REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO

CABINET SERA & COMPAGNIES « CSC »

Cabinet d’audit et de Conseils en gestion
B.P. 1508 – KINSHASA I
TELEPHONES: 0999931026 – 0898515440
E-mail: cabinetsera@yahoo.fr

AUDIT PLANNING MEMORANDUM SUR L’AUDIT

COMPTABLE & FINANCIER DE LA SOURCE KINOISE DE
MASANGA « SKM » AUX 31 DECEMBRE 2022

JUIN 2022

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 SOMMAIRE GENERAL DE L’AUDIT PLANNING MEMORADUM DE SKM

1. PRESENTATION DE L’ETABLISSEMENT

2. REVENUS DE L’ETABLISSEMENT

3. REGIME FISCAL L’ETABLISSEMENT

4. EVOLUTION DES PRINCIPAUX CHIFFRES CLES

5. OBJET DE LA MISSION

6. ORGANISATION DE LA MISSION

7. RAPPORT A PRODUIRE

8. DUREE DE LA MISSION

9. LIEU DU TRAVAIL

10. EQUIPE D’INTERVENTION

11. EVALUATION GENERALE DU RISQUE D’AUDIT

12. PERSONNE A CONTACTER

13. APPROCHES D’AUDIT A ADOPTER

14. DIVERS

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 REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
CABINET SERA & COMPAGNIES « CSC »
Cabinet d’audit et de Conseils en gestion
E-mail: cabinetsera@yahoo.fr
AUDIT PLANNING MEMORANDUM SUR L’AUDIT COMPTABLE &
FINANCIER DE LA SOURCE KINOISE DE MASANGA « SKM »
AU 31 DECEMBRE 2022
1. PRESENTATION DE L’ETABLISSEMENT
La Source Kinoise de Masanga « SKM » en sigle, est un établissement privé à caractère commercial
doté de la personnalité juridique, qui a été créé par son Administrateur Gérant, Monsieur Félix
KALUMBU, depuis le 02 janvier 2006 et enregistré au NRC de commerce au numéro
06/VK/NOT/2006.
Il est situé sur l’avenue Mobutu n°1027 au quartier Laurent Désiré Kabila, de la commune de Kalamu
dans la ville province de Kinshasa. Il est régi aussi bien par les dispositions de la loi n°108/7009 du 07
juillet 1981 portant dispositions générales applicables aux établissements privés que par ses propres
statuts.
Il a pour mission de desservir tous les quartiers de la commune de Kalamu ainsi que les communes
voisines en boissons locales de tout genre fabriquées à République Démocratique du Congo.
II. REVENUS DE LA SOCIETE
Les ressources de la SKM sont constituées par :
 les produits de la vente des boissons ;
 les allocations budgétaires de la ville de Kinshasa et des ONG et ASBL;
 les dons, legs, avances ou emprunts divers;
 les contributions des bailleurs de fonds.
III. REGIME FISCAL
En matière fiscale, SKM est assujettie au régime de droit commun ; aussi verse t-elle à l’Etat des impôts
et taxes qui lui sont dus notamment, l’impôt sur le bénéfice, l’IPR pour ses travailleurs, les taxes au
profit des entités administratives décentralisées, etc.
IV. EVOLUTION DES PRINCIPAUX CHIFFRES CLES
RUBRIQUES 2019 2020 2021 2022
Pied du bilan 150 750 500,00 200 000 000,00 1 861 001 000,00 2 481 970 000,00
Résultat 39 302 051 908 12 455 750,00 44 634 750,00 123 000 000,00
Chiffre d’affaires 560 800 450,00 994 900 500,00 1 572 300 000,00 1 603 850 000,00
Endettement - 3 354 700,00 17 000 000,00 101 400 000,00
V. OBJET DE LA MISSION
L’audit comptable et financier de la SKM s’effectue dans le cadre de l’exécution du mandat de
Commissaire aux comptes des Etablissements privés qui vient de nous être conféré par la décision
n°045/2022 de l’Assemblée générale de SKM du 06 janvier 2022. Il s’agit pour notre cabinet d’émettre
une opinion motivée sur la sincérité des comptes présentés par la direction générale de cet établissement
au 31 décembre 2022.
VI. ORGANISATION DE LA MISSION
La mission de l’audit des comptes de cet établissement pour l’exercice 2022 s’effectuera en une phase
qui est celle de la validation des états financiers et concomitamment avec l’examen de contrôle interne.
Lors de nos travaux de validation de ces états financiers, un accent particulier doit être accordé à
l’évaluation des procédures de contrôle interne de l’établissement afin d’émettre des recommandations
appropriées pour le bon fonctionnement du système de contrôle interne.
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VII. RAPPORT A PRODUIRE
A la fin de nos travaux, un rapport de certification des comptes de la SKM sera rédigé et sera transmis à
son Conseil d’administration et à Assemblée générale après l’avoir discuté avec le staff dirigeant de
l’établissement.

VIII. DUREE DE LA MISSION

La réalisation de ces travaux va requérir un mois, soit du 07 août au 02 septembre 2023, le nombre
d’heures de prestation est de 8 heures par jour.

IX. LIEU DU TRAVAIL

La mission se déroulement au Siège social de l’établissement, sise sur l’avenue Mobutu n°1027 au
quartier Laurent Désiré Kabila, de la commune de Kalamu dans la ville province de
Kinshasa. Si une nécessité de vérification des pièces justificatives des soldes des comptes des dépôts
relais de Minkau et de Mitendi se présente, le déplacement vers ces sites sera effectué.

X. EQUIPE D’INTERVENTION

Sous la coordination de l’Associé Gérant de notre cabinet, Monsieur Séraphin MAKULU K., l’équipe
sera composée de la manière suivante :
- Monsieur Séraphin MAKULU K : Associé Gérant et Coordonnateur
- Madame Pauline MASALA M. : Manager et superviseur de la mission
- Monsieur/Madame …………………………: Sénior in charge
- ………….…………………………………..: Expert
- ………….…………………………………..: Expert
- ………….…………………………………..: Expert
- ………….…………………………………..: Expert

XI. EVALUATION GENERALE DU RISQUE D’AUDIT

La lecture des rapports de l’audit interne de SKM et du Cabinet KPMG des années précédentes ont mis
en exergue d’importantes faiblesses de contrôle interne suivantes :
- L’absence d’un inventaire valorisé des valeurs immobilisées ;
- L’absence d’analyse et de justification des comptes des tiers (Clients, fournisseurs,…) ;
- L’absence des pièces justificatives devant soutenir les opérations réalisées à l’intérieur du
pays ;
- La non justification et non apurement des comptes de virements internes des fonds ;
- L’absence de suivi et de justification des fonds prélevés par les différents agents et cadres ;
- La distorsion et écarts importants entre les soldes des comptes repris dans les états financiers
et ceux issus de la balance des comptes individuels ;
- La différence dans le circuit d’informations comptables et dans la circulation des pièces
justificatives entre la comptabilité et les Directions opérationnelles.

XII. PERSONNES A CONTACTER

Nos principaux contacts lors de l’exécution des travaux se feront avec les personnes suivantes :
- Madame Thethia MAMBU K., Directeur Financier ;
- Monsieur KALALA MWAMBA NZAMBI, Chef Comptable ;
- Madame Gisèle MUNGOMBA, Sous-directeur de la Comptabilité.
XIII. APPROCHES D’AUDIT A ADOPTER
A. RESULTATS DES TRAVAUX ANTERIEURS
Les travaux antérieurs exécutés par le Cabinet KPMG ont donné les résultats suivants :
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 - Réserves sur les Comptes clients Hôtels restaurants et Clients Terrasse à la suite de la
discordance entre les soldes comptables et les confirmations directes des soldes reçus des
clients et les fiches de recouvrement tenues par le Direction Commerciale ;
- La non actualisation des dettes et créances libellées en monnaies étrangères et certains
emprunts et créances à l’étranger ;
- L’accroissement du solde du compte « virements des fonds » ;
- L’absence d’une gestion adéquate et informatisée des stocks.

B. APPROCHE RETENUE

Compte tenu de ce qui est décrit ci-haut, nous procéderons essentiellement à la validation des comptes
de SKM arrêtés au 31 décembre 2022.
Les travaux d’évaluation du contrôle interne de la société se dérouleront dans la mesure du possible
pendant la validation des comptes.
Lors de l’examen des comptes, nous vérifierons tout document préparé par la SKM avant de l’accepter.
Pour s’assurer du caractère raisonnable des soldes des comptes, nous vérifierons les pièces justificatives
des mouvements importants intervenus au courant de l’exercice sous revu.
Nous procéderons également à des tests alternatifs pour justifier les comptes sensibles tels que :
- L’application de la permanence des méthodes ;
- Le respect du cut-off ou de la séparation des exercices ;
- Le rapprochement des soldes
XIV. DIVERS
Tous les autres problèmes et difficultés rencontrées pendant le déroulement de la mission doivent être
portés à la connaissance du Sénior in charge (chef de mission) qui tentera d’y trouver solution. Seul ce
dernier peut se référer à la hiérarchie en cas de la persistance du souci ou de la difficulté.

Fait à Kinshasa, le 23 juin 2023.

…………………………………… Pauline MASALA M.

Sénior in charge Manager