Programme de travail

1. Audit des rapprochements bancaires

1.1 Cadrage
Cadrage du solde comptable avec le solde comptable inscrit dans ERB
Cadrage du solde du relevé de banque avec le solde relevé de banque inscrit dans ERB
Réaliser les contrôles arithmétiques
Cadrer le solde du relevé bancaire avec la confirmation bancaire (si disponible)

1.2 Audit des suspens

Sélection des suspens et vérifier s'ils sont passés sur le relevé de banque / comptabilité en (N+1)
Analyser l'antériorité des suspens.
Les suspens >1 an peuvent être sortis de ERB et être reclassé dans des comptes de Autres Créances / Dettes
Alerter le Senior si vous êtes devant des Suspens présent sur le relevé de banque et absent en comptabilité autre que d

2. Pouvoir bancaire
A partir de la confirmation bancaire, vérifier avec la Direction que les personnes habilitées dans la confirmation sont to
Créances / Dettes
t en comptabilité autre que des virements et prélèvements

dans la confirmation sont toujours d'actualité

Programme de travail

1. Balance auxiliare
Cadrage de la balance auxiliare / BG
Revue des fournisseurs débiteurs, comprendre pourquoi ils sont débiteurs et conclure
Revue de l'antériorité des dettes fournisseurs

2. Circularisation
Exploitation des réponses de circularisation

3. Cut off
A partir d'une sélection d'avoirs du mois de déc (N) et de facture de janvier (N+1), conclure sur le juste
rattachement à la période comptable

4. FNP
S'assurrer que les FNP concernent des prestations qui ont réllemment été réalisées / livrées sur la période
Si possible, comparer le montant de la FNP avec ce qui a été réllement comptabilisé en (N+1) et conclure sur
la justesse de l'estimation de la FNP à la clôture

Revue de l'antériorité des FNP

5. Avances et acomptes
S'assurer que les avances et acomptes concernent des prestations pour lesquelles n'y a pas eu encore de
prestations réalisée. Si une prestation a été réalisée, vérifier qu'il y a bien eu la constation d'une charge et
d'une dette fournisseurs pour la portion de prestation réalisée
eurs et conclure

nvier (N+1), conclure sur le juste

été réalisées / livrées sur la période

comptabilisé en (N+1) et conclure sur

r lesquelles n'y a pas eu encore de

ien eu la constation d'une charge et
Programme de travail

1. Revue analytique des charges externes

Regrouper les charges externes par typologie et réaliser une revue analytique des charges externes. Comprendre les
variations

Libellé (N-1) (N) Var %

Eau, éléctricité, gaz 100 105 5%
Petits matériels 70 75 7%
Location 40 45 13%
Assurance 10 15 50%
Total charges externes 220 240 9%
à cadrer avec BG (N-1) à cadrer avec BG (N)
des charges externes. Comprendre les

Commentaires
Programme de travail

1. Balance auxiliare
Cadrage de la balance auxiliare / BG
Revue de la balance agée et de l'antériorité des créances
Revue des clients créditeurs, comprendre pourquoi ils sont créditeurs et conclure
Revue des créances douteuses

2. Circularisation
Exploitation des réponses de circularisation

3. Cut off
A partir d'une sélection de factures de ventes du mois de déc (N) et d'avoirs de janvier (N+1), conclure
sur le juste rattachement à la période comptable

4. FAE
S'assurrer que les FAE concernent des prestations qui ont réllemment été réalisées sur la période
Si possible, comparer le montant de la FAE avec ce qui a été réllement comptabilisé en (N+1) et conclure
sur la justesse de l'estimation de la FAE à la clôture (N)

Revue de l'antériorité des FAE

5. Avances et acomptes
S'assurer que les avances et acomptes concernent des prestations pour lesquelles n'y a pas eu encore de
prestations réalisée. Si une prestation a été réalisée, vérifier qu'il y a bien eu la constation d'un CA et
d'une créance client pour la partie de la prestation réalisée

6. Dépréciation
Comprendre la méthode de calcule et la vérifier
Programme de travail

1. Cadrage
Cadrer le fichier des stocks avec la comptabilité

2. Validation des quantités

Obtention du fichier des stocks
S'assurer que les quantités correspondent à l'inventaire définitif : réaliser quelque tests

3. Validation des Prix unitaire

A partir du fichier des stocks, réaliser des test de valorisation : récupérér la facture d'achat et
les éléments entrant dans le cout des stocks

4. En-cours
Comprendre la méthodologie de calcule et le vérifier
S'assurer qu'il s'agit bien de stock en-cours à la clôture

5. Dépréciation
Comprendre le calcul de la dépréciation de stock et le vérifier
Cadrer le fichier de calcul de la dépréciation stock avec la comptabilité (P&L, Bilan)
Programme de travail

1. Réalisation du tableau des mouvements des immobilisations (valeur brute)

Tableau des mouvements des immobilisations

Compte Libélle (N-1) Aquisition Transfert
213 Immo 1,000 20
214 Immo 1,000 20 100
23 immo en-cours 200 20 -100
Total 2,200 60 0
Ok Rapport CAC (N-1) Acquisition fichier des Concerne les transferts
immobilisations (hors d'immobilisation en-
en-cours) cours aux immo ferme

1.1 La colonne (N-1) correspond au rapport CAC (N-1) ou BG (N-1)

1.2 Acquisition : a partir du fichier des immobilisations, sélectionnées les acquisitions de la période
1.3 Transfert : il s'agit d'une colonne relative aux immobilisations en-cours. Lorsqu'une immobiliation en-cours est ac
compte immo en-cours via cette colonne et on ajoute le même montant toujours dans la colonne transfert sur la lign
concernée. Le total de cette colonne doit toujours être 0.

1.4 Diminution : correspond à la valeur brute des immobilisations cédées ou mise au rebut
1.5 : audit des en-cours : s'assurer que les encours à la clôture sont bien toujours en-cours. Obtenir les PV de mise en
encours qui ont été activées sur la période

2. Test sur les acquisitions

A partir du fichier des immobilisations, sélectionnées les acquisitions significatives de la période
Vérifier le montant, la date et le caractère immobilisable (avantage économique futur, durée de vie > 1 an, montant >

3. Test sur les cessions / Mise au rebut

Récupérer le listing des cessions d'immobilisations / mise au rebut
S'assurer que les diminutions correspondent bien à la valeur historique du bien cédé / mis au rebut
Pour les mises au rebut, obtention d'un PV de mise au rebut
Recalculer la VNC : Valeur historique de l'immobilisation - amortissements cumulés à la date de sortie
S'il s'agit d'une vente, récupérer la facture de vente, et vérifier que la facture a été payée en remontant au relevé de
Cadrer le montant de la vente avec le compte de produit, PCEA au P&L

4. Test sur les immobilisation en-cours

Valider la valeur des augmentations : obtention des justificatifs.
Si les éléments contiennent des heures de Time sheet, réaliser une revue analytique du taux horaire

Vérifier qu'à la clôture concerne bien des immobilisations en-cours (obtention de mail de la Direction ou tout autre ju
Auditer les diminutions d'encours : en pratique elle concerne le plus souvent un passage en immo ferme. Dans ce cas
justificatif attestant que l'immobilisation est finie et en service

5. Test sur les charges d'entretien

Sélectionnées des factures à partir des charges d'entetien, et conclure sur le caractère de charge ou d'immobilisation

6. Réalisation du tableau des mouvements des amortissements

 Tableau des mouvements des amortissements
Compte Libélle (N-1) Dot Rep
28 Amt 1,000 20
Ok Rapport CAC (N-1)

Fichier des Fichier des

amortissements. A amortissements. A
cadrer avec les cadrer avec les comptes
comptes #68 #78

1.1 La colonne (N-1) correspond au rapport CAC (N-1) ou BG (N-1)

1.2 dotation : a partir du fichier des amortissements, sélectionnées les dotations de la période
1.3 reprise : a partir du fichier des amortissements, sélectionnées les reprise de la période

7. Test sur les dotations

A partir du fichier des amortissements, recalculer la dotation aux amortissements pour les acquisitions significatives

8. Test sur les reprises

S'assurer que les reprises concernent la valeur historique des immobilisations cédées ou mise au rebut
 Diminution (N)
10 1,010
10 1,110
120
20 2,240
Fichier des cessions / Cadrage
mise au rebut fichier immo
et BG

obiliation en-cours est activée, on diminue le

lonne transfert sur la ligne de l'immobilisation

Obtenir les PV de mise en service pour les

e de vie > 1 an, montant >500€)

remontant au relevé de banque

x horaire

Direction ou tout autre justificatif)

immo ferme. Dans ce cas, obtention d'un

arge ou d'immobilisations
 (N)
120
Cadrage des
amortissements et
BG

cquisitions significatives
Programme de travail

1. Réalisation du tableau des mouvements des immobilisations (valeur brute)

Tableau des mouvements des immobilisations financière

Compte Libélle (N-1)
261 Immo FI 1,000
Ok Rapport CAC (N-1)

1.1 La colonne (N-1) correspond au rapport CAC (N-1) ou BG (N-1)

1.2 Acquisition : correspond à l'acquisition de titres / ou des dépôts et cautionnements
1.3 Diminution : correspond à la cession de titres / récupérations des dépôts et cautionnements

2. Test sur les acquisitions

Titres : obtention du contrat d'acquisitions ou tout autre justificatif probant
Dépôts et cautionnement : obtention des factures

3. Test sur les diminutions

Titres : obtention du contrat de vente / ou de la diminution de la valeur des titres (clause d'ajustement de prix)
Dépôts et cautionnement : obtention des remboursements

4. Réalisation du tableau des mouvements des provisions

Tableau des mouvements des dépréciations

Compte Libélle (N-1)
269 Dépréciation 1,000
Ok Rapport CAC (N-1)

1.1 La colonne (N-1) correspond au rapport CAC (N-1) ou BG (N-1)

1.2 dotation : correspond à la dotation pour dépréciation des titres
1.3 reprise : correspond à la reprise pour dépréciation des titres

5. Calcul de la dépéciation / reprise pour titres

Une dépréciation est comptabilisée lorsque la quote part des capitaux propres est inférieure à la valeur comptable
Exemple
Société A détient à 70% la filiale B dont les KP sont évalué à 100. Les titres de B dans A sont valorisés à 150. Les titres B so

Capitaux propres de B 100

Taux de détention de A dans B 70%
Quote part de capitaux propres 70
Valeur des titres B dans A 150
Dotation théorique 80
Dépréciation déjà existantes en (N-1) 90
Reprise à comptabiliser 10
mouvements des immobilisations financières
Aquisition Diminution (N)
20 10 1,010
Cadrage BG

s et cautionnements

titres (clause d'ajustement de prix)

mouvements des dépréciations

Dot Rep (N)
20 120
Cadrage BG

es est inférieure à la valeur comptable

e B dans A sont valorisés à 150. Les titres B sont déjà dépréciés à hauteur de 90.
Programme de travail

1. Cadrage
Cadrage du livre de paie / DAS / BG

2. CP
cadrage du fichier des CP avec la BG
Récupérer quelques bulletins de paie et comparer le nb de CP inscrit sur le bulletin avec le
fichier des CP

3. Revue analytique du taux de charges sociales

(N-1) (N)
salaires 100 110
charges sociales 30 40
Taux de charges sociales 30% 36% Explication de la variation

4. indemnité de licenciement
Récupérer tous les éléments juridique : convocation, notification de licenciement, accord
transactionnelles

5. Bonus
Réaliser le débouclage de la provison bonus (N-1) et conclure sur la justesse de l'estimation en
(N)
Programme de travail

1. Réalisation du tableau des mouvements des provisions

Tableau des mouvements des immobilisations

Compte Libélle (N-1) Dot
151 PRC 1,000 20
Ok Rapport CAC (N-1)

1.1 La colonne (N-1) correspond au rapport CAC (N-1) ou BG (N-1)

1.2 dotation : correspond à la dotation pour dépréciation
1.3 reprise : correspond à la reprise pour dépréciation

2. Audit des PRC

Comprendre la provison
s'assurer qu'il y ait bien un fait générateur déclenchant la constation de la provision
obilisations
Rep (N)
120
Cadrage BG
Programme de travail

1. Audit des emprunts

Augmentation : Obtention des contrats des nouveaux emprunts
Diminution : correspond aux remboursements / à cadrer avec le tableau d'amortissements des emprunts (colonne amor
Valider la Dette de la période avec les tableau d'amortissements à fin (N) : (Colonne : capital restant dû)
A partir du tableau des amortissements des emprunts et de la colonne intérets, valider les charges d'intérets au P&L
ements des emprunts (colonne amortissement)
: capital restant dû)
der les charges d'intérets au P&L
Programme de travail

1. Cadrage TVA à payer

Récuperer la déclartion de TVA de déc (N) et cadrer avec la BG
Programme de travail

1. Cadrage
Cadrage du CA comptable avec le CA gestion
Réaliser une revue analytique par type de CA / sous activités

2. Revue analytique du taux de marge

Réaliser une revue analytique du taux de marge par activités su possible
Programme de travail
1. Réaliser un tableau des mouvements des capitaux propres

Exemple : le résultat (N) de 10 est affecté à 100% en RAN. Le résultat de (N+1) s'élève à : 25

Libellé (N) Affectation résultat Résultat Dividendes

Capital social 100
RAN 200 10 -10
Résultat 10 -10 25
Capitaux propres 310 0 25 -10

à cadrer Doit correspondre au Résultat de

Rapport CAC PV d'AG la période

2. Vérifier que les KP sont > 1/2 du capital social

Vérifier que les KP sont > 1/2 du capital social.

Si ce n'est pas le cas dans les quatre mois de l’assemblée générale ordinaire annuelle constatant la perte, une assembl
générale extraordinaire doit être convoquée. Les associés devront se prononcer sur l’avenir de la société, c’est-à-dire c
entre la dissolution ou la poursuite de l’activité.
N+1) s'élève à : 25

Variation de capital (N+1)

100
220
25
0 345

à cadrer BG

re annuelle constatant la perte, une assemblée

noncer sur l’avenir de la société, c’est-à-dire choisir