ÉCOLE SUPÉRIEURE DE COMMERCE

MODULE : COMPTABILITÉ FINANCIÈRE

1ÈRE ANNÉE CLASSES PRÉPARATOIRES 2021/2022

Série N° 01

Exercice 01 :

A- Donnez la nature des flux, ci-dessous, concernant l’entreprise El Amel

1. Achat de marchandises pour un montant de 50 000 DA (paiement cash).

2. Transfert de la matière première du magasin vers l’atelier.
3. Le client Ferhat a payé immédiatement par chèque bancaire N° 1616 sa facture d’achat
N°03/15, de produits finis, d’un montant de 25 000 DA.
4. La réception des produits finis de l’atelier et les stockés dans le magasin de l’entreprise.
5. Règlement de la dette du fournisseur SARL Ansem Info, pour l’achat d’un Pc de bureau
avant un mois, arrêtée à la somme de 110 000 DA par la caisse (facture N° 34/14)
6. Acquisition d’un camion, d’une valeur de 800 000 DA, paiement à terme.

B- Etablissez le schéma des flux pour les opérations ci-dessus (Origine

(Ressource)/Destination (Emploi)

C- Origine Destination

Exercice 02 :
Un entrepreneur créé une entreprise et débute son activité au cours du mois de septembre.
Activité : Société de Services et d’Ingénierie Informatiques (SSII).
Nous considérons que l’entreprise n’a ni stock ni biens mobiliers ou immobiliers.
1) L’entrepreneur, propriétaire de l’entreprise apporte 5 000,00 DA qu’il dépose en banque.
2) Il loue des locaux commerciaux. Le contrat de location prévoit un loyer de 100,00 DA par
mois à régler en fin de mois à LOCA.
3) Il achète des fournitures consommables pour 50,00 DA à DISCO qu’il devra payer à crédit
dans 30jours.
4) a) Il conçoit un logiciel pour un client et le vend 400,00 DA au client POUSSI.
b) POUSSI règle les 400,00 DA par chèque. Le chèque est déposé en banque le jour même.
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les annexes suivantes :
Annexe 1 : Tableau d'analyse des opérations.
Annexe 2 : Tableau de traduction sous forme de flux comptables.
Annexe 3 : Tableau d'enregistrement des flux.
1
1. Analyser chaque opération réalisée par l'entreprise. Que fait l'entreprise ? Avec qui ?
2. Traduire les opérations réalisées par l'entreprise sous forme de flux comptables.
3. Enregistrer les flux économiques.
4. Répondez aux mêmes questions en utilisant les données de l’exercice 01.

Annexe 1 : Tableau d'analyse des opérations

Que fait l'entreprise ? Avec qui ?
Opération
Achète Vend Paye Encaisse Client Fournisseur

Annexe 2 : Tableau de traduction sous forme de flux comptables

N° Flux Nature du flux

Opération Action réalisée Origine Destination Montant Réel Monétaire Financier

Annexe 3 : Tableau d'enregistrement des flux.

Opération Intitulés des comptes
Nature du flux Montant
N° Nature Destination/Emploi/Débit Origine/ressource/Crédit

Exercice 03 :

L’entreprise SAFE a réalisé les opérations suivantes :

1°) Achat de marchandises au comptant en espèces (500 DA).

2°) Ventes de marchandises par chèque bancaire (10.000 DA).
3°) Paiement des salaires par chèque (250.000 DA).
4°) Paiement d’un fournisseur par chèque bancaire (50.000 DA).
5°) Vente de marchandises à crédit (150.000 DA).
6°) Encaissement des créances clients par chèque bancaire (65.000 DA).
7°) Achat de marchandises (moitié par chèque, moitié à crédit (100.000 DA)).

TRAVAIL A FAIRE : Etablissez les mêmes annexes (1, 2 et 3) pour ces opérations.

Equipe pédagogique
2
 Corrigé Série 01

Exercice 01

A- Les flux et la nature de chaque flux

N° Opér. Opération Flux Nature

1 Achat de La marchandise Réel Ext.

Le paiement Monétaire Ext.

2 Le Transfert Réel Int.

3 La vente des Produits finis Réel Ext.

L’encaissement Monétaire Ext.

4 La réception Réel Int.

5 La dette Financier Ext.

Le paiement Monétaire Ext.

6 L’acquisition du Camion Réel Ext.

La dette fournisseur Financier Ext.

B- Le schéma des flux

1 F. Monétaire (le paiement cash)

L’entreprise (La caisse) Le fournisseur (Les

marchandises)

F. Réel (la marchandise)

3
 Exercice 02

Annexe 1 : Tableau d'analyse des opérations

Que fait l’entreprise ? Avec qui ?
Opération
Achète Vend Paye Encaisse Client Fournisseur
1 ++ Entrepreneur
2 LOCA
3 ++ DISCO
4a ++ POUSSI
4b ++ POUSSI

Annexe 2 : Tableau de traduction sous forme de flux comptables

N° Flux Nature du flux

Opération Action réalisée Origine Destination Montant DA Réel Monétaire Financier
1 Apport Entrepreneur Entreprise 5 000 ++
2 Location LOCA Entreprise 100 ++ ++
3 Achat DISCO Entreprise 50 ++ ++
4a Vente Entreprise POUSSI 400 ++ ++
4b Encaissement POUSSI Entreprise 400 ++ ++

Annexe 3 : Tableau d'enregistrement des flux

Opération Intitulés des comptes
Nature des flux Montant
N° Nature Destination/Emploi/Débit Origine/ressource/Crédit
1 Apport Monétaire Entreprise (Banque) Propriétaire (Capital) 5 000 DA
2 Location Réel/Financier Entreprise (location) Fournisseur (LOCA) 100 DA
3 Achat Réel/Financier Entreprise (achat) Fournisseur (DISCO) 50 DA
4a Vente Réel/Financier Client (POUSSI) Entreprise (vente) 400 DA
4b Encaissement Financier/monétaire Entreprise (Banque) Client (POUSSI) 400 DA

Exercice 03

Annexe 1 : Tableau d'analyse des opérations

Que fait l'entreprise ? Avec qui ?
Opération
Achète Vend Paye Encaisse Client Fournisseur
· 1 ++ ++ ++
2 ++ ++ ++
3 ++ ++
4 ++ ++
5 ++ ++
6 ++ ++
7 ++ ++ ++

4
 Annexe 2 : Tableau de traduction sous forme de flux comptables

N° Flux Nature du flux

Opération Action réalisée Origine Destination Montant DA Réel Monétaire Financier
1a Achat Fournisseur Entreprise 500 ++ ++
1b Paiement Entreprise Fournisseur 500 ++ ++
2a Vente Entreprise Client 10 000 ++ ++
2a Encaissement Client Entreprise 10 0000 ++ ++
3 Paiement Entreprise Personnel 250 000 ++ ++
4 Paiement Entreprise Fournisseur 50 000 ++ ++
5 Vente Entreprise Client 150 000 ++ ++
6 Encaissement Client Entreprise 65 000 ++ ++
7a Achat Fournisseur Entreprise 100 000 ++ ++
Paiement
7b (50%) Entreprise Fournisseur 50 000 ++ ++

Annexe 3 : Tableau d'enregistrement des flux

Opération Intitulés des comptes
Nature du flux Montant DA
N° Nature Destination/Emploi/Débit Origine/ressource/Crédit
1a Achat Réel/financier Entreprise (achat de M.) Fournisseur 500
1b Paiement Financier/monétaire Fournisseur Entreprise (la caisse) 500
2a Vente Réel/financier Client Entreprise (vente de M.) 10 000
2b Encaissement Financier/monétaire Entreprise (La banque) Client 10 000
3 Paiement Financier/monétaire Personnel /Les salaires Entreprise (la banque) 250 000
4 Paiement Financier/monétaire Fournisseur Entreprise (la banque) 50 000
5 Vente Réel/financier Client Entreprise (vente de M.) 150 000
6 Encaissement Financier/monétaire Entreprise (la banque) Client 65 000
7a Achat Réel/financier Entreprise (achat de M.) Fournisseur 100 000
7b Paiement (50%) Financier/monétaire Fournisseur Entreprise (la banque) 50 000