ÉCOLE DES HAUTES ÉTUDES COMMERCIALES

DÉPARTEMENT DES SCIENCES ANNEE UNIVERSITAIRE

COMMERCIALES 2020-2021 /Semestre 1
1ère ANNÉE MASTER Durée : 01h

EPREUVE DE COMPTABILITE IFRS

Groupe Nom & prénom

Pour la partie QCM et TFT, l’étudiant doit répondre directement sur le sujet et le remettre avec le cahier d’examen

PARTIE I : Pour chacune des questions suivantes, choisissez la bonne réponse.

1. Quel est l’objet actuel de la norme IAS 1 ?

❐ a. La publicité des méthodes comptables
❐ b. La présentation des comptes individuels et consolidés
❐ c. La présentation des états financiers

2. Qu’est-ce qu’un cadre conceptuel ?

❐ a. un cadre fixant les règles de fonctionnement (statuts) d’un organisme de normalisation.
❐ b. un cadre fixant un ensemble de principes généraux formulés par une organisation normative en vue
de fournir une base commune permettant l’élaboration de règles cohérentes et les concepts généraux
utilisables pour la préparation et la présentation des états financiers ;
❐ c. un cadre présentant des états de synthèse normalisés du bilan, de l’état du résultat global, des notes
annexes, du tableau de flux de trésorerie et autres documents.

3. Quelle rubrique doit figurer dans l’état de flux de trésorerie de l’IASB, établi selon la méthode directe ?
❐ a. les sommes versées aux fournisseurs et au personnel
❐ b. le résultat des activités ordinaires après impôt
❐ c. la variation du fonds de roulement opérationnel

4. Dans quelle rubrique de l’état de situation financière doivent figurer les immeubles de placement ?
❐ a. les actifs courants
❐ b. les actifs non courants
❐ c. les actifs appelés à être cédés

5. Qu’est-ce que la valeur nette de réalisation ?

❐ a. le prix du marché
❐ b. la valeur actuelle
❐ c. le prix de vente estimé dans le cours normal de l’activité, diminué des coûts d’achèvement et des
coûts nécessaires pour réaliser la vente

6. Quels éléments (selon IAS 2) ne font pas partie du coût du stock d’un produit ?
❐ a. les montants de déchets de fabrication
❐ b. les coûts de stockage nécessaires au processus de production préalablement à une nouvelle étape de
la production.
❐ c. les frais de commercialisation.

7. Le stock au 1er décembre d’un produit est de 500 unités à 10 UM. Il a été acquis le 10 décembre 500 unités
à 12 UM. Il a été sorti le 20 décembre 400 unités. Quelle est la valeur du stock au 31 décembre si on utilise
la méthode CMP ?
❐ a. 7 000 UM
❐ b. 6 600 UM
❐ c. 4 400 UM

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Etat des flux de trésorerie

Notes N
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A)
Encaissements reçus des clients
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel
Autres charges payés
Intérêts et autres frais financiers payés
Impôts sur les résultats payés

Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles

Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement (B)

Décaissements sur acquisition d’immobilisations corp/incorp
Encaissements sur cession d’immobilisations (corp/incorp)
Décaissements sur acquisition d’immobilisations financières
Encaissements sur cession d’immobilisations financières
Intérêts encaissés sur placement financiers
Dividendes quote-part de résultat reçu

Flux de trésorerie net utilisé dans les activités d'investissement

Flux de trésorerie liés aux activités de financement (C)

Encaissements suite à l’émission d’actions
Dividendes et autres distributions
Encaissements provenant des emprunts
Remboursement d’emprunts
Flux de trésorerie net utilisé dans les activités de financement
Incidence des variations de taux de change sur liquidité et quasi liquidité

Variation de trésorerie (A)+(B)+ (C)

Trésorerie et équivalent de trésorerie à l'ouverture de l'exercice

Trésorerie et équivalent de trésorerie à la clôture de l'exercice
Variation de la trésorerie de la période

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PARTIE II : Exercices d’application

EXERCICE 01 : IAS 02 STOCKS

I. Evaluation des stocks

Le stock de marchandises de l’entreprise PMG est évalué au 01/12/2020 à 234 000 DZD pour
1 200 unités. L’entreprise a acquis 1 000 unités de marchandises le 15 décembre. Les dépenses
relatives à l’acquisition sont les suivantes :
− Prix d’achat : 200 000 DZD ;
− Remise de 5% ;
− Frais de transport maritime : 30 000 DZD ;
− Frais de déchargement : 10 000 DZD ;
− Frais d’administration générale : 25 000 DZD ;
− Frais de transport terrestre en Algérie : 20 000 DZD.

Au 31/12/2020, il reste 1 500 unités de marchandises.

1. Indiquer les éléments du coût d’un stock en précisant les éléments à exclure.
2. Déterminer le coût d’entrée des matières acquises en décembre.
3. Déterminer la valeur du stock selon la méthode du CUMP.
II. Valorisation des stocks à l’inventaire
Du fait de l’effet de mode, deux catégories d’articles A et B en stock ne pourront être vendues au
prix fixé initialement au catalogue. Les informations relatives à ces deux catégories d’articles sont
présentées ci-dessous

Éléments Articles A Articles B

Coût de production global du stock 95 000 160 000
Charges de distribution non encore engagées 12 000 40 000
Prix de vente catalogue 120 000 200 000
Prix de vente maximum estimé 110 000 176 000

Préciser si l’entreprise doit constater une dépréciation en fin d’exercice du fait de ces deux
catégories d’articles en stock.

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EXERCICE 02 : IAS 07 Tableau de flux de trésorerie

La trésorerie au 01/01/ N de la société PMG était de 150 millions de DA. Les mouvements de
trésorerie sont présentés dans ce tableau (en millions DA).

Opérations
Mouvement apparaissant au bilan
de l’année N
ACTIF
Prix de cession encaissé sur immobilisations corporelles en N 20
Acquisition d’immobilisation corporelle 180
Acquisition d’une immobilisation incorporelle comptabilisée et payée en N 60
Dividendes comptabilisés et encaissés en N 220
Créances N-1 encaissé en N 2 500
Ventes comptabilisées en N 19 144
dont encaissé en N 16 200
Produits de valeur mobilière de placement comptabilisés en N et encaissés 105
PASSIF
Augmentation de capital comptabilisée et encaissée en N 300
Dividendes versés en N 750
Emprunts reçus en N 262
Emprunts remboursés en N 72
Fournisseurs N-1 payés en N 80
Achats comptabilisés en N 13 500
dont payés en N 11 800
Dettes fiscales N-1 payées en N 64
Dettes sociales N-1 payées en N 196
Charges de personnel de N payées en N 4 900
Intérêts comptabilisés en N 304
dont payés en N 274
Autres charges payées en N 70

TAF : Complétez le tableau de flux de trésorerie.

Good luck !

“It always seems impossible until it’s done.” ~ Nelson Mandela

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EPREUVE DE COMPTABILITE IFRS

PARTIE 1 : QCM (4,25 pts)

Question Réponse Barème

1 c 0,50 pt
2 b 0,75 pt
3 a 0,50 pt
4 b 0,50 pt
5 c 0,75 pt
6 c 0,50 pt
7 b 0,75 pt

PARTIE II : Exercices d’application (15,5pts)

EXERCICE 01 : IAS 02 STOCKS (8,5pts)

I. Evaluation des stocks
1. Les éléments du coût d’un stock
Valeur d’entrée (coût de stock) = Prix d’achat net de RRR (+) Droits de douane (+) Autres taxes non
récupérables (+) frais de transport (+) frais de manutention (+) autres coûts directement attribuables
2 pts
Sont exclus du coût des stocks :
▪ les montants anormaux de déchets de fabrication, de main-d’œuvre ou d’autres coûts de
production ;
▪ les coûts de stockage, à moins que ces coûts soient nécessaires au processus de production
préalablement à une nouvelle étape de production ;
▪ les frais généraux administratifs qui ne contribuent pas à mettre les stocks à l’endroit et dans
l’état où ils se trouvent ;
▪ les frais de commercialisation.

2. Calcul du coût d’entrée des matières acquises en décembre

Prix d’achat 200 000
Remise de 5% *200 000 (10 000)
Frais de transport maritime 30 000
1,5 pts Frais de déchargement 10 000
Frais de transport terrestre en Algérie 20 000
Coût d'acquisiton 250 000
Coût d'acquisiton unitaire 250

3. La valeur du stock selon la méthode du CUMP

Dates Opérations Q Pu Montant
01-déc SI 1 200 195 234 000
1,5 pts
15-déc Achats 1 000 250 250 000
Stocks au 31/12 1 500 220 330 000

𝑆𝐼𝑣+𝐸𝑛𝑡𝑟é𝑒𝑠 𝑣 330000
𝐶𝑢𝑀𝑃 = = = 220
𝑆𝐼𝑞+𝐸𝑛𝑡𝑟é𝑒𝑠𝑞 1500
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II. Valorisation des stocks à l’inventaire

La valeur nette de réalisation est le prix de vente estimé dans le cours normal de l’activité, diminué des
coûts estimés pour l’achèvement et des coûts estimés nécessaires pour réaliser la vente.

Éléments Articles A Articles B

Prix de vente maximum estimé 110 000 176 000
Charges de distribution non encore engagées (12 000) (40 000)
Valeur nette de réalisation 98 000 136 000
1 pt 1 pt
Cout de
STOCKS VNR Valeur de stock Dépréciation
production
Articles A 95 000 98 000 VNR > Coût de production Aucune dépréciation n’est nécessaire 0,75 pts
Une dépréciation de 24 000 doit
Articles B 160 000 136 000 VNR < Coût de production
être constatée 0,75 pts

EXERCICE 02 : IAS 07 TFT (7pts)

Notes N
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A)
Encaissements reçus des clients 18 700,00
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel - 16 976,00
Autres charges payés - 70,00
Intérêts et autres frais financiers payés - 274,00
Impôts sur les résultats payés - 64,00
Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles 1 316,00 2pts
Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement (B)
Décaissements sur acquisition d’immobilisations corp/incorp - 240,00
Encaissements sur cession d’immobilisations (corp/incorp) 20,00
Décaissements sur acquisition d’immobilisations financières
Encaissements sur cession d’immobilisations financières
Intérêts encaissés sur placement financiers 105,00
Dividendes quote-part de résultat reçu 220,00
Flux de trésorerie net utilisé dans les activités d'investissement 105,00 1,5pts
Flux de trésorerie liés aux activités de financement (C)
Encaissements suite à l’émission d’actions 300,00
Dividendes et autres distributions - 750,00
Encaissements provenant des emprunts 262,00
Remboursement d’emprunts - 72,00
Flux de trésorerie net utilisé dans les activités de financement - 260,00 1,5pts
Incidence des variations de taux de change sur liquidité et quasi liquidité
Variation de trésorerie (A)+(B)+ (C) 1 161,00 1pt
Trésorerie et équivalent de trésorerie à l'ouverture de l'exercice 150,00
Trésorerie et équivalent de trésorerie à la clôture de l'exercice 1 311,00 1pt
Variation de la trésorerie de la période 1 161,00

NB :
Selon le barème le total est de 19,75/20
Le 0,25 est un bonus pour tout le monde
Donc :
La note d’examen = la note obtenue + 0,25