La trésorerie

1. Généralités
2. Le budget de trésorerie
2.1. les éléments constitutifs
2.2. l’élaboration
 1. généralités

 La trésorerie est la somme des

encaisses disponibles d’une
entreprise

 En matière de trésorerie, une bonne

gestion consiste à disposer des fonds
nécessaires au moment opportun
 1. généralités

L’objet de la GT
 Prévoir les entrées et les sorties de
fonds
 Déterminer les besoins futurs de
l’entreprise
 S’assurer qu’elle obtiendra les
ressources susceptibles de couvrir ces
besoins.
2. Le budget de trésorerie

 Etat périodique qui a pour objet

d’établir les prévisions des flux
financiers et de prévoir les ajustements
nécessaires.

 Il retrace les encaissements et les

décaissements

 Il permet de mettre en relief les écarts et

d’anticiper les mesures à prendre.
2.1. Les éléments constitutifs
- les recettes

La date d’enregistrement est la date

effective d’encaissement. On distingue;

 Les recettes d’exploitation

 Les recettes hors exploitation

 - Les dépenses
 Les opérations de dépenses ne sont
enregistrées dans le BT qu’à la date prévue
de leur paiement effectif.

On distingue :
 Les dépenses d’exploitation,

 Les dépenses hors exploitation ;

2.2. l’élaboration du budget
Elle passe par 4 étapes:
 Établissement du budget des encaissements
sur ventes
 Budget des décaissements sur achats
 Budget de TVA
 Budget général de trésorerie
Exemple

Pour les quatre premiers mois du deuxième semestre 2022,

vous disposez des prévisions relatives à la trésorerie d’une
entreprise commerciale ;
Données Juillet Août Septembre Octobre

Ventes (quantités) 1125 1 800 2 250 2 775

Prix unitaire (HT) 110 110 110 110
Achats (quantités) 1350 1 575 1 800 2 220
Prix unitaire (HT) 75 75 75 75
Autres charges (HT) 17 500 18 000 21 400 23 000
Salaires 31 000 31 000 34 000 34 000
Exemple
Autres informations :
Les modalités de règlement
- clients : 20% au comptant, 30% à 30 jours fin de mois et 50% à 60 jours.
- fournisseurs : 40% au comptant et 60% à 30 jours fin de mois.
Les autres charges sont payées au comptant,
La TVA est déclarée et payée mensuellement, elle est établie au taux
normal selon le régime de l’encaissement,
Au titre du mois de juin, l’entreprise dispose d’un crédit de TVA de 2 150
Dh,
Les salaires sont payés à la fin du mois,
Le solde de la trésorerie à la fin du mois de juin est de : - 10 155

Présenter le budget de trésorerie.

Interpréter les soldes obtenus.
 Encaissements sur ventes

Mois Ventes Encaissements créances

TTC
Juil aout sept oct

J 148500 29700 44550 74250 -

A 237600 - 47520 71280 118800
S 297000 - - 59400 89100 148500
O 366300 - - - 73260 293040

Total 29700 92070 204930 281160 441540

Décaissements sur achats

Mois achats décaissements Dettes

TTC
Juillet aout sept oct

J 121500 48600 72900

A 141750 56700 85050
S 162000 64800 97200
O 199800 79920 119880

Total 48600 129600 149850 177120 119880

Budget de TVA

Mois J A S O

TVA facturée 4950 15345 34155 46860

TVA récup/Im 0 0 0 0
TVA récup/Achats 8100 21600 24975 29520
Tva réc/Autres charge 3500 3600 4280 4600
Crédit de TVA 2150 8800 18655 13755

TVA due -8800 -18655 -13755 -1015

Décaissement 0 0 0 0
 Budget général de trésorerie
J A S O
Solde début -10155 -81055 -171185 -175785
Recettes
-Ventes 29700 92070 204930 281160
Total recettes 29700 92070 204930 281160
Dépenses
-achats 48600 129600 149850 177120
Charges ext 21000 21600 25680 27600
Salaires 31000 31000 34000 34000
TVA 0 0 0 0
Total dépenses 100600 182200 209530 238720
Soldes -81055 -171185 -175785 -133345
 Interprétation des soldes
- L’excédent de trésorerie

L’excédent est soit permanent soit temporaire.

 L’excédent permanent peut être expliqué par une
performance commerciale ou une maîtrise des
charges.
 Une entreprise qui détient une trésorerie
excédentaire peut être en situation de préparer une
fusion, une absorption ou une grande opération
d’investissement,
 Mais un excédent peut aussi être considéré comme
un signe de mauvaise gestion.
Le déficit de trésorerie

 Une telle situation se présente suite à une

politique commerciale inadéquate ou à une
absence de maîtrise des charges.
 Un déficit permanent peut aussi
s’expliquer par un déséquilibre entre le
FDR et le BFDR.