CH1 Bilan Et Ses Variations

Cours d’initiation à la
Comptabilité Générale
Par: A. EL FIGHA
Enseignant chercheur à ENSETM / UH2C
ENSETM / UH2C/ FI GIL1 / M. EL FIGHA / COMPTABILITE

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GENERALE
Introduction Générale
• I- Le cadre de la comptabilité : l’entreprise

• A – Définition et classification
• Une entreprise est une unité qui combine les facteurs de production (travail et capital) pour produire des
biens et des services destinés à être vendus sur le marché afin de réaliser un bénéfice.
• La comptabilité distingue entre :
- l’entreprise commerciale : C’est toute entreprise qui a pour activité principale, la revente des
marchandises dans le même état (sans aucune transformation)
- L’entreprise industrielle :C’est toute entreprise qui produit des produits finis à partir des matières
premières achetés.
- Les entreprises des services :Ce sont des entreprises qui produisent et vendent des services sur le
marché.

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GENERALE
B - Les partenaires de l’entreprise

IL s’agit de toutes les personnes physiques ou morales qui entretiennent des
relations avec l’entreprise
• On cite :
- Les fournisseurs
- Les clients
- Les banques
- L’Etat
- Les salariés
- Les associés
• Etc….
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C - Les flux économiques

• L’activité de l’entreprise et ses relations avec ses différents partenaires se traduise par des flux économiques
• Les flux économiques sont des mouvements de biens et services ou monétaires qui se produisent dans un
intervalle de temps déterminé entre agents économiques (personnes physiques ou morales
On distingue:
• Flux réels (ou physiques): Ce sont des flux qui constatent des mouvements d’ entrées et sorties de marchandises
; de matières, de produits… Travail fourni par les employés, Services rendus par les tiers à l’entreprise
• Flux financiers (ou monétaires): Ce sont des flux qui constatent des mouvements de Paiements (des achats) et
encaissements (des ventes) ; Versements de salaires, d’impôts, d’intérêts, de loyers… Émission et réception de
chèques, de mandats, de traites

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GENERALE
• II – Définition et rôle de la CG:

• A – Définition de la CG
* « La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant
de saisir, classer, enregistrer des données de bases chiffrées et de fournir, après traitement
approprié, un ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs. »
Comptabilité générale de: Pr. Smail Kabbaj et Pr.Said Youssef-
* Elle est aussi une technique qui permet d’enregistrer dans des comptes les flux de
l’entreprise afin de déterminer le résultat de l’exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter
la situation
12/02/2023patrimoniale de l’entreprise.
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B – Rôle de la CG
• La comptabilité joue un rôle clé dans le système d’information de l’entreprise;
• La comptabilité a une fonction d’information interne et externe destinée à
l’entreprise elle-même et à ses partenaires ( Fournisseurs, clients, Etat, Banques,
associés…).
• Ces informations portent sur le patrimoine de l’entreprise, sa situation
financière et son niveau de résultats.
• La comptabilité générale est conçue de façon à enregistrer les différents flux
caractéristiques de l’activité de l’entreprise afin d’établir périodiquement des
documents de synthèse.
• La comptabilité générale est un instrument de connaissance quantitative
l’entreprise.
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Chapitre 1 : Le Bilan et ses variations
• I – Notion de Patrimoine
1 – Exemple:
• Monsieur Sadki possède un appartement de 500.000 dh, il a une créance sur son
ami Aziz de 30.000 dh et il a une dette envers sa banque de 45.000 dh.
• Combien possède réellement monsieur Sadki ?
2 - Définition du patrimoine
• Le patrimoine d’une personne est constitué de l’ensemble de ses biens et ses
créances diminués de ses dettes.
• Patrimoine = Biens + Créances - Dettes
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GENERALE
II – Du Patrimoine au Bilan
1 – Exemple
• Le 01/01/2022, deux jeunes promoteurs se sont associés pour créer une société. Ils ont
apporté un capital de 800.000,00 DH et ont emprunté une somme de 200.000,00 DH.
• Ensuite, ils ont utilisé cet argent pour faire les emplois suivants :
- Acquisition d’un fonds commercial 300.000,00
- Acquisition d’un local 350.000,00
- Acquisition de mobilier de bureau 50.000,00
- Acquisition d’un matériel de transport 120.000,00
- Constitution d’un stock de marchandises 160.000,00
- Dépôt en banque ?
Travail à faire:
Etablir le Bilan de cette sociétéENSETM
12/02/2023 au 01/01/2022 ?
/ UH2C/ FI GIL1 / M. EL FIGHA
GENERALE
/ COMPTABILITE
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2 – Définition du bilan
Le bilan est un tableau qui présente la situation patrimoniale d’une entreprise à une
date précise.
- La notion de patrimoine désigne ici l’ensemble des biens (corporels et
incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui caractérise
l’entreprise à une date donnée.
- Le Bilan est divisé en deux parties.
• La partie gauche qui représente l’actif ou les emplois.
• La partie droite qui représente le passif ou les ressources.
- Le bilan est un tableau équilibré : Total actif = Total Passif

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GENERALE
3 - Notions de ressources et d’emplois :
a- Notion de ressources:
• Les ressources sont les possibilités financières dont dispose le créateur de
l’entreprise pour financer son entreprise.
• Les ressources financières sont de deux types :
- Les ressources internes : ex: capitaux propres.
- Les ressources externes : Appelées aussi dettes. ex: Emprunts
b- Notions d’emplois :
• Les emplois sont les utilisations économiques des ressources dont dispose
l’entreprise.
• Les emplois sont de deux types :
- Les emplois dans des biens durables : ex: Matériels, Local….
- Les emplois
12/02/2023
dans des biens circulants : /ex:
ENSETM / UH2C/ FI GIL1 stocks,
M. EL FIGHA banque….
/ COMPTABILITE
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GENERALE
3- Exercices d’application :
Exercice1
• L’entreprise Farah a été créée le 1 janvier 2022 par deux associés: Mrs Badr et
Ramzi.
• -Monsieur Badr a apporté une somme de 300.000dh qu’il a déposé à la banque.
• -Monsieur Ramzi a apporté un local qui vaut 120.000 dh, un matériel estimé à
80.000 dh et des marchandises d’une valeur de 10.000 dh.
• TAF:
• Etablir le bilan de l’entreprise Farah au 1- 1 – 2022 ?

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GENERALE
Exercice 2 :
• Le 01/01/2020, le bilan de la société SOMATEX comprend les postes suivants :
• Local: 42.000
• Marchandise: 16.000
• Dette envers les fournisseurs: 90.000
• Matériel: 10.000
• Mobilier de bureau: 14.000
• Banque: 26.000
• Caisse: 27.000
• Emprunt : 18.000
• TAF :
• 1-Déterminer le capital ?
• 2-Présenter le bilan
• 3-Présenter le bilan selon le modèle duGENERALE
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PCGM 12
4 - Le plan comptable marocain et la codification comptable :
• Le plan comptable marocain adopte une codification dont l’architecture est la
suivante.
• Classes ou masses : 1 chiffre; Pubriques : 2 chiffres ; Postes : 3 chiffres ;
Comptes principaux : 4 chiffres ; Comptes divisionnaires : 5 chiffres
Sous-comptes : 6 chiffres et plus
• Exemple: Pour le compte : 2111 Frais de constitution
• Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé
• Rubrique 21 : Immobilisation en non valeurs
• Postes 211 : Frais préliminaires
• Compte principal 2111 : Frais de constitution
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GENERALE
En général, dans le PCM, il y a dix classes :
• Classe 1 : Comptes de financement permanent
• Classe 2 : Comptes d’Actif Immobilisé
• Classe 3 : Comptes d’Actif circulant hors trésorerie
• Classe 4 : Comptes du Passif circulant hors trésorerie
• Classe 5 : Comptes de trésorerie
• Classe 6 : Comptes de charges
• Classe 7 : Comptes de produits
• Classe 8 : Comptes de résultats
• Classe 9 : Comptes analytiques
• Classe 0 : Comptes spéciaux
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GENERALE
5 - Les états de synthèse :
• Le plan comptable général marocain comporte cinq états de synthèse:
• Le bilan : qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée. Il
regroupe les comptes de situation (Classes 1,2,3,4 et 5);
• Le compte de produits et de charges (CPC) : qui décrit les produits et les
charges de l’entreprise pendant une période donnée (l’exercice comptable), Il
regroupe les comptes de gestion (Classes 6, 7 et 8);
• L’état des soldes de gestion (ESG) : qui présente le tableau de formation du
résultat et la capacité d’autofinancement;
• Le tableau de financement de l’exercice : présente une synthèse des masses du
bilan, les emplois et les ressources;
• L’état des informations complémentaires (ETIC) : qui décrit les principes et
méthodes comptables utilisés, les informations complémentaires au bilan et au
CPC.
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GENERALE
6- Le bilan du code général de normalisation comptable :
• Le bilan regroupe les comptes de situation. Il comprend les classes de 1 à 5 :
▪ Actif : Les classes 2, 3, 5 (rubrique 51)
▪ Passif : Les classes 1, 4, 5 (rubrique 55)
• Le bilan est un état de synthèse dans lequel on ne doit pas faire apparaître les
comptes principaux ou les comptes divisionnaires.
• Le bilan qui doit contenir seulement :
▪ Les classes
▪ Les rubriques
▪ Les postes.
• Pour reclasser les comptes dans un bilan, il faut faire un effort de synthèse pour
passer des comptes aux postes.
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La structure du bilan est la suivante :
Actif Passif
Comptes d’Actif immobilisé Comptes de financement permanent
(classe 2) (classe1)
Comptes d’actif circulant (HT) Comptes de passif circulant (H.T)
(classe 3) (Classe 4)
Comptes de trésorerie - Actif Comptes de trésorerie- Passif
(rubrique 51) (rubrique 55)
Remarques :
Un bilan de fin d’exercice contient le résultat
- Le résultat de l’exercice peut être un bénéfice si Actif est superiuer au Passif.
-Le résultat de l’exercice peut être une perte si Actif est inférieur au Passif
-Le résultat de l’exercice doit être toujours enregistré au niveau du passif parmi les capitaux
(119) avec un signe (+) si c’est
propres12/02/2023 ENSETM un bénéfice
/ UH2C/ et un
FI GIL1 / M. EL FIGHA signe (-) si c’est une perte.
/ COMPTABILITE
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7 – Exercices d’application
• Le 01-01-2022 la situation de l’entreprise EL WAFA se présente, ainsi :
Capital social?; Fournisseurs: 200.000 ; Emprunt Bancaire : 400.000; C.N.S.S:
160.000; Fonds commercial: 300.000; Mat informatique: 60.000; Mob. De burea:
40.000; Mat de bureau: 80.000; Marchandise: 500.000; Mat de transport: 120.000;
Client: 200.000; Banque: 130.000; Caisse: 70.000
• TAF : Présenter le bilan de l’entreprise EL WAFA au 1-01-2022, selon le
modèle du PCGM ?

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• Le 31 – 12 – 2021 la situation de la société MAHATEX se présente ainsi :
• Fonds commercial =400.000
• Fournisseurs =300.000. Client = 200 000; Mat. de transports =225.000; Mobilier
de bureau =29.000; Mat. de bureau =36.000; Chèque postaux =25.000;
• Mat. informatique= 57.500; Banque(S D) =102.000; Marchandise =380.000;
• Capital social =1000.000; Emprunt = 450.000; Caisse =5.500
•
TAF :
• 1 - Calculer le résultat de l’exercice ?
• 2 - Présenter le bilan au 31/12/2021

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III – Les variations du bilan
• Toutes les opérations effectuées par l’entreprise entrainent obligatoirement la modification du bilan
Exemple :
• La situation d’une société au 01/01/2022 est la suivante :
Capital social (à déterminer) ?; Fonds commercial = 300.000; Mobilier de bureau = 40.000; Emp. Auprès des Et. De crédit = 600.000;
• Mat. de transport = 450.000; Caisse = 160000; Marchandises = 390.000; Clients =290.000; Fournisseurs = 300.000;
• Dettes/ acquisition d’immobilisations =30.000; Titre de participation = 100.000; Frais de constitution = 70.000; Mat de bureau = 75.000;
Banque =180.000
• Au cours du mois de janvier 2019 la société a effectué les opérations suivantes :
• 02/01 : Achat de marchandises : 50.000 dh à crédit.
• 07/01 : Achat de titres de participation 30.000 dh par chèque bancaire.
• 09/01 : Remboursement de 5% de l’emprunt par chèque bancaire.
• 13/01 : Achat d’un ordinateur 30.000 dh et d’une imprimante 5.000 dh réglé ainsi : 40% par chèque, le reste à crédit dans 9 mois.
• 25/01 : accordé un prêt de 40.000 dh au personnel en espèces remboursable dans 3 ans
1-Présenter le bilan au 01/01/22;

2-En tenant
12/02/2023compte des opérations du mois de janvier, présenter le bilan du 25 /01/22
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Conclusion :
• Le bilan étant un document statique ; il n’est valable que pour la date pour laquelle il était établi
et donc toute opération dans l’entreprise se traduit par une variation du bilan, cette variation
peut toucher aussi bien l’actif que le passif, comme il peut les toucher simultanément et dans ce
cas, il touche également le total du bilan.
• Le fait de suivre toutes les opérations de l’entreprise par des bilans successifs est un travail
lourd et fastidieux, c’est pourquoi on préfère utiliser un autre outil comptable beaucoup plus
simple pour l’enregistrement de ces opérations, il s’agit du compte « voir chapitre suivante »

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• I- Le cadre de la comptabilité : l’entreprise

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B - Les partenaires de l’entreprise

C - Les flux économiques

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• II – Définition et rôle de la CG:

Comptabilité générale de: Pr. Smail Kabbaj et Pr.Said Youssef-

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1-Présenter le bilan au 01/01/22;

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