Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence

RISQUES DE L'ENTITÉ NAT

Compréhension de la nature de l'entité Page
1/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Compréhension de l'entité et de son environnement y compris de son contrôle interne

Réinitialiser le support Valider et imprimer

Approche pratique

La norme ISA 315, paragraphe 25 exige de l'auditeur d'obtenir une compréhension de la nature de l'entité qui se réfère à ses
opérations, à ses détenteurs du capital, à sa gouvernance, aux types d'investissements, à sa structure et à son mode
de financement.

L'auditeur doit comprendre également les pratiques comptables choisies par l'entité et l'application qui en est faite et il doit se
poser la question de savoir si ce choix et cette application sont conformes au référentiel comptable et à la comptabilité
applicables au secteur dont relève l'entité.

Lors de la première mission, l'auditeur réunit les informations sur l'entité nécessaires à la compréhension des catégories
d'opérations, des soldes de comptes et des informations susceptibles d'être données dans les états financiers.

Il veille à la mise à jour de ces informations les années suivantes et à l'apparition de risques nouveaux concernant la fiabilité
de l'information financière résultant essentiellement de changements, susceptibles de se produire et d'avoir une incidence
négative sur la capacité de l'entité de générer, d'enregistrer, de traiter et de communiquer des données financières
compatibles avec les assertions faites dans les états financiers.

Contrairement au pratiques en cours, les activités et la gestion opérationnelle ne sont pas examinées au niveau des "cycles
d'exploitation" qui ont montré leur insuffisance en matière d'évaluation des risques pertinents mais, comme l'exigent les
normes ISA, au niveau des catégories d'opérations, des soldes de comptes, des informations données et des assertions
correspondantes. L'auditeur identifie les catégories d'opérations et les opérations clés, les comptes ou les groupes de
comptes significatifs composant les états financiers et plus particulièrement ceux d'entre eux porteur de risques significatifs
(comptes sensibles à la fraude, comptes comportant des aléas et des incertitudes et sujets à estimations, comptes de
régularisation, etc.).

La démarche consistera ensuite à :

- identifier et à évaluer la menace pouvant affecter les objectifs opérationnels,

- identifier et à évaluer les contrôles mis en place par l'entité pour réduire les risques à un niveau raisonnablement faible,
- comprendre si ces contrôles résultent d'une véritable stratégie de gestion des risques d'entreprise,
- en tirer les conclusions pour évaluer le risque résiduel et déterminer les autres procédures d'audit estimées nécessaires.
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
2/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ

Réinitialiser le support Valider et imprimer

Chercher
1
à comprendre La gestion des risques d'entreprise et le contrôle interne

Composantes de
Composantes de
l’activité
l’activitéde
de contrôle
contrôle

Détermination du
Analyse par la direction
Analyse par la direction responsable de
des performances réalisées
des performances réalisées l’action et des
délais d’exécution

Fixation Traitement
Traitementdedel’information
Fixationdes
des Détermination pour
l’information Fixation des
objectifs
objectifsde
de
Détermination
d’une pourles
lescatégories
catégories ressources pour
l’entité par la d’une d’opérations
d’opérations auniveau
au niveaudes
des Surveillance
l’entité par la stratégie de atteindre l’objectif Surveillance
gouvernance stratégie de assertions des activités
gouvernance gestion assertions des contrôles des activités
gestiondes
des de
decontrôle
contrôle
risques et par
(Art.
(Art.225-35
225-35
risques et
organisation parlala
du Code de organisation Détermination du gouvernance
du Code de Contrôles physiques et gouvernance
des contrôles Contrôles physiques et détail des tâches
commerce des contrôles inventaire
commerce pertinents inventairedes
desactifs
actifs de contrôle dans
en pertinents
enFrance)
France) l’entité

Suivi des
Contrôle
Contrôlede
delalaséparation
séparation résultats
des fonctions financiers de
des fonctions
l’action

Dans le cadre de l'identification et de la compréhension de sa gestion des risques d'entreprise par l'entité, l'auditeur cherchera à
identifier la démarche adoptée par la direction pour maîtriser les risques au niveau opérationnel ainsi que pour l'exercice des
activités de contrôle et de surveillance des contrôles par cette entité.

La figure ci-dessus donne un exemple pour l'identification de la gestion des risques d'entreprise par une entité qui pourra être suivi
au niveau des opérations et des assertions pour l'évaluation du risque résiduel.

Chercher à comprendre quelles sont les opérations-clés de l'entité

Dans le cadre de la compréhension de la nature de l'entité, l'auditeur recherchera quelles sont les opérations effectuées
habituellement par l'entité pour réaliser ses objectifs et ses stratégies, leur cohérence avec ces objectifs et ces stratégies ainsi que
les objectifs par opération-clé.

Les grandes catégories d'opérations peuvent être les suivantes :

- Réception - Planification
- Production - Traitement des fournisseurs
- Expédition - Traitement des clients
- Ventes - Gestion de la trésorerie
- Prestations de service achats - Traitement des immobilisations
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

- Activité non lucrative - Analyses et rapprochements

- Activité de service public - Traitement des plans de retraite
- Recherche et développement - Traitement de la paie
- Ressources humaines, conduite de l'entreprise - Traitement de la fiscalité
- Gestion du système d'information - Traitement des coûts de production
- Gestion des risques (accidents ou autres risques - Elaboration de l'information financière et de gestion
susceptibles d'être assurés)
- Gestion des affaires juridiques
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
3/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Dénomination
Date de clôture
Forme juridique
Montant du capital
Nombre de titres
Date de création
Siège Social
Secteur d'activité
Effectif

Situation économique générale pouvant avoir une incidence sur l'activité de l'entité
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
4/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
5/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
6/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
7/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
8/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
9/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
10/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
11/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
12/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS COURANTES ET RÉPÉTITIVES DE L'ENTITÉ :

Description sommaire de l'opération clé ou de la catégorie clé d'opérations dans l'activité

1

Particularité de cette opération clé et cohérence avec l'objet de l'entité (réglementation spécifique, changements
par rapport à l'exercice précédent, complexité)

Risques menaçant les objectifs tels qu'identifiés par l'entité et réponse donnée par la direction à ces risques
(transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Résumé des résultats des procédures d'identification des contrôles et des surveillances de contrôle mis en
place par l'entité (responsable du contrôle, périodicité, tâches de contrôles préventifs, de contrôles de détection et de
correction, tâches de surveillance, moyens, résultats des contrôles et des surveillances).

Pertinence et lien du risque sur les objectifs avec le "risque d'anomalie" pouvant affecter l'opération ou la
catégorie d'opérations, le solde du ou des compte(s) correspondant(s), l'information donnée et la ou les
assertion(s) correspondante(s) (risque inhérent et risque lié au contrôle, combinés)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Caractère significatif, seuils d'erreur tolérable, probabilité d'occurrence des risques résiduels identifiés par
l'auditeur et anomalies significatives potentielles dans les états financiers (feuille de travail ERR)

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
13/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPERATIONS DE L'ENTITÉ (non courantes - inventaire physique, procédure de relevé)

Description
1 sommaire de l'opération clé non courante dans l'activité de l'entité

Risques identifiés par l'entité menaçant les objectifs et réponse donnée par la direction à ces risques
(Transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes (voir F.T. évaluation des risques opérationnels)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
14/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation de l'inventaire physique)

Description
1 sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriée, y compris des contrôles internes, utilisées aux estimations
comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon avec laquelle la
direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
15/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation travaux
et provisions - contrats à long terme)
1

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriée, y compris des contrôles internes, utilisées aux estimations
comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon avec laquelle la
direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
16/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (non courantes - Immobilisations)

Description
1 sommaire de l'opération clé non courante dans l'activité de l'entité

Risques identifiés par l'entité menaçant les objectifs et réponse donnée par la direction à ces risques
(Transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes (voir F.T. évaluation des risques opérationnels)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
17/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation - ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des dotations aux amortissements)

Description
1 sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
18/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des bonifications au personnel)

Description
1 sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
19/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation du coût de réparation des
conséquences de l'environnement social et des licenciements pour causes économiques)
1

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
20/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation du compte emballages consignés)

Description
1 sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
21/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des opérations en devise)

Description
1 sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
22/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des ventes futures d'un nouveau
produit par rapport au coûts de développement - Immobilisation des R & D)
1

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
23/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation du coût des réparations des
conséquences environnementales)
1

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
24/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (non courantes - autres)

Description
1 sommaire de l'opération clé non courante dans l'activité de l'entité

Risques identifiés par l'entité menaçant les objectifs et réponse donnée par la direction à ces risques
(Transfert aux tiers ou aux assurances, risque tolérable dans le cadre de l'appétit ou mise en place d'un contrôle pour
le maîtriser)
Conclusion de la compréhension : Réf F.T. SIR/

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes (voir F.T. évaluation des risques opérationnels)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
25/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des provisions pour litiges et procès)

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
26/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des provisions pour garantie)

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
27/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation de l'information à donner pour un
risque futur non comptabilisé)
1

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
28/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des engagements hors bilan)

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
29/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

OPÉRATIONS DE L'ENTITÉ (opérations d'estimation- ISA 540 et ISA 320 - Évaluation des provisions pour dépréciation)

Description sommaire de l'opération clé d'estimation et des obligations résultant du référentiel comptable

Façon avec laquelle la direction identifie ces opérations, événements et conditions qui peuvent provoquer le
besoin d'estimations comptables dans les états financier

Description sommaire des procédures appropriées, y compris des contrôles internes, utilisées aux
estimations comptables de fait, y compris les hypothèses sous-tendant ces estimations ainsi que la façon
avec laquelle la direction a évalué l'effet de l'incertitude d'évaluation

Examen des résultats, ou re-examen, des estimations comptables faites dans les états financiers antérieurs et
obtention d'explications des différences éventuelles. Prise en considération des indicateurs de parti pris
possible de direction dans la réalisation des différentes estimations comptables (voir F.T. "FRA")
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

A reporter sur feuille de travail "ENCV2"
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
30/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

STRUCTURE DU CAPITAL (suite)

Objectifs
1 de l'entité en matière d'information financière et de gouvernance

Existence d'une gestion des risques d'entreprise au niveau de l'entité

Risques identifiés par l'entité et réponses éventuelles données

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
31/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

STRUCTURE DU CAPITAL (suite)

Composantes
1 (groupe)

Existence d'une gestion des risques d'entreprise au niveau de l'entité

Risques identifiés par l'entité et réponses données au risque éventuel

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
32/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

1 Gouvernance (suite)

Liste des personnes chargées de la gouvernance de l'entité

Date
% droits
Nom prénom et mandat exercé expiration Observations
de vote
du mandat

/ /

/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /

/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /
/ /

/ /
/ /
Membre d'un comité ad hoc
/ /
/ /
/ /
/ /
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

/ /
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
33/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Gouvernance

Exercice effectif des attributions du Conseil : nombre de réunions, examen des comptes annuels et
intermédiaires, demandes d'explication sur la gestion par la direction des performances de l'entité

Définition des objectifs et stratégies

Surveillance du contrôle interne et appréciation de l'efficacité du contrôle interne selon le rapport

Appréciation sur l'implication de la gouvernance dans la définition des objectifs et dans l'exercice de
l'activité de contrôle ou de surveillance
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque lié au contrôle (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
34/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Types d'investissements faits ou planifiés

Description sommaire

Cohérence avec les objectifs

Existence d'une gestion des risques d'entreprise pour la sauvegarde des actifs, risques identifiés par
l'entité et réponses données à ces risques

Caractère significatif, seuils, risques résiduels identifiés par l'auditeur, comptes, catégories d'opérations,
information donnée et assertions correspondantes (voir F.T. évaluation des risques opérationnels)
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

Evaluation préliminaire du risque d'anomalie significative (1= faible, 2= moyen et 3 = fort)

 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
35/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Entité, ses composantes et les parties liées

Description sommaire

L'entité fait-elle partie d'un groupe ?

Exemples de risques de fraude liés à un groupe

La Norme IAS 24 traite des relations entre parties liées qu'elle décrit comme correspondant :

(a) aux entreprises qui directement, ou indirectement par le biais d'un ou de plusieurs intermédiaires, contrôlent, ou
sont contrôlées par, ou sont placées sous contrôle conjoint de l'entreprise présentant des états financiers audités.
(comprend les sociétés holdings et les filiales directes et indirectes - voir définition en France de la notion de
contrôle);

(b) les entreprises associées;

(c) les personnes physiques détenant, directement ou indirectement, une part des droits de vote de l'entreprise
présentant des états financiers, qui leur permet d'exercer une influence notable sur l'entreprise, et les membres de la
famille proche de ces personnes;
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

(d) les principaux dirigeants, c'est-à-dire les personnes ayant l'autorité et la responsabilité de la planification, de la
direction et du contrôle des activités de l'entreprise présentant les états financiers, y compris les administrateurs et
les dirigeants de sociétés ainsi que les membres proches des familles de ces personnes; et

(e) les entreprises dans lesquelles une part substantielle des droits de vote est détenue, directement ou
indirectement, par toute personne citée dans (c) ou (d), ou sur lesquelles une telle personne peut exercer une
influence notable. Ceci inclut les entreprises détenues par les administrateurs ou les actionnaires principaux de
l'entreprise présentant les états financiers, et les entreprises qui ont un de leurs principaux dirigeants en commun
avec l'entreprise présentant les états financiers.
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
36/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Structure de l'entité

Décrire les liens de contrôle liant la société dans laquelle vous êtes l'auditeur à
d'autres parties
Description sommaire
Nom de l'entité traitée, siège social
Activité et cohérence avec activité de l'entité auditée
Activité exceptionnelle ou entité ad hoc

Liste des détenteurs du capital

Activité exceptionnelle ou inhabituelle

contrôle
% de contrôle
% de
Situation de
Activité exceptionnelle ou l'entité auditée
inhabituelle OUI NON N/A Observations

Entreprises qui contrôlent directement, qui sont

contrôlées par ou qui sont sous le contrôle conjoint
de l'entreprise qui présente les états financiers (c'est
le cas notamment des groupes de sociétés)

une des parties liées contrôle-t-elle :

- directement ou indirectement > à 50% d'une autre

partie ?

- directement ou indirectement > à 50% en vertu

d'un accord avec d'autres associés ou actionnaires
ou de clauses statutaires ?

- directement ou indirectement > à 40% et aucun

autre associé ou actionnaire ne détient directement
ou indirectement une fraction de droit supérieure à la
sienne ?

- deux ou plusieurs personnes agissant de concert

et contrôlant conjointement une autre en
déterminant en fait les décisions prises en
assemblée générale ?

- des personnes, ainsi que des membres proches de

leur famille, détiennent-t-ils directement ou
indirectement, dans l'entité qui présente ses états
financiers, une part des droits de vote leur
permettant d'exercer une influence notable ?
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005

- les principaux dirigeants (directeurs, cadres et les

membres proches de leur famille) ont-t-ils la
responsabilité de la planification, de la direction et
du contrôle des activités ?

- des entreprises sont-telles détenues, à raison

d'une part substantielle des droits de vote,
directement ou indirectement par des personnes
(dirigeants, membre de leurs familles) ou par des
entreprises sur lesquelles ces individus peuvent
exercer une influence notable?
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
37/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Structure de l'entité

Description sommaire des parties liées, du groupe auquel l'entité appartient ou qu'elle contrôle, de la logique
qui a présidé à cette structure, des entités existantes dans des paradis fiscaux, des entités ad hoc ainsi que la
logique particulière qui a présidé à la création, l'acquisition ou la prise de contrôle de telles entités
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
38/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Structure de l'entité (suite)

Description sommaire des parties liées (suite)

© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005
 Nom du dossier PROCESSUS D'ÉVALUATION DES Référence
RISQUES DE L'ENTITÉ NAT
Compréhension de la nature de l'entité Page
39/39
Période ou exercice Membre de l'équipe Signataire Date

Financement de l'entité
Description sommaire
© Mohamed Hamzaoui - Mars 2005