Charges non Produits non

Eléments
déductibles (+R) imposables (-D)
Dividendes …………….
Prime d’assurance vie déjà versées en cas de réalisation
…………….
de sinistre (décès).
Déduction de la TVA si la charge est déductible en TTC
…………….
mais elle est comptabilisée en HT.
Produits constatés d’avance. …………….

Cadeaux non publicitaires …………………………

Cadeau publicitaires dont la VU > 100 DH. …………………………
Dons aux œuvres sociales > 2‰ du CA (HT) (dons - 2‰ = +R)
Prime d’assurance vie contractées au profit de l’entreprise
…………………………
à la tête de son dirigeant.
Salaires ne correspondant pas à un travail effectif. …………………………
Achats sans facture. …………………………
Acquissions des immobilisations enregistrées parmi les
(la classe 2)
charges.
L’IS, la CM et les acomptes provisionnels. (la classe 3)
Tantièmes ordinaires. …………………………
Amendes, pénalités et majorations. …………………………
(montant espèces –
Règlement en espèces > 10 000 DH. 8333.33).
Intérêts pour le compte courant d’associé si :
 Capital social non totalement libéré
î î
(mt I * taux I )
î î
(mt I * taux I – capital *
 La base de calcul des intérêts > capital social taux I )
î
î î î
(mt I * taux I - mt I * taux
 Le taux d’intérêts > taux réglementaire réglementaire)
tenue à la source sur les intérêts financiers reçus lorsqu’ils …………………………
sont déclarés en montant net.
Amortissements du véhicule de tourisme si :
(mt de voiture * taux *
 VO (TTC) > 300 000 DH : …/12 – 60 000 * …/12)
 Taux > 20% …………………………
Dotation aux amortissements des immobilisations non …………………………
amortissables
Dotation aux provisions si :
 Dotation non individualisée et précisée. …………………………
 Dotation pour des risques assurables. …………………………
 Dotation pour immobilisations amortissables …………………………
- Réintégration du montant de la TVA si la charge est …………………………
déductible en HT mais elle est comptabilisé en TTC
- Charges constatées d’avance …………………………

Résultat fiscal brut …………………………

Déficits hors amortissements …………………………
Résultat fiscal après imputation des déficits …………………………
Déficits correspond aux amortissements …………………………
Résultat fiscal net …………………………
Résultat Fiscal = Résultat Comptable + Charges non déductibles (R) – Produits non imposables (D)

1
Calcul de l’IS théorique :
L’IS théorique = (Résultat Fiscal * Taux) – somme à déduire
Calcul de la CM :
+ Chiffre d’affaire (HT)
+ Les autres produits d’exploitation HT
+ Les produits financiers HT (sauf les dividendes)
+ Les subventions et dons reçus (sub d'investissement, sub d'exploitation, sub d'équilibre)
+ Les autres produits non courants (sauf PC)

CM = (CA (HT) + PA + PF + subventions et dons reçus) * taux (0.50% ou 0.25%)

Détermination de l’IS dû :
On a l’IS théorique > ou < CM, donc l’IS dû = ….
Détermination de l’IS à payer :
l’IS à payer = l’IS dû – crédit d’impôt
Régularisation de l’IS :

L’IS19 – (l’IS18 ou acpte prév) = + reliquat à payer

Trimestres Acomptes Reliquat Mt à payer Echéance
1 l’IS à payer /4 + reliquat à payer Acomptes+ Reliquat 31/03/2019
2 l’IS à payer /4 - Acomptes 30/06/2019
3 l’IS à payer /4 - Acomptes 30/09/2019
4 l’IS à payer /4 - Acomptes 31/12/2019

L’IS19 – (l’IS18 ou acpte prév) = - reliquat a récupéré

Trimestres Acomptes
1 l’IS à payer /4
2 l’IS à payer /4
3 l’IS à payer /4
4 l’IS à payer /4
Reliquat
- reliquat a récupéré
Acomptes - reliquat
Acomptes - reliquat
Acomptes - reliquat
Mt à payer Echéance
0 31/03/2019
0 30/06/2019
0 30/09/2019
0 31/12/2019