
En cas dexcdent dimpt, celui-ci est imput doffice sur le premier acompte provisionnel
chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu
doffice, dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier acompte
*
Le rsultat fiscal imposable est gal lexcdent des produits dexploitation, profits et gains sur les charges dexploitation
**
Impts sur les socits
34
CC : chef comptable -- CFMP : comptabilit fournisseur matire premire -- CRF : Comptabilit rglements fournisseurs --DI : direction des impts
provisionnel. Cependant, si lIS est infrieur la cotisation minimale*** (CM) cest cette
dernire qui est pay par la socit.
CC Dtermination du rsultat comptable
CC Traitement sur le tableau 3 des dductions et rintgrations fiscales
CC Dtermination du rsultat fiscal
CC Calcul de limpt
DAF Validation
CC Comptabilisation de limpt d
CC Procder la rgularisation de limpt de N-1
CC Procder la dtermination des acomptes prvisionnels de N+1
CRF Rglement du 1er acompte Fig 7
DI Quittance
CRF Comptabilisation du rglement
Archivage chrono impts

CC
Processus IS ou CM
1. Dtermination de limpt
o Dtermination du rsultat fiscal
Qui Comment Quand
Chef En passant du rsultat net comptable au rsultat net A la fin de lexercice, et
comptable fiscal (Cf. Tableau n3 de la liasse fiscal). aprs que tous les pices
soient saisies.
o Comptabilisation de limpt d
Qui Comment Quand
Chef En comptabilisant sur lERP limpt d. Aprs avoir calcul
comptable limpt, et que ce dernier
soit valid par le DAF.
***
(Chiffre daffaire hors taxe + produits financiers) * 0.5%
35
o La rgularisation de limpt
Qui Comment Quand
Chef En calculant limpt d pour cette anne et en Aprs que le rsultat fiscal
comptable retranchant le reliquat de lanne dernire. On soit dtermin.
remplie ensuite le modle nAC / 15.
o Dtermination des acomptes prvisionnels

Qui Comment Quand
Chef Calculer les acomptes verser lEtat et remplir le Aprs avoir rgulariser
comptable modle n 8403 / R / IS limpt
2. Comptabilisation et rglement
o Rglement des acomptes
Qui Comment Quand
CRF Le rglement des acomptes se fait suivant le circuit Aprs dtermin les
rglement. acomptes prvisionnels.
o Comptabilisation du rglement
Qui Comment Quand
CRF En comptabilisation le rglement sur ERP. Aprs avoir reu laccuser
de rception.
o Archivage
Qui Comment Quand
Chef En classant laccus de rception relatif au Aprs avoir reu laccus
comptable rglement des acomptes dans le chrono impt. de rception de la direction
des impts qui prouve le
rglement effectif de
lacompte.
36
Cycle impts et taxes - patente et taxes
La patente, la taxe urbaine et la taxe ddilit
Pour le rglement de la patente et des taxes, la socit adresse la direction des impts avant
le 31/12 de lanne N, un tat rcapitulatif de toutes les immobilisations dont elle dispose en
distinguant les biens utiliss et ceux non utiliss. Lavis de rle relatif limpt de la patente
et des taxes est mis par la direction des impts au mois de mai. Cet avis est contrl par le
chef comptable et le DAF en vrifiant la taxation, avant que la socit sacquitte de ce droit
un mois plus tard aprs sa rception.
Logigramme de la patente, et des taxes

CC Etablissement dun tat des immobilisations
DAF
CC Envoi la direction des impts
DI Arriv de lavis de rle
DAF / CC Vrification
CC Comptabilisation
CRF Rglement de limpt
DI Quittance

CC
Fig 8
Processus de la patente, taxe urbaine et taxe ddilit
1. Etablissement de ltat des immobilisations
Qui Comment Quand
Chef En crant un tat qui runit tous les immobilisations Avant le 31/12 de lanne
comptable de la socit. Cette tat comprend lanne dachat N.
du bien, le prix de revient, la date de mise en
service, la distinction entre le matriel fixe et
mobile et enfin celui qui est inactif.
37
Cycle impts et taxes - patente et taxes
2. Vrification
Qui Comment Quand
DAF et CC En vrifiant les informations sur lavis de rle et en Aprs rception de lavis
contrlant la taxation. de rle.
3. Comptabilisation
Qui Comment Quand
Chef En comptabilisant les taxes ou la patente sur ERP Aprs la vrification du
comptable selon lavis de rle. DAF.
4. Rglement de la patente ou des taxes

Qui Comment Quand
CRF Le rglement des taxes ou de la patente se fait Aprs la comptabilisation.
suivant le circuit rglement.
5. Archivage
Qui Comment Quand
Chef En classant la quittance relative au rglement de la Aprs avoir reu la
comptable patente ou des taxes dans le chrono impt. quittance de la direction
des impts qui prouve le
rglement effectif de la
patente ou des taxes.
38
Cycle impts et taxes - TVA
La TVA selon le rgime des encaissements
La socit STROC INDUSTRIE procde la dclaration de la TVA mensuellement puisque son

chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne dpasse les 1.000.000 DH. Pour la
dclaration, la socit a opt pour le rgime des encaissements qui consiste ne dclarer que
les encaissements et les dcaissements rellement effectus. Toutefois, Il y a lieu de
distinguer entre la TVA encaiss et la TVA dcaiss. La TVA encaiss est dclar sur le mois
M . Pour la TVA dcaiss on trouve la TVA sur charge et la TVA sur immobilisation. La
premire est rcupr sur le mois M-1 et la deuxime sur le mois M .
Logigramme de la TVA
Trsorier Gnration et contrle du relev bancaire
CFMP Distinction entre TVA

encaisse et dcaisse
TVA encaissement TVA dcaissement
CFMP Reprendre les factures dans le Reprendre les factures dans CFMP
chrono facture client les dossiers fournisseurs
CFMP Alimentation du tableau des encaissements Alimentation du tableau des dductions CFMP
Additionn le crdit de TVA de m-1 sil y a lieu CFMP
CFMP Etats consolid des encaissements et des dcaissements
Si non
Si TVA > 0
TVA payer Crdit de TVA
CC et DAF Vrification et visa Cf. procdure demande de remboursement
CFMP Comptabilisation et lettrage
CFMP Remplir dclaration de TVA
Fig 9
DAF et CC Visa
CFMP Envoi de la dclaration et de ltat des dductions. Si TVA payer envoi du rglement
DI Quittance

CFMP
39
Processus de la TVA selon le rgime des encaissements
1. Dtermination de la TVA
o Gnration et contrle du relev bancaire
Qui Comment Quand
Trsorier En gnrant le relev bancaire du logiciel SAGE Le relev bancaire est
sur un fichier Excel. Cet tat est contrl sur la base gnr au dbut du mois
des montants dbits et ceux crdits. M+1 pour le calcul de
la TVA du mois M .
o Dtermination de la TVA encaisse

Qui Comment Quand
CFMP La dtermination de la TVA encaiss se fait sur un Aprs le contrle du relev
tat o contenant les montants rellement encaisss bancaire par le trsorier.
par banque ; ces montants sont rapprochs avec
leurs pices justificatives (factures client). On
clate aussi, les encaissements par nature de TVA
(exonr, 14%, 20%...). Pour contrler ces
lments, on rapproche le cumul des montrant
dclar dans cette tat avec celui du relev
bancaire. (Cf. tat des encaissements).
o Dtermination de la TVA dcaisse

Qui Comment Quand
CFMP La dtermination de la TVA dcaiss se fait sur un Aprs le contrle du relev
tat o on trouve les montants rellement dcaisss bancaire par le trsorier.
par banque et par caisse ; ces montants sont
rapprochs avec leurs pices justificatives (factures
fournisseurs). On distingue aussi, les dcaissements
par nature de charge (TVA sur charge et TVA sur
immobilisation) et par nature de TVA (exonr,
14%, 20%...). Pour contrler ces lments, on
rapproche le cumul des montrant dclar dans cette
tat avec celui du relev bancaire. (Cf. tat des
dcaissements)
o Etat consolid des encaissements et des dcaissements

Qui Comment Quand
CFMP En tablissant la diffrence entre les encaissements Aprs avoir rempli le
et les dcaissements. Si le rsultat est positif on tableau des dcaissements
obtient alors la TVA payer, par contre, si la TVA et des encaissements.
est ngatif on obtient alors le crdit de TVA (Cf.
tableau de la ventilation des dductions et la
ventilation du chiffre daffaire).
40
2. Vrification et visa
Qui Comment Quand
CC En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir calcul la TVA
calcul.
DAF En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir calcul la TVA
calcul.
3. Comptabilisation
Qui Comment Quand
CFMP En comptabilisant sur ERP la TVA facture, la TVA Aprs que la TVA soit
rcuprable ou le crdit de TVA. (Cf. imputation vrifie par le DAF et le
comptable) CC.
4. Lettrage
Qui Comment Quand
CFMP En rapprochant le montant de la TVA encaiss et Aprs que la TVA soit
dcaiss avec la TVA des montants des factures comptabilise.
comptabilises.
5. Remplir la dclaration de TVA

Qui Comment Quand
CFMP En remplissant le modle n 718 et en prcisant Aprs que la TVA soit
dessus tous les informations relatives la socit au comptabilise et lettr.
montant de la TVA encaisse, dcaisse et le report
du crdit de TVA.
6. Visa pour la dclaration

Qui Comment Quand
Chef En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir remplis la
comptable calcul et en signant dans la dclaration. dclaration de TVA.
DAF En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir remplis la
calcul et en signant dans la dclaration. dclaration de TVA.
7. Rglement et dclaration de la TVA

Qui Comment Quand
CFMP En envoyant la dclaration et ltat des dductions. Aprs visa du DAF et du
CRF En prparant le chque pour rglement (si TVA chef comptable.
payer).
8. Archivage
Qui Comment Quand
CFMP En classant la quittance relative au dpt de la Aprs avoir reu la
dclaration et au paiement de la TVA dans le quittance et comptabilis le
chrono impt. rglement.
41
Cycle impts et taxes TVA ltranger
La TVA sur prestations de services rendues ltranger
La socit dclare cette taxe dans le cas ou un fournisseur tranger de prestations de services
lui rend une prestation dtermine au Maroc. La taxe est dclare et rgle le mme mois que
le rglement du fournisseur. Cette mme taxe est rcupre le mois suivant.
Logigramme de la TVA sur prestations de services ltranger
Trsorier Remise dun tat des rglements des fournisseurs trangers durant le mois
CFMP Recensement des prestations de service
CFMP Calcul de la TVA payer
CC et DAF Vrification et visa
CFMP Comptabilisation de la TVA
CFMP Remplir la dclaration de TVA
DAF et CC Visa
CFMP Envoi de la dclaration et du rglement la DI

Fig 10
DI Quittance

CFMP
Aprs avoir rgl cette taxe, la socit la rcupre sur la dclaration du mois prochain.
Processus de la TVA sur prestation des services ltranger

1. Recensement des prestations de services
Qui Comment Quand
CFMP En ne reprenant que les prestations de services Aprs rception de ltat
rendues ltranger sur ltat remis par le trsorier. des rglements des
fournisseurs tranger.
2. Calcul de la TVA
Qui Comment Quand
CFMP En appliquant le taux de TVA en vigueur sur le Aprs recensement des
montant de la facture libell en dirhams. prestations de services
ltranger.
42
Cycle impts et taxes TVA ltranger
Qui Comment Quand
Chef En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir calcul la TVA
comptable calcul.
DAF En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir calcul la TVA
calcul.
4. Comptabilisation et lettrage
Qui Comment Quand
CFMP En comptabilisant sur ERP la TVA payer. Aprs que la TVA soit
vrifie par le DAF et le
CC.
5. Remplir la dclaration de TVA

Qui Comment Quand
CFMP En remplissant le modle n 718 et en prcisant Aprs que la TVA soit
dessus les mentions TVA sur prestation de comptabilise.
service et STROC INDUSTRIE pour le compte du
fournisseur tranger X et les informations
relatives la socit au montant de la TVA, etc.
6. Visa
Qui Comment Quand
Chef En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir remplis la
comptable calcul et en signant dans la dclaration. dclaration.
DAF En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir remplis la
calcul et en signant dans la dclaration. dclaration.
7. Archivage
Qui Comment Quand
CFMP En classant la quittance relative au rglement de la Aprs avoir rgl la TVA.
TVA dans le chrono impt.
8. Rcupration de la TVA
Qui Comment Quand
CFMP La TVA est rcupre lors de la dclaration du Lors du mois suivant.
mois suivant.
43
Cycle impts et taxes - retenue la source
La retenue la source sur produits des actions et part sociale
La retenue la source sur produits des actions et part sociale concerne les intrts pays sur
les emprunts obligataires, tel est le cas de lemprunt de moussahama pour STROC
actuellement. Lors de larriver de la facture de chez ltablissement de crdit, la socit
retranche la retenue la source quelle dclare et paye ltat au cours du mois de la
comptabilisation de la dite facture.
Logigramme de la retenue la source
Etablissement de crdit Envoi de la facture des intrts
Trsorier Contrle de la facture des intrts
CFTFG Comptabilisation de la facture
CFMP Calcul de la retenue la source
CC et DAF Vrification et visa
CFMP Remplir la dclaration de la retenue la source
DAF et CC Visa
CFMP Envoi de la dclaration et du rglement la DI Fig 11
DI Quittance de paiement
Archivage
Aprs avoir rgl la retenue, la socit est tenue de remettre ltablissement de crdit une
copie de la quittance et une attestation qui confirme le rglement effectif de la retenue par
STROC et ceux au avant la fin du mois m+1 .
Processus de la retenue la source

1. Contrle de la facture des intrts
Qui Comment Quand
Trsorier En contrlant le taux dintrt appliqu, la priode, Aprs rception de la
et lamortissement. facture des intrts de
ltablissement de crdit.
44
CFTFG : Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux
Cycle impts et taxes - retenue la source
2. Calcul de la retenue la source

Qui Comment Quand
CFMP En appliquant le taux de la retenue en vigueur sur Aprs comptabilisation de
le montant des intrts. la facture.
Qui Comment Quand
Chef En vrifiant lexactitude du calcul. Aprs avoir calcul la
comptable retenu la source.
DAF En vrifiant lexactitude du calcul. Aprs avoir calcul la
retenu la source.
4. Remplir la dclaration de la retenue la source

Qui Comment Quand
CFMP En remplissant le modle n 8318 relatif lIS, et Aprs que le calcul ait t
en prcisant dessus tous les informations relatives vrifi.
la socit au montant de la retenue, etc.
5. Visa
Qui Comment Quand
Chef En vrifiant lexactitude des informations et du Aprs avoir tablit la
comptable calcul. dclaration.
DAF En vrifiant lexactitude des informations et du A Aprs avoir tablit la
calcul. dclaration.
6. Archivage
Qui Comment Quand
CFMP En classant la quittance dans le chrono impt. Aprs avoir rgl la retenue
la source.
CFTFG En classant la facture dans le chrono achat. Aprs avoir comptabilis la
facture.
45
CFTFG : Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux
Cycle trsorerie - caisse
Cycle de trsorerie
Caisse
La rfrence : Procdure caisse
La socit STROC INDUSTRIE dispose de trois types de caisse :

La caisse centrale : Bureau Casablanca
Les caisses chantier : Les diffrents chantiers travers le Maroc
La caisse atelier : Latelier de production Had Soualem
Logigramme de la procdure caisse
Besoin dalimentation de caisse
RC Demande dalimentation de la caisse
RH, RC, DG et DAF Validation de lalimentation
TR Validation du mode dalimentation
Alimentation de la caisse par chque ou mise disposition
Demandeur Demande dautorisation de dpense caisse EP Engagement de dpense
RH et RC Validation de la dpense
Rglement dpenses RC Remboursement de la dpense
RC Prparation de la situation de larrt mensuel de la caisse
RC et RH Visa de la situation
Fig 12
RC et CC Elaboration du PV
DAF Validation du PV
CFTFG Comptabilisation
Archivage CFTFG
46
RC : responsable caisse -- CFTFG : comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux -- RH : responsable hirarchique -- TR : trsorier
EP : employs
Processus Caisse :
1. Alimentation de caisse
o Expression du besoin
Qui Comment Quand
Responsable En arrivant au seuil dalerte, ou impossibilit de Lors de la consultation de
caisse satisfaire une demande la caisse
o Demande dalimentation de caisse

Qui Comment Quand
Responsable Etablit une demande dalimentation de caisse. Lors de la demande
caisse dalimentation de caisse.
o Validation de la demande dalimentation

Qui Comment Quand
RH, RC, DG et Validation de lalimentation travers une signature. Aprs mission de la
DAF demande dalimentation.
o Validation du mode dalimentation

Qui Comment Quand
Trsorier En choisissant le mode dalimentation le plus Aprs que la demande
appropri la situation. dalimentation soit valide.
o Alimentation de la caisse
Qui Comment Quand
Responsable La caisse peut tre alimente par chque pour la Lors de la rception de la
caisse caisse centrale et atelier, et par mise disposition* mise disposition ou de
pour la caisse chantier. lespce.
2. Autorisation de dpense
o Demande dautorisation de dpense caisse
Qui Comment Quand
Demandeur Le demandeur remplie une demande dautorisation Lors de son besoin en
de dpense. liquidit.
*
La mise disposition est un moyen de mettre la disposition dune personne une somme dargent quelle
pourra retirer la banque en prsentant sa carte didentit.
47
EP : employs
o Validation de la demande dautorisation de dpense caisse

Qui Comment Quand
DAF - RC - En contrlant la nature de la dpense. Dans le cas dune demande
CC - RH de la caisse centrale
Responsable En contrlant la nature de la dpense. Dans le cas dune demande
caisse de la caisse chantier.
DT Dans le cas dune demande
- En contrlant la nature de la dpense. de la caisse atelier.
RC
o Note de frais
Qui Comment Quand
Demandeur Le demandeur remplie la note de frais en Au plus tard une semaine
mentionnant le dtail des dpenses effectu, le aprs la dpense.
montant engag et le montant retourn. Cette note
est jointe avec lordre de mission et toutes les
pices justificatives (cf. Note dinstruction relative
aux notes de frais).
o Contrle de la dpense
Qui Comment Quant
Responsable Contrle des dpenses par pices probantes avec Aprs que le demandeur ait
caisse mention lgale. remplit la note de frais en
joignant les pices
probantes.
3. Engagement de dpense
o Dpense engage
Qui Comment Quand
Employs En payant par ces propres moyens la charge. Lors de la manifestation de
la charge
o Note de frais
Qui Comment Quand
Employs Le demandeur remplie la note de frais en Au plus tard une semaine
mentionnant le dtail des dpenses effectu le aprs la dpense.
montant engag et le montant retourn. Cette note
est jointe avec lordre de mission et toutes les
pices justificatives. (cf. Note dinstruction relative
aux notes de frais).
48
EP : employs
o Validation et contrle de lengagement de dpense

Qui Comment Quand
DAF - CC - En contrlant la nature de la dpense et en Dans le cas dun
RC - RH contrlant les dpenses par pices probantes remboursement de la caisse
(Facture avec mention lgale). centrale
En contrlant la nature de la dpense et en Dans le cas dun
RC contrlant les dpenses par pices probantes remboursement de la caisse
(Facture avec mention lgale). chantier.
DT En contrlant la nature de la dpense et en Dans le cas dun
- contrlant les dpenses par pices probantes remboursement de la caisse
RC (Facture avec mention lgale). atelier.
o Remboursement
Qui Comment Quand
Responsable En remboursant seulement le montant qui a t Aprs que la note de frais
caisse justifi et valid. soit remplie et valid.
4. Situation darrter mensuel de la caisse et llaboration du PV

o Prparation de la situation darrt de caisse mensuelle
Qui Comment Quand
Responsable En reportant tous le dtail des dpenses, des Mensuellement
caisse recettes avec les dates, les libells, et les
observations.
NB : Pour les chantiers, on nomme la situation darrter de caisse mensuelle, Journal

de caisse
o Validation et visa de la situation darrt de caisse mensuelle

Qui Comment Quand
RC, CC et En vrifiant, lexistence des alimentations, la Dans le cas dune situation
DAF conformit et la nature des pices, le solde dfinitif. de la caisse centrale.
RC, DT et DG En vrifiant, lexistence des alimentations, la Dans le cas dune situation
conformit et la nature des pices, le solde dfinitif. de la caisse atelier.
ICA, RC, DT En vrifiant, lexistence des alimentations, la Dans le cas dune situation
et DG conformit et la nature des pices, le solde dfinitif. de la caisse chantier.
NB : Concernant la situation darrter de caisse mensuelle du chantier elle ne sera plus

valide prochainement par les personnes prcits, mais par lagent administratif, le chef
comptable, et le trsorier.
o Elaboration du PV
Qui Comment Quand
Responsable le PV est labor travers les informations relatives Aprs la validation de la
caisse et chef au report du solde, au nouveau solde, et le dtail du situation darrter de caisse
comptable solde de la caisse en monnaie. mensuelle
49
EP : employs
o Validation du PV
Qui Comment Quand
DAF A travers la signature du CC et du RC et de Aprs que le PV soit
lapprobation de la situation darrter de caisse labor par le CC et le RC
mensuelle. dans le cas dune
validation de la caisse
atelier et chantier.
Contrle de A travers la signature du CC et du RC et de Aprs que le PV soit
gestion lapprobation de la situation darrter de caisse labor par le CC et le RC
mensuelle. De plus il effectue des contrles par dans le cas dune
apport la conformit des pices probantes. validation de la caisse
central.
5. Comptabilisation et archivage
o Comptabilisation
Qui Comment Quand
CFTFG En comptabilisant sur ERP les diffrentes recettes Aprs la validation du PV
et dpenses. par le DAF
o Archivage
Qui Comment Quand
CFTFG Dans des boites archive classs par mois. Aprs la comptabilisation
50
EP : employs
Cycle trsorerie - banque
Banque
1. Introduction
La socit STROC INDUSTRIE dispose de plusieurs partenaires bancaires. Ces banques laident
financer ses diffrents projets et marchs. On trouve parmi les moyens de financements
accords STROC ceux qui sont lies lexploitation tel que :
les facilits de caisse ;
les avances sur marchs nantis* ;
les avances sur marchandises. ;
Les refinancements en devise.
Et ceux lies linvestissement :

les CMT** ;
Les pices bancaires arrivent travers le circuit du courrier et sont transmises au trsorier
pour contrle et validation, ensuite remises au chef comptable pour traitement. STROC
INDUSTRIE supporte des frais financiers relatifs aux diffrents moyens financiers dont elle
dispose. On trouve parmi ces frais financiers :
Les intrts dbiteurs : sont des frais calculs sur lutilisation des facilits de caisse. Ils sont
matrialiss par des chelles dintrts trimestrielles.
Les intrts sur avances sur marchs nantis : sont des frais financiers calculs sur des
avances accords par la banque sur des marchs publics.
Les intrts sur avances sur marchandises : sont des frais financiers calculs sur des
avances accords par la banque sur des marchandises stocks et non encore livrs au client.
Les intrts sur le refinancement : le refinancement est lopration par la quel la banque
rgle un fournisseur tranger et refacture le montant en devise la socit avec des
majorations.
*
Avance de liquidit par la banque sur des marchs publics.
**
Crdit moyen termes
51
Cycle trsorerie - banque
Les intrts CMT : sont des frais financiers supports sur les crdits moyens et longs
termes. Ils sont matrialiss par les avis bancaires et le tableau damortissement que le
trsorier suit en extracomptable.
Le contrle de ces intrts se fait en comparant les taux et les nombres de jours appliqus par
la banque et ceux calculs par le logiciel de Trsorerie. Pour mieux recenser les intrts, la
socit a cr un compte de charge pour chaque type dintrts.
Pour ce qui est des commissions, ils sont matrialiss par les diffrentes oprations bancaires
telles que les commissions sur cautions. Le contrle se fait sur la base des conventions
conclues avec la banque.
Toutefois, pour financer au mieux les diffrents travaux, la socit dispose de comptes
bancaires spcifiques par march. Ces comptes son crs pour le besoin dun march donn et
ils sont clturs la fin des travaux et lors du remboursement de lensemble des lignes.
Lutilit de ses comptes est de permettre la socit davoir des lignes de crdit par march,
et de procder un suivi rigoureux par compte.
2. Vrification des pices bancaires

Qui Comment Quand
Chef En reprant les encaissements clients, et en mettant Aprs vrification et
comptable sur la facture client la mention rgle par (chque, validation des pices par le
effet, ou virement). trsorier.
3. Comptabilisation et archivage des documents bancaires

Qui Comment Quand
Comptabilit En comptabilisant sur ERP les diffrentes Aprs vrification du chef
fournisseurs oprations bancaires, et en archivant ces pices comptable.
matires dans le chrono banque.
premires
52
Cycle trsorerie - paie
Cycle paie
La rfrence : Procdure de gestion de la paie
Logigramme de la procdure de paie
EP Pointage
GRH Relev du pointage
Cf. procdure
gestion de la paie
RH
Contrle et validation
GRH Mise jour du relev du pointage sil y a lieu
GRH Saisie des autres lments de paie (mutuelle, avances).
GRH Calcul de la paie
Etablissement du GRH Edition de ltat des salaires, et de la liste des virements, laboration
bulletin de paie du tableau des cots salarial, et du journal global des salaires
DAF Contrle et validation Dpt des ordres de GRH

virement et retrait des fond.
GRH Distribution des salaires

Accord sur la Trsorier
banque dbiter
GRH Prparation des documents
GRH Communication
Documents lis la paie Documents de suivie, et danalyse
Suivie prt paie
Tableau de bord (trimestriel) Contrle de la tendance de la masse CG

Reporting (mensuel) Documents comptables salariale et du taux horaire
Journal de paie comptable

DAF Consultation
CC Comptabilisation de la paie
Journal de paie dtaill ;
Etat des dclarations.
CC Vrification des comptes de paie sur systme
Archivage
Fig 13
53
EP : Employ -- GRH : gestion des ressources humaines -- RH : responsable hirarchique -- CC : chef comptable -- CG : contrleur de gestion
Processus de la gestion de la paie
1. Introduction
La socit dispose de trois catgories de paie du personnel savoir les permanents (bureau
Casablanca), les temporaires ateliers et les temporaires chantiers. Chaque catgorie a un
traitement de la paie diffrent de lautre.
Le pointage : Le pointage pour les permanents et les temporaires ateliers se fait

automatiquement sur le logiciel Optitime . La rcupration du pointage est quotidienne.
Pour les temporaires chantiers le pointage seffectue sur un tat manuel de pointage journalier
tenu par lagent administratif du chantier. La rcupration de cet tat est fait par le service
des ressources humaines pour traitement chaque quinzaine.
Validation du pointage : les tats de pointage sont vrifis et valids par le responsable
hirarchique de lemploy et ceux pour les permanents. Ce dernier contrle les jours
dabsences et les retards et donne son apprciation qui peut tre soit positive soit ngatif.
Cependant pour les temporaires chantiers, la validation ce fait par lagent administratif du
chantier et le chef de chantier.
NB : Pour les temporaires ateliers il ny a pas de validation seul le pointage automatique

est pris en considration.
Calcul de la paie : Aprs que le pointage des salaris soit valid, approuv. Le responsable
des ressources humaine procde au transfert du pointage vers Unigestion pour le calcul de
la paie. Il saisie ensuit les autres lments de paie tel les avance et les prt. De plus, il tablit
des tats qui lui permettent un suivi rigoureux de la paie. On trouve parmi ces tats :
Le tableau des cots salarial
Est un tat qui permet de dterminer les cots horaires par affaire.
Le journal global des salaires
Est un tat qui regroupe tous les salaires net par mode de paiement.
Le suivi prt paie
Est un tat qui permet de voir la tendance et lvolution des salaires, la masse salarial et les
heures travaills.
54
Le journal de paie comptable

Est un tat comptable qui permet de voire toutes les affectations comptable de chaque compte.
2. LIGR
LIGR est une retenue la source sur les salaires des employs. Cette retenue doit tre paye
au cours du mois m+1 au percepteur sur la base du bordereau de dclaration (modle
n9404). De plus, on gnre un fichier au niveau de lapplication de paie sous forme dun tat
rcapitulatif appel Etat 9421. Ce dernier comprend :
Les renseignements personnels de chaque employ ;
Les rmunrations brutes globales perues ;
Le cumule des lments non imposables ;
La rmunration imposable annuelle ;
Le cumul des retenues (CNSS, mutuelle et CIMR) ;
Le cumul des retenu de lIGR ;
Le cumul des nombres de jours travaill.
Ltat 9421doit tre prpar et dpos auprs des services des impts avant fin fvrier de
lanne n+1.
3. Comptabilisation de la paie
Qui Comment Quand
Chef En comptabilisant sur ERP les diffrents lments Aprs avoir reu le journal
comptable de la paie et notamment lIGR. de paie comptable de chez
le GRH.
4. Archivage
Qui Comment Quand
Chef En archivant le journal de paie comptable dans le Aprs avoir vrifi sur
comptable chrono paie. ERP les comptes de la
paie.
55
Cycle trsorerie travaux de clture
2. Travaux de clture
La socit STROC INDUSTRIE arrte sa situation comptable chaque trimestre. Lors de ces
arrts, le service comptable est tenu de prparer plusieurs tats de synthse, cest ce quon
appel les travaux de clture. Ces derniers laide mieux visualiser la situation comptable et
financire au moment de la clture. Le but de ces arrts est de reprer les pertes et les
bnfices et de pouvoir prendre les dcisions stratgiques durant le reste de lanne.
Pour mieux grer ces travaux, le service comptable doit prparer plusieurs situations
comptables et financires. Ces derniers peuvent tre demandes dautre service pour
confrontation, comme elles peuvent tre produites par le service lui-mme. Lobjet de ces
travaux est de prparer les tats de synthse, qui donne une image fidle et statique de la
socit. (Cf. tat des arrter des comptes).
Les rfrences : Tous les cycles cits prcdemment.
Logigramme de la clture
CP / CC Saisie de toutes les pices comptable
- FRS ;
- CLT ; Analyse des comptes CP / CC
- Trsorerie ;
- Autres
CC Dtermination du rsultat fiscal Cf. procdure impts et taxes
Etablissement de la balance gnral CC

dfinitive et de la balance auxiliaire
DAF / CC Contrle et visa
Elaboration des tats de synthse CC
- Bilan ;
DAF Contrle et visa - CPC ;
- TF ;
- CAF ;
- Tableaux damortissement,
Envoie de copie la DI
Archivage des
tats de synthse
CC
CRF Rglement de limpt Cf. procdure impts et taxes
Fig 14
56
DI : Direction des impts CP : Comptable-- CC : chef comptable -- CRF : Comptabilit rglements fournisseurs
Cycle trsorerie travaux de clture
Processus de la clture
1. Analyse des comptes
Qui Comment Quand
CP et CC En analysant chaque compte tel que fournisseur, Aprs que toutes les pices
client, trsorerie, etc. en voyant lvolution la relatives lanne n
cohrence, les carts et la variation avec les autres soient saisies.
annes.
2. Etablissement de la balance
Qui Comment Quand
CC En tablissant sur ERP la balance gnral et la Aprs que le rsultat fiscal
balance auxiliaire. ait t calcul.
3. Contrle et visa
Qui Comment Quand
DAF En vrifiant lexactitude des informations. Aprs ltablissement de la
- balance.
CC
4. Elaboration des tats de synthse

Qui Comment Quand
CC En ditant de lERP les tats tel que le bilan, le Aprs contrle et visa de la
CPC, le tableau de financement, etc. balance.
5. Contrle et visa
Qui Comment Quand
DAF En vrifiant les informations sur les tats de Aprs llaboration des
synthse. tats de synthse.
6. Archivage des tats de synthse

Qui Comment Quand
CC En mettant tous les tats avec ceux des annes Aprs le contrle et le visa
antrieures. du DAF.
7. Rglement de limpt
Qui Comment Quand
CRF En prparant le rglement, en joignant avec lui une Aprs le contrle et le visa
copie des tats de synthse et les diffrents modle du DAF.
(Cf. procdure impts et taxes)
57
DI : Direction des impts CP : Comptable-- CC : chef comptable -- CRF : Comptabilit rglements fournisseurs
3. Modes opratoires
Les modes opratoires ont pour but de dcrire les diffrentes tapes du traitement de
linformation comptable et ceux de la manire la plus complte que possible.
Lobjet de ces modes opratoires est de standardiser les tches comptables. Nous allons
prsenter dans cette partie, seules les fiches de poste des diffrents intervenants au sein du
service comptabilit, on trouve :
Chef comptable ;
Comptabilit rglements fournisseurs ;
Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux ;
Comptabilit fournisseurs matires premires.
Pour plus de dtail sur les modes opratoires, veuillez consultez le livre des modes
opratoires.
58
Modes opratoires- Chef comptable
Chef comptable
Chef comptable
Missions Responsable hirarchique

Etablissement des tats de synthses suivant les principes Directeur administratif et
fondamentaux de la comptabilit et des lois comptable et financier
fiscale en vigueur.
Tches
1. Comptabilisation de la paie ;
2. Comptabilisation des dossiers fournisseurs import ;
3. Comptabilisation des factures clients ;
4. Enregistrement des critures dinventaire ;
5. Suivi des dossiers dimport ;
6. Suivi des factures clients ;
7. Suivi des amortissements ;
8. Suivi des immobilisations ;
9. Mise jour des livres lgaux ;
10. Supervision des travaux comptable et financier du service ;
11. Prparation des travaux de fin dexercice ;
12. Edition de la liasse fiscale ;
13. Tenu et contrle de la caisse ;
14. Prparation des tats de cltures des arrts comptable ;
15. Actualisation du plan comptable.
Systme informatique
PMI'CS GTI (CP et FR) module Systme dans lequel est tenue la comptabilit gnrale et
comptabilit et achats : analytique.
Comptes et codes journaux
Codes journaux Comptes TVA Comptes de produit et charges
61 Achats import 44551 TVA 14% 71241 Ventes de travaux
77 Paie 44552 TVA 20% 71242 Ventes de service
70 Vente 345522 TVA 20% 71243 Ventes exonres
59 Oprations diverses 345523 TVA 14% 61211 Achat limport
Profil de comptence
Savoir Savoir faire
Minimum BAC+4 Option Gestion des Esprit d'analyse ;
entreprises ; Sens d'organisation ;
Exprience professionnelle d'au moins 5 ans. Esprit d'quipe ;
Matrise de l'outil informatique ;
Savoir tre Bonne aptitude la communication.
Mticuleux ;
Mthodique ;
Adaptabilit ;
Appliqu.
59
Modes opratoires- Comptabilit rglements fournisseurs

Suivi et prparation des rglements des fournisseurs et gestion Le Chef Comptable
des rclamations.
Tches
1. Rception et dispatching du courrier au sein du service comptabilit ;
2. Contrler les documents reus au sein du service et leurs conformits ;
3. Prparation et comptabilisation du rglement ;
4. Gestion des rclamations fournisseurs ;
5. Procder au suivi du loyer, tlphone et lectricit ;
6. Procder au suivi des cautions bancaires ;
Procder au suivie des rceptions des dossiers fournisseurs (facture, BC,
7. BR, BL ou ATT) ;
8. Mettre jours les valeurs mises ;
9. Comptabilisation des pices bancaires (avis de dbit des effets) ;
10. Organisation des chronos destins larchivage.
Systme informatique
PMI'CS GTI (CP) module Systme dans lequel est tenu la comptabilit gnrale
comptabilit : (prparation et comptabilisation du rglement).

Codes journaux Comptes banques
47 Banque Attijari Wafa Banque 51411 Attijari Wafa Banque
54 Banque BMCE 51417 BMCE
55 Banque Populaire 51415 Banque Populaire
40 Effets Comptes effets
30 Lettrage 44151 Fournisseur effets payer
Profil de comptence
Savoir Savoir faire
BAC + 2 minimum, option comptabilit. Esprit d'analyse ;
Expriences professionnelles d'au moins Sens d'organisation ;
2 ans Esprit d'quipe ;
Savoir tre Matrise de l'outil informatique ;
Mticuleux ; Bonne aptitude la communication.
Mthodique ;
Adaptabilit ;
Appliqu.
60
Modes opratoires- Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux
Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux
Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux

Comptabilisation des factures lies aux prestations de service, Le Chef Comptable
aux achats de travaux et aux frais gnraux.
Tches quotidiennes
Comptabilisation des factures lies aux prestations de service,
1.
aux achats de travaux et aux frais gnraux. et autres ;
2. Comptabilisation des dpenses de la caisse ;
3. Etablissement du rapprochement bancaire ;
Tches priodiques
4. Suivi des comptes caisses ;
5. Analyse des comptes fournisseurs ;
6. Etablissement de la situation des encours fournisseurs ;
7. Suivi du parc automobile ;
8. Suivi de la consommation du carburant ;
9. Suivi des contrats de leasing ;
10. Suivi du parc carte carburant ;
11. Etablissement de la situation des encours fournisseurs ;
12. Saisie des oprations diverses (OD) analytiques.
Systme informatique
PMI'CS GTI (CP et FR) Systme dans lequel sont tenu la comptabilit gnrale et
module comptabilit et limputation analytique.
achats :
Codes journaux Comptes TVA Comptes
60 Achats locaux 345522 TVA 20% 4411 Fournisseurs
58 Caisse 345523 TVA 14% 5161 Caisse
59 Oprations diverses 345524 TVA 7%
69 Oprations diverses analytique 345525 TVA 10%
Profil de comptence
Savoir Savoir faire
BAC + 2 minimum, option comptabilit Esprit d'analyse ;
Expriences professionnelles d'au moins 2 Sens d'organisation ;
ans Esprit d'quipe ;
Mthodique ;
Adaptabilit ;
Appliqu.
61
Modes opratoires- Comptabilit fournisseurs matires premires
Comptabilit fournisseurs matires premires
Comptabilit fournisseurs matires premires

Responsable
Missions hirarchique
Comptabilisation des factures lies aux matires premires et Le Chef Comptable
des pices bancaires.
Tches quotidiennes
Comptabilisation des factures lies aux matires premires et des pices
1.
bancaires ;
Tches priodiques
2. Etablissement des dclarations fiscales ;
3. Etablissement de ltat des factures non parvenu ;
4. Suivi des demandes dexonration de la TVA ;
5. Suivi de la demande de remboursement de la TVA;
6. Analyse des comptes de la TVA.
Systme informatique
PMI'CS GTI (CP et FR) Systme dans lequel est tenu la comptabilit gnrale.
module comptabilit et
achats :
Codes journaux Comptes TVA Comptes
60 Achats locaux 345522 TVA 20% 51411 AWB
47 Banque AWB 345523 TVA 14% 51417 BMCE
54 Banque BMCE 345524 TVA 7% 51415 BP
55 Banque populaire 345525 TVA 10%
Profil de comptence
Savoir Savoir faire
BAC + 2 minimum, option comptabilit Esprit d'analyse ;
Expriences professionnelles d'au moins 2 Sens d'organisation ;
ans Esprit d'quipe ;
Mthodique ;
Adaptabilit ;
Appliqu.
62
Principes comptables
1. Principes comptables
Structures fondamentales de la comptabilit
La loi 9-88* relative aux obligations comptables des commerants a introduit un certain
nombre de principes comptables qui sont clairement dfinis par le Code Gnral de la
Normalisation Comptable (CGNC).
La situation financire ainsi que les tats de synthse doivent donner une image fidle des
actifs et passifs de lentreprise. Ces principes sont au nombre de sept, ils sont dfinis comme
suit :
Le principe de la continuit dexploitation

Lentreprise doit tablir ses tats de synthse dans la perspective dune poursuite normale de
ses activits sans avoir lintention ni lobligation de se mettre en liquidation ou de rduire de
faon significative ltendu de ses activits.
Dans lhypothse de la cessation de lexploitation, les actifs et les passifs de la socit devront
tre rvalus sur une base liquidative.
Le principe de la permanence des mthodes

Lentreprise doit tablir ses tats de synthse en respectant les rgles et mthodes
dvaluation et de prsentation dune anne lautre.
Dans ces circonstances, les modifications intervenues dans les mthodes et rgles habituelles
sont prcises et justifies dans ltat des informations complmentaires avec une indication
de leur influence sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats.
Le principe du cot historique

La valeur dentre dun lment inscrit en comptabilit pour son montant exprim en units
montaires courantes la date dentre reste intangible quelque soit lvolution ultrieure du
pouvoir dachat de la monnaie ou de la valeur actuelle de llment, sous rserve de
lapplication du principe de prudence.
*
Article 4 du Dahir n 1 92 138 du 30 Joumada 2 1413 (25 dcembre 1992)
63
Les valeurs exprimes en devises trangres sont converties au Dirhams au cours du jour
dentre des biens dans le patrimoine de lentreprise.
Par drogation ce principe, lentreprise peut dcider la rvaluation de lensemble de ses

immobilisations corporelles et financires.
Le principe de spcialisation des exercices :
En raison du dcoupage de la vie de lentreprise en exercices comptables, avec dtermination

dun rsultat par exercice a pour consquence la comptabilisation des produits au fur et
mesure quils sont acquis et des charges au fur et mesure quelles sont engages (et non au
moment de leur encaissement ou de leur paiement). Ces oprations doivent tre enregistres
dans les tats financiers de lexercice concern.
Le principe de prudence
Les produits ne sont pris en compte que sils sont certains et dfinitivement acquis
lentreprise ; en revanche, les charges sont prendre en compte ds lors quelles sont
probables.
La plus value constate entre la valeur actuelle dun lment dactif et sa valeur dentre nest
pas comptabilise.
La moins value doit toujours tre inscrite en charges, mme si elle apparat comme temporaire
la date dtablissement des tats de synthse.
Tous les risques et les charges ns au cours de lexercice ou au cours dun exercice antrieur
doivent tre inscrits dans les charges de lexercice mme sils ne sont connus quentre la date
de la clture de lexercice et la date de ltablissement des tats de synthse.
Le principe de clart
Lobjet de ce principe est dadopter une information satisfaisante aux diffrents utilisateurs
des documents financiers manant de lentreprise, c'est--dire un information suffisante,
significative et comprhensible.
64
Les oprations et les informations doivent tre enregistres dans les comptes et sous la
rubrique adquate, avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles.
Les lments des tats de synthse doivent aussi tre inscrits dans les postes adquats et sans
compensation ni entre les comptes ni entre les postes. Les lments dactif et de passif doivent
tre valus sparment.
Les mthodes utilises doivent tre clairement indiques notamment dans le cas ou elles
relvent doptions autorises par le CGNC* ou dans ceux ou elles constituent des drogations
caractre exceptionnel.
A titre exceptionnel, les oprations de mme nature ralises en un mme lieu, le mme jour,
peuvent tre regroups si leur montant respectif nest pas significatif au regard de lobjectif
dimage fidle.
Ldition dun manuel dorganisation comptable prvu larticle 4 de la loi 9-88** constitue
cet gard un lment de bonne information.
Le principe dimportance significative

Les tats de synthse doivent rvler tous les lments dont limportance peut affecter les
valuations et les dcisions.
Ces tats ne doivent faire apparatre que les informations qui sont susceptibles dinfluencer
lopinion que les lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financire et les
rsultats de lentreprise.
Ce principe trouve essentiellement son application en matire dvaluation et en matire de

prsentation des tats de synthse.
Il ne va pas lencontre des rgles prescrites par le CGNC concernant lexhaustivit de la

comptabilit, la prcision des enregistrements et des quilibres comptables exprims en units
montaires courantes.
*
Code gnral de normalisation comptable.
**
Article 4 du Dahir n 1 92 138 du 30 Joumada 2 1413 (25 dcembre 1992)
65
Dans les valuations ncessitantes des estimations, les mthodes par approximation ne sont
admises que si leurs incidences par rapport des mthodes plus labores natteignent pas des
montants significatifs au regard de lobjectif de limage fidle.
Plan de comptes
Le plan comptable de STROC INDUSTRIE comporte une architecture de comptes rpartis en
catgories homognes, puisque ses classent comprennent des comptes de situations, des
comptes de gestion et des comptes spciaux. Chaque classe est subdivise en compte faisant
lobjet dune classification dcimale. Ces comptes sont identifis par des numros quatre
chiffres ou plus, selon leurs niveaux successifs, dans le cadre dune codification dcimale.
Le service comptable a ouvert des comptes subdiviss pour enregistrer distinctement ces
oprations, tel est le cas pour les clients, fournisseurs et la banque. Ces oprations sont
inscrites dans des comptes dont lintitul correspond leur nature. (Cf. Plan comptable).
66
Mthodes dvaluation
2. Mthodes dvaluation
Les mthodes dvaluation couvrent les principes de base, les conventions, les rgles et les
procdures adoptes pour la dtermination de la valeur des lments inscrits en comptabilit.
Ces mthodes servent de base lenregistrement des oprations et la prparation des tats de
synthse. Elles dpendent troitement des principes comptables fondamentaux retenus et
notamment des principes de continuit dexploitation, de prudence et du cot historique.
Les entres dans le patrimoine

Les immobilisations entrent dans le patrimoine comptable de lentreprise lors de la livraison
des biens. Il y a lieu de distinguer entre les immobilisations achetes et ceux crs par
lentreprise pour elle-mme. Les immobilisations achets sont valus au cot dacquisition
qui comprend le prix dachat major des frais accessoires (frais de transport, des droits de
douane, des frais de manutention, etc.). Les immobilisations cres par lentreprise pour elle-
mme sont valus au cot de revient (cot dacquisition des matires premires et les
charges lies directement la production).
Toutefois, on trouve les immobilisations acquises en crdit bail. Ces biens nentrent pas dans
le patrimoine de lentreprise et ne peuvent figurer lactif du bilan aussi longtemps que nest
leve loption dachat*. Le bien est inscrit en immobilisation dans le bilan pour le prix
rsiduel fix dans le contrat au lev de loption.
Les immobilisations acquises et libelles en monnaie trangre sont converties en

monnaie nationale leur date dentre.
Les sorties du patrimoine

La sortie du patrimoine peut tre due une cession, une destruction ou une mise en rebut. Les
immobilisations qui sortent du patrimoine de lentreprise sont limines du bilan au dbut de
lexercice qui suit. Ces immobilisations sortent du bilan avec leur prix dacquisition. Les plus
ou moins values sont enregistres dans le compte de rsultat. Les plus ou moins value
proviennent de la diffrence entre le prix de cession et la valeur nette comptable des actifs
cds.
*
Une clause qui stipule dans le contrat de bail que la socit peut acqurir le bien aprs une priode ngocie.
67
Mthodes dvaluation
Les amortissements
Lamortissement est la constatation comptable de la dprciation irrversible des
immobilisations. En fonction du plan damortissement adopt au moment de la mise en
service de limmobilisation, les amortissements sont enregistrs au bilan en dduction des
actifs concerns et au compte de rsultat en charge dexploitation. Le taux damortissement
dpend de la dure normale et probable dutilisation qui est apprcie en fonction des critres
de lusure physique et de lobsolescence. La date de dpart en matire damortissement
correspond la date dacquisition ou dachvement de limmobilisation.
Parmi les mthodes damortissement utilises on trouve, lamortissement linaire et

lamortissement dgressif. La mthode de lamortissement linaire consiste amortir le bien
pendant une priode donne un taux fixe, tel est le cas de lamortissement des installations
techniques et du matriel et outillages. Pour la mthode de lamortissement dgressif, elle
consiste amortir le bien avec un taux lev durant les premires annes et de le baisser
aprs, tel est le cas de lamortissement du matriel informatique.
Les taux damortissement applicable pour ces immobilisations sont comme suit :
Immobilisation en non valeurs : 20%
Constructions : 5%
Installations techniques matriels et outillages : 10%
Mobilier et matriel de bureau : 10%
Amnagements : 10%
Matriel informatique : 16% (dgressif)
Matriel de transport : 20%
Le stock et linventaire
Les comptes utiliss au courant de lexercice permettent dtablir une balance avant
inventaire, mais ne permettent pas dtablir directement un bilan et un compte de rsultat de
fin dexercice. En effet, la dtermination du rsultat de lexercice passe par ltablissement
dun certain nombre doprations dajustement, de redressement et de rgularisations appeles
plus communment oprations dinventaire. Ces oprations permettent le passage de la
balance avant inventaire la balance aprs inventaire ou dfinitive. On trouve les inventaires
relatifs aux immobilisations et aux stocks.
68
Mthodes dvaluation
Linventaire des immobilisations : Linventaire des immobilisations se fait une fois par an. On
procde au comptage physique de toutes les immobilisations dont dispose la socit. Chaque
immobilisation dispose dun numro de compte bien prcis. A la fin du comptage on
confronte les immobilisations enregistres dans les comptes comptables avec les biens
compts. En cas dcart entre le rel et le thorique une rgularisation est apporte afin
dharmoniser et daligner le thorique sur le rel.
Linventaire des stocks : les stocks font lobjet gnralement dinventaires permanents, sur le
systme ERP PMICS. Dans le cas o il y a un retour doutillage des chantiers
lenregistrement se fait sur le logiciel Excel. Ces inventaires doivent tre rgulariss et align
avec un inventaire physique matrialisant lexistence relle des stocks.
Les oprations dinventaire physique sont effectues chaque trimestre. On procde au

comptage des diffrents lments en stocks et en encours. On trouve, les matires premires,
les consommables, loutillage, les encours atelier et les encours chantier.
La valorisation du stock de matires premires, du consommables et de loutillage se fait par

la mthode du cot moyen unitaire pondr aprs chaque entre (CMUP). Ce cot comprend
le prix dachat factur major des diffrentes charges qua support le produit jusqu' son
arriv au stock.
La valorisation des encours atelier se fait par le cot de la matire valoris au cot moyen
unitaire pondr. Ce cot est major du cot de transformation qui comprend le taux horaire*
(Dhs / heures), les heures de travail (les heures / tonnes) et le poids.
La valorisation des encours chantiers se fait par la mthode de lavancement selon la formule
suivante :
Total valoris des quantits livres par affaire () Total des livraisons factures et ramen au cot de revient**
*
Ensemble de charge engag pour transformer un produit rapport au nombre dheure directe ncessaire.
**
En dduction de la marge la fin des travaux
69
Mthodes dvaluation
Les provisions
Les provisions sont des rserves que lentreprise met en place pour se prmunir dune charge
ventuelle. Soit une opration dont les risques sont probables. La dcision de constituer une
provision peut tre dicte par des grosses rparations futures ou des travaux dentretiens
priodiques, des litiges ventuels ou encore des pertes de change. On trouve parmi les
provisions :
Provision pour risques et charges ;
Provisions pour congs ;
Provisions pour litiges ;
Provisions pour dprciation de lactif circulant ;
Provisions pour dprciation des stocks.
Lors de la constatation effective de la charge on procde alors une reprise de provision. Ces
reprises seffectuent la suite de la survenance dune charge ou la ralisation dun risque
antrieurement provisionns. Ces reprises de provisions sont inscrites dans des comptes de
produits, selon la nature du risque ou de la charge encourus, afin de ne pas faire supporter
lexercice ou cette ralisation a eu lieu. Les reprises de provisions peuvent galement avoir
lieu quant il y a une disparition complte ou partielle du risque ou de la charge provisionns.
Circularisation des crances clients et dettes fournisseurs

Les comptes de gestion (compte de charges et de produits) doivent subir un double ajustement
en fin dexercice de sorte contenir toutes les charges et tous les produits rsultant des
activits de lexercice et ceux qui ne contiennent que les charges et les produits rsultant de
ces mmes activits. Le premier ajustement permet de reprer les charges et les produits qui,
bien que propres lexercice, nont pas t enregistrs. Ceci est le cas notamment des charges
payer, des produits recevoir, des provisions pour risques et charges et des reprises sur
provisions. Le deuxime ajustement implique lannulation des charges et des produits, qui
bien quenregistrs dans le courant de lexercice, concernent en ralit les exercices
antrieurs.
Les charges payer peuvent tre de diffrentes natures. Il peut sagir de charges, qui la date
de linventaire, navait pu tre comptabilises faute de pice justificatives (celles-ci ntant
pas encore tablies ou parvenues). Cest le cas des rceptions effectues ou de travaux
70
Mthodes dvaluation
excuts en labsence de factures ou de dcomptes. Il sagit galement des charges

provisionner conformment une loi ou une rglementation. Cest le cas notamment des
provisions pour congs pays du personnel. Il peut sagir enfin de charge dintrt relatifs
des emprunts cheval sur deux exercices et dont une partie revient lexercice en cours de
clture.
Les produits recevoir constituent des produits acquis mais dont le montant na pas encore
t inscrit aux comptes de tiers dbiteurs. Un produit est considr comme acquis sil est
certain dans sont principe mme si son montant est relativement approximatif, ce qui suppose
quil peut la clture de lexercice tre estim de manire satisfaisante (c'est--dire que
lincertitude est faible par apport au montant total produit).
Les produits comptabiliss davance sont constitus par des revenus enregistrs avant que les
prestations et fournitures correspondantes ne soient fournies.
Les charges comptabiliss davance constituent des charges engages au cours de lexercice
mais concernent les exercices futures parce quelles reprsentent des charges payer. Ces
charges peuvent tre constitues de charges dentretiens ou dabonnements relatives des
exercices futurs, une prime dassurance concernant en tout ou partie lexercice suivant etc.
71
Conclusion
Le prsent manuel dorganisation et de procdures comptables a t labor pour le compte de
la socit STROC INDUSTRIE pour lui servir dans un premier temps, de guide dinformation
comptable et dans un second temps, pour obir lobligation lgal.
Toute fois, labsence de normes professionnelles rgissant llaboration de ce manuel fait que
ce document reste la merci de son auteur et des objectifs que les responsables des
organisations cherchent atteindre travers llaboration de ce document.
Ce manuel devra tre la porte des acteurs, qui devront se conformer aux dispositions, et
aux pratiques quotidiennes mentionnes dans ce dernier, et ceux pour viter la cration des
procdures informelles qui sont de nature nuire la bonne marche de lentreprise.
Cependant, pour viter toute modification inadapte de ce document, seule le chef comptable
est habilit le modifier et devra le mettre jour chaque fin dexercice comptable pour
garder ce manuel jour.
Toute fois, il serait opportun de rflchir sur llaboration de normes rgissant la conception
du manuel des procdures au sein de toute organisation et ceux, vu limportance de ce
document en matire de rationalisation de lorganisation.
72
@http://www.congoforum.be/upldocs/Organisation%20comptable%20d%20une%20entrepris
e%20hote.pdf
@ http://economie.cartapuce.com/2007/07/la-conception-des-tats-de-synthse.html
Le code gnral de la normalisation comptable (CGNC);
Mmento comptable ;
Documents internes de STROC INDUSTRIE
" Les textes de base du droit comptable", Les ditions Raouf Yach ;
73
Table des matires
Introduction .............................................................................................................................. 1
Partie 1: Recherche documentaire et organisation de la DAF

1. Recherche documentaire sur le secteur et lentreprise ................................................. 3
1.1 Prsentation du secteur de STROC INDUSTRIE.................................................... 3
1.2 Prsentation de lentreprise STROC INDUSTRIE .................................................. 6
1.2.1 Prsentation de lentreprise .............................................................................. 6
1.2.2 Historique de STROC........................................................................................ 6
1.2.3 Fiche signaltique de lentreprise ..................................................................... 7
1.2.4 Les principaux clients et fournisseurs de la socit ......................................... 9
1.2.5 Les produits de lentreprise ............................................................................... 9
1.2.6 Organisation de la socit ............................................................................... 10
2. Organisation de la DAF ................................................................................................. 13
2.1 Processus gnral de la DAF ................................................................................. 14
2.2 Outils de gestion utiliss ......................................................................................... 15
2.3 Scurit des locaux et du systme informatique de la socit ............................ 15
2.3.1 Scurit des locaux .......................................................................................... 16
2.3.2 Sauvegarde informatique ................................................................................ 16
2.4 Circulation des documents .................................................................................... 17
2.5 Organisation de la comptabilit ............................................................................ 18
2.6 Liaison entre le service comptabilit et les autres services ................................. 20
Partie 2: Les procdures et les modes opratoires

1. Procdures par cycle ...................................................................................................... 21
1.1 Cycle ventes clients .................................................................................................. 22
1.2 Cycle achats fournisseurs ....................................................................................... 25
1.3 Stocks et inventaires ................................................................................................ 29
1.4 Cycle des immobilisations et amortissements ......................................................... 31
1.5 Cycle des impts et taxes ......................................................................................... 34
1.5.1 Limpt sur les socits ou la cotisation minimale ........................................ 34
1.5.2 La patente, la taxe urbaine et la taxe ddilit ............................................... 37
1.5.3 La TVA selon le rgime des encaissements .................................................... 39
1.5.4 La TVA sur prestations de services rendues ltranger .............................. 42
1.5.5 La retenue la source sur produits des actions et part sociale ..................... 44
1.6 Cycle de trsorerie ................................................................................................... 46
1.6.1 Caisse ............................................................................................................... 46
1.6.2 Banque ............................................................................................................. 51
1.7 Cycle paie ................................................................................................................. 53
2. Travaux de clture ......................................................................................................... 56
3. Modes opratoires .......................................................................................................... 58
3.1 Chef comptable ........................................................................................................ 59
3.2 Comptabilit rglements fournisseurs .................................................................... 60
3.3 Comptabilit fournisseurs travaux et frais gnraux ............................................ 61
3.4 Comptabilit fournisseurs matires premires ....................................................... 62
Partie 3: Fondements comptables

1. Principes comptables...................................................................................................... 63
1.1 Structures fondamentales de la comptabilit ......................................................... 63
1.2 Plan de comptes ....................................................................................................... 66
2. Mthodes dvaluation ................................................................................................... 67
2.1 Les entres dans le patrimoine ................................................................................ 67
2.2 Les sorties du patrimoine ........................................................................................ 67
2.3 Les amortissements.................................................................................................. 68
2.4 Le stock et linventaire ............................................................................................ 68
2.5 Les provisions .......................................................................................................... 70
2.6 Circularisation des crances clients et dettes fournisseurs ................................... 70
Conclusion ............................................................................................................................... 72
Bibliographie et Webographie ......73
Annexes
Sommaire des annexes
Annexe 1 : Suivi facturation client ............................................................... 1

Annexes relatives la caisse :
Annexe 2 : Demande dalimentation de caisse ............................................. 2
Annexe 3 : Autorisation de dpense .............................................................. 3
Annexe 4 : Ordre de mission ......................................................................... 3
Annexe 5 : Instruction relative aux notes de frais ......................................... 4
Annexe 6 : Note de frais ................................................................................ 5
Annexe 7 : Caisse chantier ............................................................................ 6
Annexe 8 : Situation darrter de caisse mensuelle....................................... 7
Annexe 9 : PV de caisse ................................................................................ 9
Annexes relatives la TVA :

Annexe 10 : Etat du dtail du relev bancaire ............................................... 10
Annexe 11 : Etat des encaissements .............................................................. 11
Annexe 12 : Etat des dductions .................................................................. 12
Annexe 13 : Etat de ventilation des dductions ............................................ 13
Annexe 14 : Etat de limputation comptable ................................................. 14
Annexes relatives aux immobilisations :

Annexe 15 : Fiche des immobilisations ........................................................ 15
Annexe 16 : Etat de suivi des immobilisations ............................................. 17
Annexe 17 : Etat des suivi dimport ............................................................. 19

Annexe 18 : Tableau 3 de la liasse fiscal ...................................................... 20
Annexe 19 : Ordre de paiement .................................................................... 21
Annexe 20 : Etat de rapprochement ............................................................ 22
Annexe 21 : Etat de matriel pour la patente .............................................. 23
Annexe 22 : Plan comptable .......................................................................... 24
Annexe 23 : Journal de paie comptable ....................................................... 27
Annexe 24 : Travaux de clture .................................................................... 28
Annexe 25 : Agenda fiscal ............................................................................. 30

Audit Comptable Et Financier - STROC INDUSTRIES

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Ddicaces

A mes chers parents qui ont toujours t pour moi ma

A tous mes amis,

A mes enseignants lESCA,

A tout le personnel de STROC INDUSTRIE,

Et tous ceux qui mont soutenu et aid et cru en moi tout

M. Jalal Ben Hayyoun responsable financier STROC

Mon ENCADRANTE MME. Mbarka EL GHAZALI pour

Enfin, je ne manquerai pas de remercier toutes les personnes

Partie 1: Recherche documentaire et organisation de la DAF

Partie 2: Les procdures et les modes opratoires

Partie 3: Fondements comptables

En application de larticle 4 du Dahir n 1-92-138 du 30 Joumada II 1413 (25

Le prsent manuel devra tre complt et adapt en fonction de l'volution de l'environnement

Comme il est du devoir de chaque membre du personnel d'assumer ses responsabilits et de

STROC INDUSTRIE opre dans le secteur des Industries Mcaniques et Mtallurgiques,

1.2.2 Historique de STROC

2002 : Acquisition dune unit automatique pour la fabrication de charpente mtallique.

2004 : Certification ISO 9001 versions 2000.

- Dnomination STROC Industrie

- Sige social 145, Z.I. Sahel BP 19 Had Soualem

- Adresse administration 4, rue des Tabors Quartier Oasis, Casablanca

Activit principale : Etude, fabrication et montage dquipement

- Registre de commerce Berrechid 1489 - 00212 22 99 15 70 / 72

- Identification T.V.A N 01001884 - 00212 22 99 09 80

- Identification fiscale N 01001884 Email : info@stroc.ma

Nombre de salaris : 524 personnes fin mars 2006, dont 26 cadres

- Prestation sociales mensuelle C.N.S.S.

Pour les fournisseurs trangers :

1.2.5 Les produits de lentreprise

La chaudronnerie lourde et lgre :

Exemples : les quipements chaudronns, les gaines et

Principaux clients : SAMIR, SHELL, OCP

Exemples : les hangars, les btiments industriels, les ouvrages

Principaux clients : AFRIQUIA, SHELL, OCP, ONCF

Le montage dunits industrielles :

Exemples : les units de broyage et filtration, les installations de

Principaux clients : OCP, SAMIR

Exemples : les pipelines, les tuyauteries acier carbone, les

Principaux clients : CEC, SAMIR

1.2.6 Organisation de la socit

Organigramme gnral de lentreprise

Direction des Affaires

La Direction des Etudes

A la tte de cette direction, le Directeur Administratif et Financier. Il est charg dadministrer

Organigramme de la direction administrative et financire

ENTREES Responsable pointage SORTIES

Rception des Paiement des salaires

Linformatique est devenue un outil de gestion indispensable pour lentreprise. La direction

STROC INDUSTRIE utilise ce progiciel en rseau avec tous les services de

Ce programme est un logiciel de gestion de la trsorerie. Il permet au

Ce programme est un logiciel de gestion de la paie. Il permet aussi la gestion

Ce programme est un logiciel de gestion du pointage des employs. Il permet

Ce programme est un diteur dtat compatible avec lERP PMICS . Il

2.3 Scurit des locaux et du systme informatique de la socit

2.3.2 Sauvegarde informatique

La sauvegarde seffectue manuellement sur une bande magntique dune capacit de 8 Go

Logigramme de la sauvegarde informatique

Donnes du personnel Donnes ERP Donnes Uni Gestion

DAF Mis dans le serveur

Sauvegarde chaque vendredi RI Sauvegarde quotidienne RI Sauvegarde Bimensuelle

Sauvegarde dans bandes magntiques et serveurs

DAF Le directeur administratif et financier RI Responsable informatique

Logigramme du circuit courrier arriv